一、試點(diǎn)地區(qū)與對(duì)象: 試點(diǎn)地區(qū):京津冀、上海、廣東、安徽、四川、武漢、西安、沈陽(yáng)8個(gè)全面創(chuàng)新改革試驗(yàn)區(qū)域和蘇州工業(yè)園區(qū)。
投資對(duì)象:種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè) 稅收政策適用對(duì)象:公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)、有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)、天使投資個(gè)人 二、稅收試點(diǎn)政策 (一)公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱初創(chuàng)科技型企業(yè))滿2年(24個(gè)月,下同)的,可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。 (二)有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)(以下簡(jiǎn)稱合伙創(chuàng)投企業(yè))采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的,該合伙創(chuàng)投企業(yè)的合伙人分別按以下方式處理: 1.法人合伙人可以按照對(duì)初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得;當(dāng)年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
2.個(gè)人合伙人可以按照對(duì)初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣個(gè)人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的經(jīng)營(yíng)所得;當(dāng)年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
2015年5月19日,國(guó)務(wù)院正式印發(fā)了《中國(guó)制造2025》。這是黨中央、國(guó)務(wù)院總攬國(guó)際國(guó)內(nèi)發(fā)展大勢(shì),站在增強(qiáng)我國(guó)綜合國(guó)力、提升國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力、保障國(guó)家安全的戰(zhàn)略高度做出的重大戰(zhàn)略部署,其核心是加快推進(jìn)制造業(yè)創(chuàng)新發(fā)展、提質(zhì)增效,實(shí)現(xiàn)從制造大國(guó)向制造強(qiáng)國(guó)轉(zhuǎn)變。《中國(guó)制造2025》由工業(yè)和信息化部會(huì)同發(fā)展改革委、科技部、財(cái)政部、質(zhì)檢總局、工程院等部門和單位聯(lián)合編制。
制造業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的支柱產(chǎn)業(yè),是工業(yè)化和現(xiàn)代化的主導(dǎo)力量,是國(guó)家安全和人民幸福的物質(zhì)保障,是衡量一個(gè)國(guó)家或地區(qū)綜合經(jīng)濟(jì)實(shí)力和國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的重要標(biāo)志。歷史證明,每一次制造技術(shù)與裝備的重大突破,都深刻影響了世界強(qiáng)國(guó)的競(jìng)爭(zhēng)格局,制造業(yè)的興衰印證著世界強(qiáng)國(guó)的興衰。實(shí)踐也證明,制造業(yè)是創(chuàng)新的主戰(zhàn)場(chǎng),是保持國(guó)家競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力和創(chuàng)新活力的重要源泉。大力發(fā)展制造業(yè),對(duì)我國(guó)實(shí)施創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略、加快經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級(jí)、實(shí)現(xiàn)百年強(qiáng)國(guó)夢(mèng)具有十分重要的戰(zhàn)略意義。必須堅(jiān)持發(fā)展制造業(yè)的決心和信心不動(dòng)搖,通過制造業(yè)創(chuàng)新升級(jí),鑄就更加堅(jiān)實(shí)的強(qiáng)國(guó)之基。
實(shí)施《中國(guó)制造2025》,建設(shè)世界制造強(qiáng)國(guó),是我們吸取錯(cuò)失前兩次工業(yè)革命的歷史經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn),主動(dòng)應(yīng)對(duì)新一輪科技革命和產(chǎn)業(yè)變革的重大戰(zhàn)略選擇。當(dāng)前,世界經(jīng)濟(jì)和產(chǎn)業(yè)格局正處于大調(diào)整、大變革和大發(fā)展的新的歷史時(shí)期。一方面國(guó)際金融危機(jī)的影響仍在持續(xù),經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇緩慢,發(fā)展的不確定因素增多;另一方面,全球新一輪科技革命和產(chǎn)業(yè)變革醞釀新突破,特別是新一代信息技術(shù)與制造業(yè)深度融合,加上新能源、新材料、生物技術(shù)等方面的突破,正在引發(fā)影響深遠(yuǎn)的產(chǎn)業(yè)變革。發(fā)達(dá)國(guó)家紛紛實(shí)施“再工業(yè)化”戰(zhàn)略,強(qiáng)化制造業(yè)創(chuàng)新,重塑制造業(yè)競(jìng)爭(zhēng)新優(yōu)勢(shì);一些發(fā)展中國(guó)家也在加快謀劃和布局,積極參與全球產(chǎn)業(yè)再分工,謀求新一輪競(jìng)爭(zhēng)的有利位置。面對(duì)全球產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)格局的新調(diào)整和搶占未來產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)制高點(diǎn)的新挑戰(zhàn),我們必須前瞻布局、主動(dòng)應(yīng)對(duì),在新一輪全球競(jìng)爭(zhēng)格局中贏得主動(dòng)權(quán)。
