創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)扶貧資金審計(jì)

1.開展扶貧資金審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的幾個(gè)內(nèi)容

從資金分配入手，檢查分配的公平性。

通過(guò)調(diào)閱項(xiàng)目計(jì)劃安排、申報(bào)資料、下達(dá)等相關(guān)資料，審查是否存在優(yōu)親厚友、違規(guī)向不符合條件的主體分配或發(fā)放扶貧資金，超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍發(fā)放或向下屬單位、關(guān)系單位傾斜等問(wèn)題；注意指標(biāo)分配與資金到賬數(shù)的核對(duì)，上級(jí)分配的指標(biāo)、項(xiàng)目及用途與當(dāng)?shù)匕才徘闆r的核對(duì)，從而查找資金分配層次中的漏洞，揭露資金分配中的違規(guī)行為。從賬戶管理入手，檢查資金收支余的合理性。

首先，核對(duì)扶貧專賬中的資金收支。對(duì)于專戶、專賬管理的扶貧資金，取得相關(guān)部門扶貧資金專戶賬、臺(tái)賬、記賬憑證和銀行對(duì)賬單，了解資金運(yùn)行情況，揭示要求專戶核算的資金未封閉運(yùn)行、大量扶貧資金未在專戶中核算的問(wèn)題。

其次，核對(duì)扶貧資金撥付情況。取得財(cái)政部門當(dāng)年收到的所有扶貧資金指標(biāo)文件，對(duì)照項(xiàng)目實(shí)施方案、報(bào)賬資料、撥付臺(tái)賬，關(guān)注是否及時(shí)足額撥付扶貧資金，預(yù)撥資金是否及時(shí)報(bào)賬，未撥付資金中是否存在滯留、截留、挪用扶貧資金的問(wèn)題，必要時(shí)實(shí)地延伸項(xiàng)目，審查因資金撥付不及時(shí)等對(duì)項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度和效果的影響。

再其次，核對(duì)扶貧資金結(jié)余。關(guān)注資金下達(dá)時(shí)間晚而結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)額小的情況，揭示虛列支出、以撥作支、轉(zhuǎn)移資金、平衡預(yù)算，或扶貧資金從國(guó)庫(kù)轉(zhuǎn)入財(cái)政專戶、資金大量在專戶結(jié)存的問(wèn)題。

從支出票據(jù)及資料入手，檢查資金使用的正確性。將主管部門或者項(xiàng)目實(shí)施單位賬面專項(xiàng)資金實(shí)際支出與計(jì)劃支出數(shù)額、用途進(jìn)行比對(duì)，發(fā)現(xiàn)專項(xiàng)資金被挪用于其他項(xiàng)目的問(wèn)題；揭示項(xiàng)目單位將扶貧資金違規(guī)用于建設(shè)樓堂館所、職工住宅，發(fā)放獎(jiǎng)金、津貼和福利補(bǔ)助，購(gòu)置交通工具和通訊設(shè)備，彌補(bǔ)預(yù)算支出缺口和償還債務(wù)，以及對(duì)外投資等方面問(wèn)題；審查有無(wú)將扶貧資金用于公務(wù)接待，大吃大喝，安排參觀旅游景點(diǎn)和高消費(fèi)娛樂(lè)，贈(zèng)送禮品、禮金和土特產(chǎn)品等揮霍浪費(fèi)問(wèn)題；有無(wú)使用虛假合同或人員名單虛報(bào)冒領(lǐng)、套取侵占、貪污私分扶貧資金等重大違法違規(guī)問(wèn)題。

對(duì)以現(xiàn)金形式發(fā)放扶貧資金的，關(guān)注領(lǐng)用名冊(cè)上農(nóng)戶簽字的真實(shí)性，防止虛假名冊(cè)套取資金；對(duì)打卡方式發(fā)放補(bǔ)助資金的，關(guān)注銀行卡是否是農(nóng)戶自己在保管，入戶調(diào)查農(nóng)戶是否真正收到資金，是否存在先發(fā)放后收回問(wèn)題。從審查工程量入手，檢查資金支付的真實(shí)性。

抽查項(xiàng)目部分工程量，核對(duì)項(xiàng)目施工單位編報(bào)的工程決算的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合規(guī)性，有無(wú)偷工減料、高估冒算、虛報(bào)冒領(lǐng)等問(wèn)題；項(xiàng)目建設(shè)單位有無(wú)故意多付工程款，然后再由施工單位返還，套取國(guó)家資金、私設(shè)“小金庫(kù)”等問(wèn)題。從時(shí)間節(jié)點(diǎn)入手，檢查項(xiàng)目實(shí)施、資金支付的時(shí)效性。