實(shí)施《中國(guó)制造2025》,推動(dòng)制造業(yè)跨越發(fā)展,是實(shí)現(xiàn)“兩個(gè)百年”奮斗目標(biāo)和中華民族偉大復(fù)興中國(guó)夢(mèng)的戰(zhàn)略需要?!皟蓚€(gè)百年”奮斗目標(biāo)和“中國(guó)夢(mèng)”是全國(guó)人民共同的向往和追求,要實(shí)現(xiàn)這個(gè)奮斗目標(biāo),必須有堅(jiān)實(shí)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)和強(qiáng)大的制造業(yè)做支撐,這對(duì)我國(guó)制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)、更好滿足經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和國(guó)防建設(shè)的重大需求提出了迫切要求。實(shí)施制造強(qiáng)國(guó)戰(zhàn)略契合了“兩個(gè)百年”奮斗目標(biāo)和“中國(guó)夢(mèng)”的根本要求,通過持續(xù)實(shí)施《中國(guó)制造2025》、《中國(guó)制造2035》、《中國(guó)制造2045》,到建國(guó)一百周年時(shí)成為全球領(lǐng)先的制造強(qiáng)國(guó),以制造業(yè)的繁榮和強(qiáng)大,托起中華民族偉大復(fù)興的“中國(guó)夢(mèng)”。
實(shí)施《中國(guó)制造2025》,推動(dòng)制造業(yè)由大變強(qiáng),是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)增長(zhǎng)、調(diào)結(jié)構(gòu)、提質(zhì)增效的客觀要求。改革開放以來,制造業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)率基本保持在40%左右,工業(yè)制成品出口占全國(guó)貨物出口總量的90%以上,是拉動(dòng)投資、帶動(dòng)消費(fèi)的重要領(lǐng)域。當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài),正處于爬坡過坎的重要關(guān)口,制造業(yè)發(fā)展的水平和質(zhì)量就顯得尤為重要。要實(shí)現(xiàn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展換擋但不失速,推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)向中高端邁進(jìn),重點(diǎn)、難點(diǎn)和出路都在制造業(yè)。制定《中國(guó)制造2025》戰(zhàn)略規(guī)劃,就是為了應(yīng)對(duì)這一系列變化帶來的深刻影響,瞄準(zhǔn)創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)、智能轉(zhuǎn)型、強(qiáng)化基礎(chǔ)、綠色發(fā)展等關(guān)鍵環(huán)節(jié),推動(dòng)制造業(yè)實(shí)現(xiàn)由大變強(qiáng)。
《中國(guó)制造2025》是我國(guó)實(shí)施制造強(qiáng)國(guó)戰(zhàn)略第一個(gè)十年的行動(dòng)綱領(lǐng)?!吨袊?guó)制造2025》明確提出了建設(shè)制造強(qiáng)國(guó)的“三步走”戰(zhàn)略,以十年為一個(gè)階段,通過“三步走”實(shí)現(xiàn)制造強(qiáng)國(guó)建設(shè),并對(duì)第一個(gè)十年的戰(zhàn)略任務(wù)和重點(diǎn)進(jìn)行了具體部署??傮w看,《中國(guó)制造2025》不是一般意義上的中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃,而是兼顧當(dāng)前和長(zhǎng)遠(yuǎn)、兼顧戰(zhàn)略和戰(zhàn)術(shù)的一個(gè)行動(dòng)計(jì)劃。既立足當(dāng)前,面向制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)、提質(zhì)增效,提出了九大戰(zhàn)略任務(wù)、五項(xiàng)重點(diǎn)工程和若干重大政策舉措;又著眼長(zhǎng)遠(yuǎn),著眼應(yīng)對(duì)新一輪科技革命和產(chǎn)業(yè)變革、搶占未來競(jìng)爭(zhēng)制高點(diǎn),圍繞先進(jìn)制造和高端裝備制造,前瞻部署了重點(diǎn)突破的十大戰(zhàn)略領(lǐng)域,描繪了未來三十年建設(shè)制造強(qiáng)國(guó)的宏偉藍(lán)圖和梯次推進(jìn)的路線圖。
建設(shè)制造強(qiáng)國(guó)是國(guó)家戰(zhàn)略,也是一項(xiàng)系統(tǒng)工程,必須把社會(huì)各方面的力量動(dòng)員起來,把社會(huì)各方面的資源整合起來,共同推進(jìn)。要在充分尊重和發(fā)揮市場(chǎng)在資源配置中決定性作用的前提下,體現(xiàn)我國(guó)集中力量辦大事的制度優(yōu)勢(shì),發(fā)揮好政府的引導(dǎo)和推動(dòng)作用,堅(jiān)持有所為、有所不為,從國(guó)情出發(fā),分步實(shí)施、重點(diǎn)突破、務(wù)求實(shí)效,推動(dòng)中國(guó)制造向中國(guó)創(chuàng)造轉(zhuǎn)變、中國(guó)速度向中國(guó)質(zhì)量轉(zhuǎn)變、中國(guó)產(chǎn)品向中國(guó)品牌轉(zhuǎn)變,讓中國(guó)制造“十年磨一劍”,十年上一個(gè)新臺(tái)階
一、高新技術(shù)企業(yè)稅收政策 企業(yè)所得稅 ●國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的經(jīng)省級(jí)以上(含)科技行政主管部門認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的,可減按15%的稅率征收所得稅。
(此條僅限國(guó)家級(jí)高新技術(shù)企業(yè)) ●對(duì)企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用,未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的,在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。(此條僅限國(guó)家級(jí)高新技術(shù)企業(yè)) ●我國(guó)境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后,自獲利年度起,第一年和第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。