對(duì)比分析上級(jí)資金下達(dá)時(shí)間與本級(jí)預(yù)算指標(biāo)下達(dá)時(shí)間、項(xiàng)目實(shí)施方案報(bào)送時(shí)間與審批時(shí)間、調(diào)整方案上報(bào)時(shí)間與審批完成時(shí)間、項(xiàng)目完成申請(qǐng)驗(yàn)收時(shí)間與實(shí)際驗(yàn)收時(shí)間、資金撥付申請(qǐng)與實(shí)際撥付時(shí)間等，是否在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成，揭示審批制度制訂不合理或無(wú)故長(zhǎng)時(shí)間拖延，進(jìn)而影響項(xiàng)目進(jìn)度及資金時(shí)效問(wèn)題。從資金效益發(fā)揮入手，檢查資金使用的績(jī)效性。

重點(diǎn)關(guān)注產(chǎn)業(yè)發(fā)展補(bǔ)助資金發(fā)放、產(chǎn)業(yè)扶持基金出借情況等，揭示資金簡(jiǎn)單發(fā)放，未組織貧困戶實(shí)施產(chǎn)業(yè)發(fā)展；產(chǎn)業(yè)扶持基金出借給專業(yè)合作社未與貧困戶簽訂分紅協(xié)議且專業(yè)合作社會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，貧困戶利益無(wú)法保障，資金使用缺乏監(jiān)督，未體現(xiàn)政策目的；產(chǎn)業(yè)扶持基金對(duì)貧困戶出借率低，難以發(fā)揮效益等問(wèn)題。

2.如何進(jìn)行精準(zhǔn)扶貧項(xiàng)目資金審計(jì)?

進(jìn)行精準(zhǔn)扶貧項(xiàng)目資金審計(jì)從四個(gè)方面入手，分別是：以項(xiàng)目為平臺(tái)，以管理為抓手，以資金為主線，以績(jī)效為方向。

具體的做法為以下幾點(diǎn)：（1）抓住項(xiàng)目實(shí)施中各個(gè)環(huán)節(jié)的管理或具體承辦人開展審計(jì)，從中發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題或疑點(diǎn)線索。審核項(xiàng)目工程是否嚴(yán)格按照國(guó)家法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行招投標(biāo)，有無(wú)以他人名義投標(biāo)或者以其他方式弄虛作假，騙取中標(biāo)。

有無(wú)編制虛假合同，在合同履行過(guò)程中是否嚴(yán)格按照合同的有關(guān)條款進(jìn)行處理，是否存在隨意或變相更改情況。有無(wú)工程監(jiān)理不到位、工程轉(zhuǎn)包分包等影響項(xiàng)目工程質(zhì)量的問(wèn)題。

（2）從具體的扶貧項(xiàng)目申報(bào)、立項(xiàng)、審批、招投標(biāo)管理等程序來(lái)查閱檔案資料，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)。檢查項(xiàng)目的計(jì)劃申報(bào)、審批程序，有無(wú)擅自改變項(xiàng)目計(jì)劃，不按上級(jí)審批的要求執(zhí)行。

檢查申報(bào)資料的真實(shí)性和完整性。同時(shí)查閱多個(gè)項(xiàng)目檔案資料臺(tái)賬，有無(wú)同一項(xiàng)目在不同年度申報(bào)、在不同部門申報(bào)、同一項(xiàng)目分解成多個(gè)項(xiàng)目申報(bào)的現(xiàn)象，避免一個(gè)項(xiàng)目重復(fù)申報(bào)，申報(bào)不實(shí)。

（3）沿著扶貧資金的流向進(jìn)行審計(jì)，檢查資金分配管理使用情況。一是掌握省、市下達(dá)分配資金文件，核定下?lián)苤笜?biāo)數(shù)目。

資金撥付環(huán)節(jié)中存在的差異，要逐筆查明差異原因，順著資金撥付流向，分析掌握資金的最終去向。如果是大額現(xiàn)金支出，報(bào)賬時(shí)應(yīng)一律使用正式發(fā)票，杜絕白條入賬，并核實(shí)支出的真實(shí)性。

3.如何進(jìn)行精準(zhǔn)扶貧項(xiàng)目資金審計(jì)

進(jìn)行精準(zhǔn)扶貧項(xiàng)目資金審計(jì)從四個(gè)方面入手，分別是：以項(xiàng)目為平臺(tái)，以管理為抓手，以資金為主線，以績(jī)效為方向。

具體的做法為以下幾點(diǎn)：

(1)抓住項(xiàng)目實(shí)施中各個(gè)環(huán)節(jié)的管理或具體承辦人開展審計(jì)，從中發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題或疑點(diǎn)線索。審核項(xiàng)目工程是否嚴(yán)格按照國(guó)家法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行招投標(biāo)，有無(wú)以他人名義投標(biāo)或者以其他方式弄虛作假，騙取中標(biāo)。有無(wú)編制虛假合同，在合同履行過(guò)程中是否嚴(yán)格按照合同的有關(guān)條款進(jìn)行處理，是否存在隨意或變相更改情況。有無(wú)工程監(jiān)理不到位、工程轉(zhuǎn)包分包等影響項(xiàng)目工程質(zhì)量的問(wèn)題。

(2)從具體的扶貧項(xiàng)目申報(bào)、立項(xiàng)、審批、招投標(biāo)管理等程序來(lái)查閱檔案資料，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)。檢查項(xiàng)目的計(jì)劃申報(bào)、審批程序，有無(wú)擅自改變項(xiàng)目計(jì)劃，不按上級(jí)審批的要求執(zhí)行。檢查申報(bào)資料的真實(shí)性和完整性。同時(shí)查閱多個(gè)項(xiàng)目檔案資料臺(tái)賬，有無(wú)同一項(xiàng)目在不同年度申報(bào)、在不同部門申報(bào)、同一項(xiàng)目分解成多個(gè)項(xiàng)目申報(bào)的現(xiàn)象，避免一個(gè)項(xiàng)目重復(fù)申報(bào)，申報(bào)不實(shí)。

(3)沿著扶貧資金的流向進(jìn)行審計(jì)，檢查資金分配管理使用情況。一是掌握省、市下達(dá)分配資金文件，核定下?lián)苤笜?biāo)數(shù)目。資金撥付環(huán)節(jié)中存在的差異，要逐筆查明差異原因，順著資金撥付流向，分析掌握資金的最終去向。如果是大額現(xiàn)金支出，報(bào)賬時(shí)應(yīng)一律使用正式發(fā)票，杜絕白條入賬，并核實(shí)支出的真實(shí)性。

4.如何推進(jìn)扶貧資金審計(jì)

在實(shí)施扶貧資金的審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)突出一個(gè)重點(diǎn)，抓住一個(gè)關(guān)鍵，搞好三個(gè)結(jié)合。

突出一個(gè)重點(diǎn)就是要重點(diǎn)揭露扶貧資金管理使用因管理不善，決策失誤，擠占挪用等原因造成的投資失敗，無(wú)經(jīng)濟(jì)效益等損失浪費(fèi)問(wèn)題。抓住一個(gè)關(guān)鍵，就是要把效益審計(jì)關(guān)鍵放在如何促成扶貧資金使用效益的提高上。

要對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的弄虛作假、虛列套取資金、項(xiàng)目選擇失敗等造成扶貧資金損失的問(wèn)題進(jìn)行分析，從改進(jìn)體制、完善機(jī)制、健全制度入手，有針對(duì)性地提出提高扶貧資金使用效益的審計(jì)建議，引起地方黨委、政府和有關(guān)部門的高度重視。搞好三個(gè)結(jié)合，一是財(cái)務(wù)審計(jì)與效益審計(jì)結(jié)合。

扶貧資金審計(jì)方案要充分體現(xiàn)效益審計(jì)調(diào)查的內(nèi)容、方法和指標(biāo)。二是點(diǎn)面結(jié)合，扶貧資金效益審計(jì)的落腳點(diǎn)要放在扶貧項(xiàng)目上，其中要抽查一定數(shù)量的完工項(xiàng)目。

三是定量與定性結(jié)合。要把有關(guān)主管部門考核扶貧資金效果和效益的指標(biāo)與各級(jí)黨政領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的指標(biāo)進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，作為扶貧資金效益審計(jì)的評(píng)價(jià)指標(biāo)，其中既要有定量指標(biāo)，又要有定性指標(biāo)。

5.如何開展扶貧專項(xiàng)資金審計(jì)

扶貧專項(xiàng)資金是國(guó)家對(duì)邊遠(yuǎn)山區(qū)和貧困人群的特殊經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償辦法，這項(xiàng)資金審計(jì)面廣零散，那就要堅(jiān)定信心把黨的關(guān)懷真正的體現(xiàn)在貧困人們手中，具體方法由下：、

1. 到當(dāng)?shù)孛裾块T索取有關(guān)扶貧的項(xiàng)目、扶貧的額度、扶貧的對(duì)象的相關(guān)文件；

2. 到當(dāng)?shù)刎?cái)政部門索取各期扶貧資金的到位情況；

3. 按照各期扶貧資金的分配原則，審計(jì)扶貧資金落實(shí)情況，這里要強(qiáng)調(diào)審計(jì)本期的扶貧資金與相應(yīng)的扶貧落實(shí)清單的差額，從中看出哪級(jí)有截留扶貧資金、轉(zhuǎn)移扶貧資金現(xiàn)象；

4. 按照上述“扶貧落實(shí)清單”到應(yīng)該得到扶貧資金人家隨機(jī)抽樣或逐戶核對(duì)；

5. 上述工作完成后將總發(fā)放額與批復(fù)的扶貧額比較，同時(shí)再將財(cái)政部門付出的額度相比較這樣就查出扶貧資金是否按照文件精神全部發(fā)放的貧困家庭手中。

6.如何推進(jìn)扶貧資金審計(jì)

在實(shí)施扶貧資金的審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)突出一個(gè)重點(diǎn)，抓住一個(gè)關(guān)鍵，搞好三個(gè)結(jié)合。

1. 突出一個(gè)重點(diǎn)就是要重點(diǎn)揭露扶貧資金管理使用因管理不善，決策失誤，擠占挪用等原因造成的投資失敗，無(wú)經(jīng)濟(jì)效益等損失浪費(fèi)問(wèn)題。