●國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè),如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的,減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。 集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)視同軟件企業(yè),享受上述軟件企業(yè)的有關(guān)企業(yè)所得稅政策。
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營(yíng)業(yè)稅 ●對(duì)單位和個(gè)人在本市從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)取得的收入,免征營(yíng)業(yè)稅;對(duì)從事軟件著作權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)和軟件研制開發(fā)業(yè)務(wù),比照技術(shù)轉(zhuǎn)讓與技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅。 增值稅 ●對(duì)增值稅一般納稅人銷售其自產(chǎn)的軟件產(chǎn)品,2010年前按17%的法定稅率征收增值稅,對(duì)實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分即征即退。
●對(duì)增值稅一般納稅人銷售其自產(chǎn)的集成電路產(chǎn)品(含單晶硅片),2010年前按17%的法定稅率征收增值稅,對(duì)實(shí)際稅負(fù)超過6%的部分即征即退,由企業(yè)用于研究開發(fā)新的集成電路和擴(kuò)大再生產(chǎn)。 ●(中關(guān)村科技園區(qū)內(nèi))開發(fā)生產(chǎn)軟件產(chǎn)品的企業(yè),可就其軟件產(chǎn)品的銷售額,比照簡(jiǎn)易辦法按6%的征收率計(jì)算繳納增值稅。
個(gè)人所得稅 ●對(duì)在高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化中做出重大貢獻(xiàn)的專業(yè)技術(shù)人員和管理人員,由市政府授予榮譽(yù)稱號(hào)并安排專項(xiàng)資金給予獎(jiǎng)勵(lì),對(duì)所獲獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅。 關(guān)稅 ●來京投資企業(yè)進(jìn)口符合有關(guān)規(guī)定的自用生產(chǎn)設(shè)備,免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅;資信良好的來京投資企業(yè)享受便捷通關(guān)待遇,并在重點(diǎn)口岸設(shè)立特快報(bào)關(guān)窗口。
●對(duì)企業(yè)為生產(chǎn)《國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)品目錄》的產(chǎn)品而進(jìn)口所需的自用設(shè)備及按照合同隨設(shè)備進(jìn)口的技術(shù)及配套件、備件,免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。對(duì)企業(yè)引進(jìn)屬于《國(guó)家高新技術(shù)產(chǎn)品目錄》所列的先進(jìn)技術(shù),按合同規(guī)定向境外支付的軟件費(fèi),免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。
對(duì)列入科技部、外經(jīng)貿(mào)部《中國(guó)高新技術(shù)商品出口目錄》的產(chǎn)品,凡出口退稅率未達(dá)到征稅率的,經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局核準(zhǔn),產(chǎn)品出口后,可按征稅率及現(xiàn)行出口退稅管理規(guī)定辦理退稅。 ●軟件企業(yè)進(jìn)口所需的自用設(shè)備,以及按照合同隨設(shè)備進(jìn)口的技術(shù)(含軟件)及配套件、備件,可免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。
企業(yè)憑軟件認(rèn)定證書直接向海關(guān)申報(bào),辦理有關(guān)免稅手續(xù)。 ●集成電路生產(chǎn)企業(yè)引進(jìn)集成電路技術(shù)和成套生產(chǎn)設(shè)備,免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。
二、高新技術(shù)企業(yè)人才政策 ●本市行政區(qū)域內(nèi)的高等學(xué)校、科研機(jī)構(gòu)的應(yīng)屆畢業(yè)生手聘于中關(guān)村科技園區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè),可以直接辦理本市常住戶口。 ●凡經(jīng)市經(jīng)委根據(jù)《來京投資企業(yè)及其高級(jí)管理人員認(rèn)定辦法》認(rèn)定的來京投資企業(yè)高級(jí)管理人員,企業(yè)可以為其申請(qǐng)一次性購(gòu)房專項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)。
購(gòu)房專項(xiàng)獎(jiǎng)勵(lì)標(biāo)準(zhǔn)為來京投資企業(yè)高級(jí)管理人員本人購(gòu)房時(shí)間上一年度繳納個(gè)人所得稅數(shù)額地方留成部分的80%。 ●來京投資企業(yè)的高級(jí)管理人員的子女在京參加高考可與北京籍考生同等對(duì)待;來京投資企業(yè)職工及子女可參加北京市普通高中畢業(yè)會(huì)考;來京投資企業(yè)申請(qǐng)其在京職工子女入本市中小學(xué)借讀,由區(qū)縣教育行政主管部門按照有關(guān)規(guī)定就近安排。
●市財(cái)政預(yù)算中安排專項(xiàng)資金,用于軟件企業(yè)高級(jí)管理人員和技術(shù)人員興辦高新技術(shù)企業(yè)或增加本企業(yè)資本金投入以及個(gè)人第一次購(gòu)買住房、轎車的資金補(bǔ)助,補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)不超過個(gè)人上年已納個(gè)人所得稅的80%。市科委牽頭制定有關(guān)專項(xiàng)資金的使用管理辦法,并具體組織實(shí)施. 根據(jù)企業(yè)自愿的原則,軟件企業(yè)從業(yè)人員住房公積金的繳存比例可提高到20%。
●研發(fā)機(jī)構(gòu)中的高級(jí)管理人員在本市首次購(gòu)買商品住房,符合《北京市關(guān)于擴(kuò)大對(duì)內(nèi)開放促進(jìn)首都經(jīng)濟(jì)發(fā)展的若干規(guī)定》(京政發(fā)〔2002〕12號(hào))等有關(guān)規(guī)定的,可向市經(jīng)委申請(qǐng)按其本人上年已納個(gè)人所得稅數(shù)額的一定比例給予獎(jiǎng)勵(lì)。 ●優(yōu)秀人才培養(yǎng)資助。
相關(guān)解讀如下:一、關(guān)于有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅政策通知規(guī)定1.自2015年10月1日起,全國(guó)范圍內(nèi)的有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)滿2年(24個(gè)月)的,該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人可按照其對(duì)未上市中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%抵扣該法人合伙人從該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)分得的應(yīng)納稅所得額,當(dāng)年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
2.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人對(duì)未上市中小高新技術(shù)企業(yè)的投資額,按照有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)對(duì)中小高新技術(shù)企業(yè)的投資額和合伙協(xié)議約定的法人合伙人占有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的出資比例計(jì)算確定。政策解析我國(guó)的合伙企業(yè),是指自然人、法人和其他組織依照《中華人民共和國(guó)合伙企業(yè)法》在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的普通合伙企業(yè)和有限合伙企業(yè)。
普通合伙企業(yè)由普通合伙人組成,合伙人對(duì)合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任;有限合伙企業(yè)由普通合伙人和有限合伙人組成,普通合伙人對(duì)合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任,有限合伙人以其認(rèn)繳的出資額為限對(duì)合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。有限合伙企業(yè)是介于普通合伙企業(yè)與有限責(zé)任公司之間的一類企業(yè),有限責(zé)任與無限責(zé)任并存的架構(gòu)非常適和風(fēng)險(xiǎn)投資者各方的需要,由具有良好投資意識(shí)的專業(yè)管理機(jī)構(gòu)或個(gè)人作為普通合伙人,承擔(dān)無限連帶責(zé)任,負(fù)責(zé)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理;作為資金投入者的有限合伙人享受合伙收益,同股份有限公司的股東一樣,對(duì)企業(yè)債務(wù)只承擔(dān)有限責(zé)任。
為了鼓勵(lì)對(duì)國(guó)家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)進(jìn)行投資,從2013年起,在蘇州工業(yè)園區(qū)施行“有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年(24個(gè)月)以上的,該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人可按照其對(duì)未上市中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%抵扣該法人合伙人從該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)分得的應(yīng)納稅所得額,當(dāng)年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣”的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。后又推廣至中關(guān)村等所有國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)、合蕪蚌自主創(chuàng)新綜合試驗(yàn)區(qū)和綿陽(yáng)科技城。
鑒于有限合伙企業(yè)在大眾創(chuàng)業(yè)中的特殊作用,今次財(cái)稅〔2015〕116號(hào)文件將上述享受投資抵扣優(yōu)惠政策推廣至全國(guó)范圍。所稱有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)是指依照《中華人民共和國(guó)合伙企業(yè)法》和《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》(國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)令第39號(hào)),立的專門從事創(chuàng)業(yè)投資活動(dòng)的有限合伙企業(yè)。
創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資的中小高新技術(shù)企業(yè),除應(yīng)按照科技部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》(國(guó)科發(fā)火〔2008〕172號(hào))和《關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引〉的通知》(國(guó)科發(fā)火〔2008〕362號(hào))的規(guī)定,通過高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定以外,還應(yīng)符合職工人數(shù)不超過500人,年銷售(營(yíng)業(yè))額和資產(chǎn)總額不超過2億元,企業(yè)所得稅實(shí)行查賬征收的條件。中小企業(yè)接受創(chuàng)業(yè)投資之后,經(jīng)認(rèn)定符合高新技術(shù)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的,應(yīng)自其被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的年度起,計(jì)算創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的投資期限(是否滿24個(gè)月)。