2. 抓住一個(gè)關(guān)鍵，就是要把效益審計(jì)關(guān)鍵放在如何促成扶貧資金使用效益的提高上。要對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的弄虛作假、虛列套取資金、項(xiàng)目選擇失敗等造成扶貧資金損失的問(wèn)題進(jìn)行分析，從改進(jìn)體制、完善機(jī)制、健全制度入手，有針對(duì)性地提出提高扶貧資金使用效益的審計(jì)建議，引起地方黨委、政府和有關(guān)部門的高度重視。

3. 搞好三個(gè)結(jié)合，一是財(cái)務(wù)審計(jì)與效益審計(jì)結(jié)合。扶貧資金審計(jì)方案要充分體現(xiàn)效益審計(jì)調(diào)查的內(nèi)容、方法和指標(biāo)。二是點(diǎn)面結(jié)合，扶貧資金效益審計(jì)的落腳點(diǎn)要放在扶貧項(xiàng)目上，其中要抽查一定數(shù)量的完工項(xiàng)目。三是定量與定性結(jié)合。要把有關(guān)主管部門考核扶貧資金效果和效益的指標(biāo)與各級(jí)黨政領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心的指標(biāo)進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，作為扶貧資金效益審計(jì)的評(píng)價(jià)指標(biāo)，其中既要有定量指標(biāo)，又要有定性指標(biāo)。

7.開展扶貧資金審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的幾個(gè)內(nèi)容

從資金分配入手，檢查分配的公平性。通過(guò)調(diào)閱項(xiàng)目計(jì)劃安排、申報(bào)資料、下達(dá)等相關(guān)資料，審查是否存在優(yōu)親厚友、違規(guī)向不符合條件的主體分配或發(fā)放扶貧資金，超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍發(fā)放或向下屬單位、關(guān)系單位傾斜等問(wèn)題；注意指標(biāo)分配與資金到賬數(shù)的核對(duì)，上級(jí)分配的指標(biāo)、項(xiàng)目及用途與當(dāng)?shù)匕才徘闆r的核對(duì)，從而查找資金分配層次中的漏洞，揭露資金分配中的違規(guī)行為。

從賬戶管理入手，檢查資金收支余的合理性。首先，核對(duì)扶貧專賬中的資金收支。對(duì)于專戶、專賬管理的扶貧資金，取得相關(guān)部門扶貧資金專戶賬、臺(tái)賬、記賬憑證和銀行對(duì)賬單，了解資金運(yùn)行情況，揭示要求專戶核算的資金未封閉運(yùn)行、大量扶貧資金未在專戶中核算的問(wèn)題。其次，核對(duì)扶貧資金撥付情況。取得財(cái)政部門當(dāng)年收到的所有扶貧資金指標(biāo)文件，對(duì)照項(xiàng)目實(shí)施方案、報(bào)賬資料、撥付臺(tái)賬，關(guān)注是否及時(shí)足額撥付扶貧資金，預(yù)撥資金是否及時(shí)報(bào)賬，未撥付資金中是否存在滯留、截留、挪用扶貧資金的問(wèn)題，必要時(shí)實(shí)地延伸項(xiàng)目，審查因資金撥付不及時(shí)等對(duì)項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度和效果的影響。再其次，核對(duì)扶貧資金結(jié)余。關(guān)注資金下達(dá)時(shí)間晚而結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)額小的情況，揭示虛列支出、以撥作支、轉(zhuǎn)移資金、平衡預(yù)算，或扶貧資金從國(guó)庫(kù)轉(zhuǎn)入財(cái)政專戶、資金大量在專戶結(jié)存的問(wèn)題。

從支出票據(jù)及資料入手，檢查資金使用的正確性。將主管部門或者項(xiàng)目實(shí)施單位賬面專項(xiàng)資金實(shí)際支出與計(jì)劃支出數(shù)額、用途進(jìn)行比對(duì)，發(fā)現(xiàn)專項(xiàng)資金被挪用于其他項(xiàng)目的問(wèn)題；揭示項(xiàng)目單位將扶貧資金違規(guī)用于建設(shè)樓堂館所、職工住宅，發(fā)放獎(jiǎng)金、津貼和福利補(bǔ)助，購(gòu)置交通工具和通訊設(shè)備，彌補(bǔ)預(yù)算支出缺口和償還債務(wù)，以及對(duì)外投資等方面問(wèn)題；審查有無(wú)將扶貧資金用于公務(wù)接待，大吃大喝，安排參觀旅游景點(diǎn)和高消費(fèi)娛樂(lè)，贈(zèng)送禮品、禮金和土特產(chǎn)品等揮霍浪費(fèi)問(wèn)題；有無(wú)使用虛假合同或人員名單虛報(bào)冒領(lǐng)、套取侵占、貪污私分扶貧資金等重大違法違規(guī)問(wèn)題。對(duì)以現(xiàn)金形式發(fā)放扶貧資金的，關(guān)注領(lǐng)用名冊(cè)上農(nóng)戶簽字的真實(shí)性，防止虛假名冊(cè)套取資金；對(duì)打卡方式發(fā)放補(bǔ)助資金的，關(guān)注銀行卡是否是農(nóng)戶自己在保管，入戶調(diào)查農(nóng)戶是否真正收到資金，是否存在先發(fā)放后收回問(wèn)題。