該期限內(nèi)中小企業(yè)接受創(chuàng)業(yè)投資后,企業(yè)規(guī)模超過中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn),但仍符合高新技術(shù)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的,不影響創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)享受有關(guān)稅收優(yōu)惠。二、關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅政策通知規(guī)定1.自2015年10月1日起,全國(guó)范圍內(nèi)的居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓5年以上非獨(dú)占許可使用權(quán)取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得,納入享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得范圍。
居民企業(yè)的年度技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分,免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分,減半征收企業(yè)所得稅。2.本通知所稱技術(shù),包括專利(含國(guó)防專利)、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)專有權(quán)、植物新品種權(quán)、生物醫(yī)藥新品種,以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)。
其中,專利是指法律授予獨(dú)占權(quán)的發(fā)明、實(shí)用新型以及非簡(jiǎn)單改變產(chǎn)品圖案和形狀的外觀設(shè)計(jì)。政策解析該項(xiàng)優(yōu)惠政策原于2013年1月1日起在中關(guān)村國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)施行,自2015年1月1日起推廣至所有所有國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)、合蕪蚌自主創(chuàng)新綜合試驗(yàn)區(qū)和綿陽(yáng)科技城。
此次規(guī)定從2015年10月1日起在全國(guó)范圍適用。企業(yè)所得稅法對(duì)技術(shù)轉(zhuǎn)讓給予減免稅優(yōu)惠。
財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財(cái)稅〔2010〕111號(hào))對(duì)符合減免稅條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓范圍進(jìn)行了具體規(guī)定:技術(shù)轉(zhuǎn)讓,是指居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有的專利技術(shù)、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種,以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)的所有權(quán)或5年以上(含5年)全球獨(dú)占許可使用權(quán)的行為。
◆我國(guó)中小企業(yè)的融資方式◆隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展和國(guó)有企業(yè)改革的進(jìn)一步深入,中小企業(yè)在保證國(guó)民經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康發(fā)展、推動(dòng)技術(shù)創(chuàng)新和增加就業(yè)機(jī)會(huì)、維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定等各個(gè)方面發(fā)揮著越來越重要的作用,而中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)困難尤其是融資困難已引起整個(gè)社會(huì)的廣泛關(guān)注。
目前,我國(guó)中小企業(yè)融資難主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:一是融資方式比較單一,缺乏直接的市場(chǎng)融資渠道,據(jù)統(tǒng)計(jì),我國(guó)中小企業(yè)融資總量中主要依靠商業(yè)銀行貸款和民間借貸的融資方式占到了50%以上;其次是借貸期限較短且數(shù)目普遍不大,主要是用來解決臨時(shí)性的流動(dòng)資金,很少用于項(xiàng)目的開發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)等方面;另外現(xiàn)在整個(gè)社會(huì)包括許多商業(yè)銀行信貸觀念還跟不上形勢(shì)發(fā)展的需要,對(duì)中小企業(yè)缺乏必要的了解和足夠的重視,普遍認(rèn)為將資金投向中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)高、成本高、工作量大且收效不大。從現(xiàn)階段來看,我國(guó)中小企業(yè)要獲得自身發(fā)展所急需的資金,主要有以下幾個(gè)方面的途徑:信貸支持向銀行貸款是中小企業(yè)的主要途徑。
然而,由于體制方面的種種原因,加上受“抓大放小”思想的影響,我國(guó)的商業(yè)銀行一直以來把國(guó)有大中型企業(yè)作為主要的服務(wù)對(duì)象,忽視了與中小企業(yè)之間的業(yè)務(wù)溝通和聯(lián)系。近年來,隨著中小企業(yè)的迅猛發(fā)展,國(guó)家對(duì)中小企業(yè)的重視程度明顯提高,中國(guó)人民銀行先后頒布了《關(guān)于進(jìn)一步改善中小企業(yè)金融服務(wù)的意見》和《關(guān)于加強(qiáng)和改進(jìn)對(duì)中小企業(yè)金融服務(wù)的指導(dǎo)意見》。
各商業(yè)銀行也結(jié)合各自具體情況,制定出相應(yīng)的辦法和措施,積極調(diào)整信貸結(jié)構(gòu),加強(qiáng)信貸管理,主動(dòng)聯(lián)系、培育和扶植了一批有前途、有信用的中小企業(yè)客戶群。對(duì)于中小企業(yè)來說要抓住機(jī)遇,獲取信貸支持必須加強(qiáng)以下幾個(gè)方面的工作:首先必須樹立自身良好形象,加強(qiáng)與銀行之間的信息溝通,以往商業(yè)銀行與中小企業(yè)之間業(yè)務(wù)聯(lián)系較少,對(duì)中小企業(yè)的信用、財(cái)務(wù)狀況缺乏了解,中小企業(yè)要獲得信貸部門的進(jìn)一步支持,就必須加強(qiáng)信用意識(shí),自覺還貸,規(guī)范自身的金融行為,同時(shí)及時(shí)將企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)狀況信息反饋給銀行,實(shí)現(xiàn)信息的實(shí)時(shí)溝通,建立一種相互信賴的合作關(guān)系;其次要規(guī)范財(cái)務(wù)管理,這一點(diǎn)尤為重要,中小企業(yè)要贏得銀行的信任和支持,就必須提供準(zhǔn)確、真實(shí)有效的會(huì)計(jì)報(bào)表,如實(shí)反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況,確保自身的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性和合法性;同時(shí)加大技術(shù)投入、提高管理水平、規(guī)范公司結(jié)構(gòu),現(xiàn)在商業(yè)銀行紛紛將扶持高科技中小企業(yè)作為工作重點(diǎn),要想獲得貸款支持,就必須進(jìn)行技術(shù)改造,增加產(chǎn)品的技術(shù)含量。
一個(gè)企業(yè)要獲得更好的發(fā)展,進(jìn)行科學(xué)的管理,在經(jīng)營(yíng)體制和管理方式方面努力向現(xiàn)代企業(yè)靠近,才能在信貸部門的評(píng)估中獲得較好的印象。證券市場(chǎng)證券市場(chǎng)是企業(yè)獲得發(fā)展所需資金的最佳途徑。
然而,對(duì)于絕大多數(shù)的中小企業(yè)來說傳統(tǒng)的證券市場(chǎng)門檻實(shí)在是太高,而主要面向中小企業(yè)尤其是具有高成長(zhǎng)性的高科技企業(yè)的香港創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)的要求則相對(duì)較低,它在服務(wù)對(duì)象、上市標(biāo)準(zhǔn)、交易制度等許多方面都不同于主板市場(chǎng),具體來說它對(duì)于企業(yè)的股本總額的要求可以少于5000萬港元;開業(yè)時(shí)間可以少于3年;不設(shè)最低盈利要求;最低公眾持股量為總股本的10%等。據(jù)統(tǒng)計(jì),2001年中國(guó)內(nèi)地企業(yè)香港上市集資180億港元,其中中小型企業(yè)包括民營(yíng)企業(yè)在內(nèi)占了一半以上的份額,超過了內(nèi)地股市的同期集資額。
隨著我國(guó)二板市場(chǎng)的正式啟動(dòng),必將有越來越多的中小企業(yè)從證券市場(chǎng)獲得大量的資金支持。目前即將在我國(guó)二板市場(chǎng)上市的企業(yè)多為從事高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)或市場(chǎng)前景極佳的傳統(tǒng)行業(yè)公司,他們大多在其經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域內(nèi)擁有先進(jìn)的、獨(dú)創(chuàng)的、完整的知識(shí)產(chǎn)權(quán),公司結(jié)構(gòu)合理、主營(yíng)業(yè)務(wù)突出、財(cái)務(wù)指標(biāo)良好且資金需求急切,回報(bào)較為迅速明顯的中小企業(yè)。
要申請(qǐng)進(jìn)入二板市場(chǎng),首先必須具備以下一些基本條件:有形資產(chǎn)800萬元以上,注冊(cè)資金1000萬元以上;發(fā)行股東人數(shù)至少達(dá)到300人,每人至少1000股;不要求有較高的盈利狀況,但應(yīng)至少具備2年以上的經(jīng)營(yíng)記錄,并能充分反映其高增長(zhǎng)性;主營(yíng)業(yè)務(wù)必須占其銷售收入的70%以上;主營(yíng)業(yè)務(wù)的銷售收入、利潤(rùn)遞增額要求在30%以上。融資租賃融資租賃在國(guó)外較為普遍,而我國(guó)目前這方面的業(yè)務(wù)量還很小,在資本市場(chǎng)中所占的份額不及美國(guó)的1%,約為韓國(guó)的1/10。
簡(jiǎn)單說,融資租賃是設(shè)備購(gòu)買企業(yè)向租賃公司提出融資申請(qǐng),由租賃公司進(jìn)行融資,向供應(yīng)廠商購(gòu)買相應(yīng)設(shè)備然后將設(shè)備租給企業(yè)使用,從而以“融物”代替“融資”,承租人按期交納租金,在整個(gè)租賃期間,承租人享有使用權(quán),同時(shí)承擔(dān)維修和保養(yǎng)義務(wù)。由于在多數(shù)情況下出租人在整個(gè)租賃過程中就可以收回全部的成本、利息和利潤(rùn),所以在租賃期結(jié)束后,承租人一般可以通過名義貨價(jià)的形式花少量資金就能夠獲得設(shè)備的所有權(quán)。
在融資性租賃中,還有一種特殊形式?D?D返租式租賃:企業(yè)將其所擁有的設(shè)備出售給租賃公司,獲得企業(yè)發(fā)展所急需的流動(dòng)資金,再與租賃公司簽訂租賃合同,將設(shè)備租回來繼續(xù)使用。這實(shí)質(zhì)上是企業(yè)通過暫時(shí)出讓固定資產(chǎn)所有權(quán)作為抵押而獲得信貸資金的一種新的融資方。
國(guó)務(wù)院印發(fā)《關(guān)于加快科技服務(wù)業(yè)發(fā)展的若干意見》。意見明確,完善高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法,對(duì)認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的科技服務(wù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
1、企業(yè)經(jīng)認(rèn)定為《高新技術(shù)企業(yè)》,可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
2、企業(yè)研究開發(fā)投入可以進(jìn)行研發(fā)費(fèi)用確認(rèn)享受所得稅加計(jì)扣除優(yōu)惠。
3、企業(yè)經(jīng)過技術(shù)合同登記的技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓技術(shù)咨詢合同可以享受免征營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠。
研發(fā)費(fèi)用可用來抵稅,而且抵稅比例比普通企業(yè)高75%
科技型中小企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用未形成無形資產(chǎn)的,可按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前進(jìn)行加計(jì)扣除;即科技型中小企業(yè)可以將研發(fā)費(fèi)用的175%在稅前進(jìn)行扣除,減少納稅。而高新技術(shù)企業(yè)正好是在科技型中小企業(yè)的范圍內(nèi)。