從審查工程量入手，檢查資金支付的真實(shí)性。抽查項(xiàng)目部分工程量，核對(duì)項(xiàng)目施工單位編報(bào)的工程決算的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合規(guī)性，有無(wú)偷工減料、高估冒算、虛報(bào)冒領(lǐng)等問(wèn)題；項(xiàng)目建設(shè)單位有無(wú)故意多付工程款，然后再由施工單位返還，套取國(guó)家資金、私設(shè)“小金庫(kù)”等問(wèn)題。

從時(shí)間節(jié)點(diǎn)入手，檢查項(xiàng)目實(shí)施、資金支付的時(shí)效性。對(duì)比分析上級(jí)資金下達(dá)時(shí)間與本級(jí)預(yù)算指標(biāo)下達(dá)時(shí)間、項(xiàng)目實(shí)施方案報(bào)送時(shí)間與審批時(shí)間、調(diào)整方案上報(bào)時(shí)間與審批完成時(shí)間、項(xiàng)目完成申請(qǐng)驗(yàn)收時(shí)間與實(shí)際驗(yàn)收時(shí)間、資金撥付申請(qǐng)與實(shí)際撥付時(shí)間等，是否在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成，揭示審批制度制訂不合理或無(wú)故長(zhǎng)時(shí)間拖延，進(jìn)而影響項(xiàng)目進(jìn)度及資金時(shí)效問(wèn)題。

從資金效益發(fā)揮入手，檢查資金使用的績(jī)效性。重點(diǎn)關(guān)注產(chǎn)業(yè)發(fā)展補(bǔ)助資金發(fā)放、產(chǎn)業(yè)扶持基金出借情況等，揭示資金簡(jiǎn)單發(fā)放，未組織貧困戶實(shí)施產(chǎn)業(yè)發(fā)展；產(chǎn)業(yè)扶持基金出借給專業(yè)合作社未與貧困戶簽訂分紅協(xié)議且專業(yè)合作社會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，貧困戶利益無(wú)法保障，資金使用缺乏監(jiān)督，未體現(xiàn)政策目的；產(chǎn)業(yè)扶持基金對(duì)貧困戶出借率低，難以發(fā)揮效益等問(wèn)題。

8.如何實(shí)現(xiàn)扶貧專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)“全覆蓋”

主要可以從以下幾個(gè)方面入手： 一運(yùn)用聯(lián)網(wǎng)審技術(shù)、提高效率，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)審計(jì)“全覆蓋”。

扶貧專項(xiàng)資金審計(jì)項(xiàng)目涉及的數(shù)據(jù)量龐大，不僅包括扶貧資金規(guī)模數(shù)據(jù)，還包括貧困地區(qū)經(jīng)濟(jì)收入指標(biāo)數(shù)據(jù)、領(lǐng)取貧困慰問(wèn)金低保戶數(shù)據(jù)等，審計(jì)應(yīng)在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中創(chuàng)新技術(shù)手段，提高審計(jì)效率和效果。傳統(tǒng)的手工查賬審計(jì)不但阻礙審計(jì)效率的提高，同時(shí)不能有效在海量數(shù)據(jù)中檢索疑點(diǎn)。

我國(guó)部分審計(jì)機(jī)關(guān)已經(jīng)構(gòu)建了信息化聯(lián)網(wǎng)審計(jì)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)了對(duì)地稅、財(cái)政、住房公積金、社保等部門的聯(lián)網(wǎng)審計(jì)。在開展扶貧資金專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，可以采用聯(lián)網(wǎng)審計(jì)技術(shù)，將聯(lián)網(wǎng)審計(jì)數(shù)據(jù)與扶貧項(xiàng)目數(shù)據(jù)對(duì)比分析，確定疑點(diǎn)。

如，在檢查扶貧專項(xiàng)資金實(shí)際使用是否符合規(guī)定時(shí)，可以將領(lǐng)取扶貧資金困難戶數(shù)據(jù)與聯(lián)網(wǎng)審計(jì)平臺(tái)數(shù)據(jù)中低保戶數(shù)據(jù)對(duì)比分析，利用計(jì)算機(jī)語(yǔ)言建立審計(jì)分析模型，確認(rèn)扶貧資金使用是否真正惠及困難百姓。聯(lián)網(wǎng)審計(jì)技術(shù)的運(yùn)用，可以幫助審計(jì)人員在有限時(shí)間內(nèi)對(duì)項(xiàng)目涉及的海量數(shù)據(jù)進(jìn)行查找分析，實(shí)現(xiàn)扶貧專項(xiàng)資金數(shù)據(jù)審計(jì)的“全覆蓋”。