擴(kuò)展資料
認(rèn)定條件
根據(jù)科技部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局2016年3月聯(lián)合發(fā)布了修訂《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》及《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》,高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)如下:
(1)企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定時(shí)須注冊(cè)成立一年以上;
(2)企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購(gòu)等方式,獲得對(duì)其主要產(chǎn)品(服務(wù))在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識(shí)產(chǎn)權(quán)的所有權(quán);
(3)對(duì)企業(yè)主要產(chǎn)品(服務(wù))發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍;
(4)企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%;、。
參考資料來源:百度百科-高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠
參考資料來源:百度百科-高新技術(shù)企業(yè)
國(guó)家給予高新技術(shù)企業(yè)哪些優(yōu)惠政策? 一.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十八條第二款規(guī)定,國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅. 二.享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除75%的稅收優(yōu)惠. 三.高新技術(shù)企業(yè)彌補(bǔ)虧損年限由5年延長(zhǎng)至10年的稅收優(yōu)惠. 四.土地使用稅減征50%(不同省市優(yōu)惠需要咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)局. 需要注意的是,高新技術(shù)企業(yè)是不能與小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠疊加享受的,但可以選擇放棄享受15%稅率的優(yōu)惠(保留高新技術(shù)企業(yè)資格),選擇享受小型微利企業(yè)減計(jì)所得額征收優(yōu)惠. 其實(shí),高新技術(shù)企業(yè)除了國(guó)家給予的便利,還可以同時(shí)申請(qǐng)享受地方性園區(qū)稅收優(yōu)惠政策,比如通過注冊(cè)新公司、分公司、子公司或者遷移的方式入駐園區(qū),獲得地方財(cái)政對(duì)于增值稅、企業(yè)所得稅一定比例的稅收扶持.但前提是,入駐園區(qū)的企業(yè)必須與主體公司一樣取得高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定,方可以疊加享受,否則只能單一享受園區(qū)政策. 園區(qū)稅收優(yōu)惠政策 1.增值稅:以地方留存的40%-70%進(jìn)行扶持. 2.企業(yè)所得稅:以地方留存的40%-70%進(jìn)行扶持. 另外納稅大戶是可以一戶一議的,給企業(yè)的稅收扶持比例跟蹤企業(yè)的納稅整體情況進(jìn)行調(diào)整.所有的稅率及優(yōu)惠,以當(dāng)?shù)氐膱@區(qū)實(shí)際政策為準(zhǔn)。
一、創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策 (一)小微企業(yè) 1.對(duì)符合條件的小型微利企業(yè),減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
(《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十八條) 2.符合條件的小型微利企業(yè),是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè),并符合下列條件的企業(yè):(《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條) (一)工業(yè)企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數(shù)不超過100人,資產(chǎn)總額不超過3000萬元; (二)其他企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數(shù)不超過80人,資產(chǎn)總額不超過1000萬元。 3. 自2015年10月1日起至2017年12月31日,對(duì)年應(yīng)納稅所得額在20萬元到30萬元(含30萬元)之間的小型微利企業(yè),其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
(財(cái)稅〔2015〕99號(hào)) 4.至2017年12月31日,對(duì)月銷售額3萬元以下(含3萬元)的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅;對(duì)月營(yíng)業(yè)額3萬元以下(含3萬元)的營(yíng)業(yè)稅納稅人,免征營(yíng)業(yè)稅。 (二)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè) 1. 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的,可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
(《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十七條) 2. 有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)滿2年(24個(gè)月,下同)的,其法人合伙人可按照對(duì)未上市中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%抵扣該法人合伙人從該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)分得的應(yīng)納稅所得額,當(dāng)年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第81號(hào)) (三)安置殘疾人就業(yè) 1.對(duì)安置殘疾人的企業(yè),實(shí)行按實(shí)際安置殘疾人人數(shù)限額即征即退增值稅的辦法。