（二）采用交叉審方式、保障真實(shí)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)容審計(jì)“全覆蓋”。 扶貧專項(xiàng)資金來(lái)源渠道廣泛，包括上級(jí)財(cái)政部門撥付、本級(jí)財(cái)政資金配套和幫扶成員單位自愿支持等。

扶貧專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題不單反映項(xiàng)目開展存在的不足，同時(shí)也代表著地方政府部門扶貧項(xiàng)目管理水平。審計(jì)人員在開展扶貧資金審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，可能存在為了維護(hù)地方政府形象，避重就輕選擇審計(jì)內(nèi)容，對(duì)存在問(wèn)題的審計(jì)事項(xiàng)未充分配置人力資源進(jìn)行深入調(diào)查等現(xiàn)象。

異地交叉互審方式可以減少審計(jì)人員人為選擇審計(jì)內(nèi)容的現(xiàn)象發(fā)生，促進(jìn)審計(jì)人員充分發(fā)揮獨(dú)立性，避免地方保護(hù)主義現(xiàn)象出現(xiàn)。如審計(jì)署統(tǒng)一開展的地方政府債務(wù)審計(jì)和社保審計(jì)項(xiàng)目中，采用的交叉審方式就取得了良好的效果，保證了審計(jì)內(nèi)容的全面性、覆蓋面和審計(jì)數(shù)據(jù)匯總的真實(shí)性、完整性。

交叉審能促進(jìn)審計(jì)人員按照實(shí)施方案確定的內(nèi)容重點(diǎn)實(shí)施審計(jì)，真實(shí)反映扶貧資金項(xiàng)目開展情況，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目?jī)?nèi)容審計(jì)的“全覆蓋”。 （三）嘗試跟蹤審項(xiàng)目、加強(qiáng)監(jiān)管，實(shí)現(xiàn)過(guò)程審計(jì)“全覆蓋”。

目前開展的扶貧專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目多數(shù)為“事后審計(jì)”，“事后審計(jì)”不利于過(guò)程控制， 應(yīng)從“事后審計(jì)”向“事中審計(jì)”和“事前審計(jì)”轉(zhuǎn)變，從扶貧資金立項(xiàng)之初的源頭開始監(jiān)管資金投入使用，全程參與到扶貧資金項(xiàng)目中，對(duì)扶貧專項(xiàng)資金項(xiàng)目進(jìn)行過(guò)程控制要比出現(xiàn)問(wèn)題相關(guān)部門事后彌補(bǔ)糾正好很多。 扶貧資金是關(guān)系到百姓切身利益的民生工程，項(xiàng)目資金代表的意義重大，它傳遞著國(guó)家關(guān)心百姓疾苦的正能量，鼓舞著百姓充滿力量創(chuàng)造小康生活，一旦扶貧資金項(xiàng)目出現(xiàn)問(wèn)題，它損害的不光是百姓的經(jīng)濟(jì)利益，更直接影響著百姓對(duì)政府的信心。

作為保障國(guó)家經(jīng)濟(jì)秩序良好運(yùn)行的審計(jì)機(jī)關(guān)，可以嘗試采用跟蹤審計(jì)的方式，提前介入，對(duì)扶貧項(xiàng)目立項(xiàng)審批、資金撥付、扶貧資金投入使用等全過(guò)程進(jìn)行跟蹤監(jiān)管，以預(yù)防性和建設(shè)性為目的監(jiān)管扶貧資金項(xiàng)目開展。對(duì)扶貧資金開展跟蹤審計(jì)可以實(shí)現(xiàn)過(guò)程審計(jì)的“全覆蓋”。

（四）吸收多方審資源、形成合力，實(shí)現(xiàn)領(lǐng)域?qū)徲?jì)“全覆蓋”。 現(xiàn)階段，大部分國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)人力資源不足，這成為制約項(xiàng)目深入開展的主要因素之一。

扶貧專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目開展應(yīng)打破僅由機(jī)關(guān)人員實(shí)施的常規(guī)，可聘請(qǐng)外部專家，或事務(wù)所、內(nèi)審機(jī)構(gòu)人員，有效補(bǔ)充審計(jì)人力資源，壯大審計(jì)隊(duì)伍，形成審計(jì)合力，查清查透扶貧資金流向的各單位部門及項(xiàng)目實(shí)際情況。 扶貧專項(xiàng)資金投入領(lǐng)域?qū)挿?，包括道路橋梁修建方面的工程建設(shè)領(lǐng)域，也包括衛(wèi)生環(huán)境改善的公共事業(yè)領(lǐng)域，還包括創(chuàng)造效益的產(chǎn)業(yè)發(fā)展等其他領(lǐng)域。