實(shí)際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅的具體限額,由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)單位所在區(qū)縣(含縣級(jí)市)適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定,但最高不得超過每人每年3.5萬元。(財(cái)稅〔2007〕92號(hào)) 2.對(duì)企業(yè)安置殘疾人員的,在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,按照支付給殘疾職工工資的100%,在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。
(財(cái) 稅〔2009〕70號(hào)) (四)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè) 自2017年1月1日至2019年12月31日,對(duì)商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體,在新增加的崗位中,當(dāng)年新招用在人力資源社會(huì)保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》(注明“企業(yè)吸納稅收政策”)人員,與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的,在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。我省定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年5200元。
(財(cái)稅〔2017〕47號(hào)) (五)安置退役士兵 自2017年1月1日至2019年12月31日,對(duì)商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體,在新增加的崗位中,當(dāng)年新招用自主就業(yè)退役士兵,與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的,在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。我省定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年6000元。
(財(cái)稅〔2017〕46號(hào)) 二、科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策 (一)高新技術(shù)企業(yè) 1.對(duì)符合條件的高新技術(shù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。(國(guó)科發(fā)火〔2008〕172號(hào)) 2. 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法依照《科技部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)的通知》執(zhí)行。
(國(guó)科發(fā)火〔2016〕32號(hào)) (二)軟件企業(yè)(財(cái)稅〔2012〕27號(hào)) 1.增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品,按17%稅率征收增值稅后,對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。 2.對(duì)增值稅一般納稅人隨同計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)硬件和機(jī)器設(shè)備等一并銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的嵌入式軟件,如果能夠分別核算嵌入式軟件與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備等的銷售額,可享受軟件產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策。
3.符合條件的軟件企業(yè),經(jīng)認(rèn)定后,在2017年12月31日前自獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期,第一年至第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅,并享受至期滿為止。 4.符合條件的軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用,應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核算并按照實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
5.符合條件的軟件企業(yè)按規(guī)定取得的即征即退增值稅款,由企業(yè)專項(xiàng)用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)并單獨(dú)進(jìn)行核算,可以作為不征稅收入,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中扣除。 6.國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè),如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的,可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
(三)集成電路企業(yè)(財(cái)稅〔2012〕27號(hào)) 1.集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備,其折舊年限可以適當(dāng)縮短,最短可為3年(含)。 2.集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè),經(jīng)認(rèn)定后,減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅,其中經(jīng)營(yíng)期在15年以上的,在2017年12月。
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