國(guó)家機(jī)關(guān)審計(jì)人員對(duì)傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支方面知識(shí)熟悉，在具體檢查專項(xiàng)資金財(cái)務(wù)核算是否規(guī)范，使用是否合規(guī)合法等財(cái)務(wù)領(lǐng)域比較擅長(zhǎng)，對(duì)其他領(lǐng)域活動(dòng)開展情況進(jìn)行審查評(píng)價(jià)則具有一定難度。同時(shí)，扶貧資金績(jī)效評(píng)價(jià)并沒(méi)有明確的指標(biāo)體系，不同領(lǐng)域效益指標(biāo)專業(yè)性很強(qiáng)，因此，在扶貧專項(xiàng)資金開展過(guò)程中，應(yīng)充分利用外部專家和社會(huì)審計(jì)的力量，彌補(bǔ)審計(jì)人員的不足，全面審計(jì)扶貧資金涉及的各領(lǐng)域，科學(xué)評(píng)價(jià)項(xiàng)目效果，實(shí)現(xiàn)領(lǐng)域?qū)徲?jì)的“全覆蓋”。

9.如何利用計(jì)算機(jī)開展扶貧資金審計(jì)

扶貧資金審計(jì)監(jiān)督是扶貧工作的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，是不斷加強(qiáng)和規(guī)范扶貧資金管理，提高扶貧資金使用效益的一個(gè)重要手段。目前被審計(jì)單位違紀(jì)違規(guī)方法更隱蔽，給審計(jì)工作增加一定的難度，審計(jì)人員應(yīng)注重審計(jì)方法，抓住審計(jì)重點(diǎn)，才能更好地履行審計(jì)職責(zé)。

（一）注重以項(xiàng)目為平臺(tái)。即具體的扶貧項(xiàng)目從申報(bào)、立項(xiàng)、審批、招投標(biāo)管理等程序來(lái)查閱檔案資料，發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)。項(xiàng)目申報(bào)程序一般是村申請(qǐng)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府根據(jù)實(shí)際情況向縣市扶貧辦申報(bào)，縣市扶貧辦審核后報(bào)省扶貧辦，最后由省扶貧辦審查審批下達(dá)執(zhí)行。一是檢查項(xiàng)目的計(jì)劃申報(bào)、審批程序，有無(wú)擅自改變項(xiàng)目計(jì)劃，不按上級(jí)審批的要求執(zhí)行。二是檢查申報(bào)資料的真實(shí)性和完整性。同時(shí)查閱多個(gè)項(xiàng)目檔案資料臺(tái)帳，有無(wú)同一項(xiàng)目在不同年度申報(bào)、在不同部門申報(bào)、同一項(xiàng)目分解成多個(gè)項(xiàng)目申報(bào)的現(xiàn)象，避免一個(gè)項(xiàng)目重復(fù)申報(bào)，申報(bào)不實(shí)。三是對(duì)調(diào)整計(jì)劃的項(xiàng)目，要查明調(diào)整原因，審計(jì)其是否合法合規(guī)，防止項(xiàng)目審批的隨意性，堵塞人情腐敗項(xiàng)目。

（二）注重以管理為抓手。即抓住項(xiàng)目實(shí)施中的各個(gè)環(huán)節(jié)的管理或具體承辦人開展審計(jì)，從中發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題或疑點(diǎn)線索。一是審核項(xiàng)目工程是否嚴(yán)格執(zhí)行“四制”要求，是否嚴(yán)格按照國(guó)家法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行招投標(biāo)，有無(wú)以他人名義投標(biāo)或者以其他方式弄虛作假，騙取中標(biāo)。有無(wú)編制虛假合同，在合同履行過(guò)程中，是否嚴(yán)格按照合同的有關(guān)條款進(jìn)行處理，是否存在隨意或變相更改情況。有無(wú)工程監(jiān)理不到位，工程轉(zhuǎn)包分包等問(wèn)題影響項(xiàng)目工程質(zhì)量。二是深入村社、農(nóng)戶和田間地頭，實(shí)地現(xiàn)場(chǎng)勘測(cè)、丈量查看工程項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)容和建設(shè)規(guī)模是否按計(jì)劃實(shí)施，是否達(dá)到預(yù)期的設(shè)計(jì)要求；有無(wú)故意擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模，隨意調(diào)整建設(shè)地點(diǎn)，變更建設(shè)內(nèi)容，改變資金用途。三是建成后是否辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)，制定具體管護(hù)措施，明確管護(hù)主體，落實(shí)管護(hù)責(zé)任。

（三）注重以資金為主線。即沿著扶貧資金的流向進(jìn)行審計(jì)，檢查資金分配使用管理情況。一是掌握省、市下達(dá)分配資金文件，核定下?lián)苤笜?biāo)數(shù)目。二是注意“三核對(duì)”，即上級(jí)分配的指標(biāo)文件與賬款的核對(duì)，指標(biāo)分配與資金到賬數(shù)的核對(duì)，上級(jí)分配的指標(biāo)、項(xiàng)目、用途與安排的指標(biāo)、項(xiàng)目、用途核對(duì)。從而核查資金分配層次中的漏洞，揭露資金分配中違規(guī)行為。三是資金撥付環(huán)節(jié)中存在的差異，要逐筆查明差異原因，順著資金撥付流向，分析掌握資金活動(dòng)的最終去向。四從報(bào)賬原始發(fā)票入手，核實(shí)票據(jù)開支范圍與建設(shè)內(nèi)容是否一致，有無(wú)虛列支出，轉(zhuǎn)移資金。如果以現(xiàn)金方式補(bǔ)助要有農(nóng)戶親自簽字蓋章，并進(jìn)一步實(shí)地入戶訪問(wèn)與本人核實(shí)；如果是原材料購(gòu)進(jìn)、領(lǐng)用情況，要有物資入庫(kù)單、出庫(kù)單、領(lǐng)用清冊(cè)，并到項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)了解核對(duì)建設(shè)內(nèi)容和建設(shè)規(guī)模；大額現(xiàn)金支出，報(bào)賬時(shí)要一律使用正式發(fā)票，杜絕白條入賬，并核實(shí)支出的真實(shí)性。

（四）注重以績(jī)效為方向。即檢查資金使用效果、促進(jìn)合理有效利用資金，確保專項(xiàng)資金發(fā)揮最大的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。一是對(duì)項(xiàng)目的立項(xiàng)可行性研究進(jìn)行分析，是否符合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，有無(wú)未開工、已開工但停工、已完工但未交付使用閑置，或利用率不高，項(xiàng)目不能發(fā)揮作用甚至損失浪費(fèi)等。二是對(duì)資金的撥付結(jié)存進(jìn)行檢查，有無(wú)因項(xiàng)目立項(xiàng)不切實(shí)際、計(jì)劃下達(dá)較晚、變更調(diào)整項(xiàng)目計(jì)劃、項(xiàng)目實(shí)施方案未落實(shí)、施工進(jìn)度緩慢等原因，導(dǎo)致資金結(jié)存數(shù)額大未撥付使用，“躺著睡大覺(jué)”的問(wèn)題。三是審查項(xiàng)目是否經(jīng)過(guò)專家論證、按規(guī)定立項(xiàng)、組織實(shí)施和驗(yàn)收。驗(yàn)收的工程項(xiàng)目是否達(dá)到預(yù)期效益，有無(wú)因管理不善或工程質(zhì)量等原因造成的損失浪費(fèi)或事故隱患問(wèn)題。四是分析項(xiàng)目投入使用后，所在項(xiàng)目區(qū)或村的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)生活條件、生態(tài)環(huán)境是否得到改善，產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)能力、農(nóng)民收入是否得到提高。進(jìn)一步核實(shí)項(xiàng)目自身運(yùn)行成本和取得的經(jīng)濟(jì)效益，檢查資金的投入未產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益或未達(dá)到預(yù)定經(jīng)濟(jì)效益的原因。

（五）注重以計(jì)算機(jī)為輔助。扶貧資金惠及老百姓，逐級(jí)下?lián)?，最后到每一農(nóng)戶手中，補(bǔ)貼資金不大但數(shù)量多。如果仍用傳統(tǒng)的手工審計(jì)，核查結(jié)果面少費(fèi)時(shí)，不能查明總體情況。運(yùn)用計(jì)算機(jī)審計(jì)，將政策規(guī)定、補(bǔ)貼對(duì)象申報(bào)信息、資格審查信息、補(bǔ)貼資金發(fā)放信息等整合到一起，進(jìn)行篩選對(duì)比分析，規(guī)范計(jì)算機(jī)審計(jì)工作程序， 可事半功倍地揭示存在的問(wèn)題，不斷提高審計(jì)工作的管理水平、效率和質(zhì)量。

10.申辦創(chuàng)新基金需要做專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告嗎

需要找會(huì)計(jì)師事務(wù)所做專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。

專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)被審計(jì)單位的專門某一項(xiàng)目款項(xiàng)的財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的書面文件。

專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括以下主要內(nèi)容：

一.說(shuō)明部分

1.說(shuō)明委托方名稱（被審計(jì)企業(yè)名稱）及委托目的（審計(jì)目的）；

2.說(shuō)明會(huì)計(jì)責(zé)任、審計(jì)責(zé)任、審計(jì)依據(jù)。

二.企業(yè)及項(xiàng)目基本情況

1.企業(yè)基本情況，包括：公司名稱、注冊(cè)日期、營(yíng)業(yè)執(zhí)照頒發(fā)機(jī)構(gòu)、注冊(cè)號(hào)碼、注冊(cè)資本，法定代表人、公司住所，經(jīng)營(yíng)范圍。

2.簡(jiǎn)述項(xiàng)目情況。

三.基金項(xiàng)目合同及相關(guān)規(guī)定

1.項(xiàng)目申報(bào)時(shí)間、項(xiàng)目名稱、合同簽訂時(shí)間、立項(xiàng)代碼、取得創(chuàng)新基金資助金額及資助方式。

2.項(xiàng)目投資總額。

3.創(chuàng)新基金用途。

4.項(xiàng)目合同規(guī)定的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)情況。

四.合同執(zhí)行期間項(xiàng)目各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況

1.資金到位情況

2.資金支出情況

3.項(xiàng)目各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況

(1)項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)銷售收入情況（按年度分列）

(2)項(xiàng)目成本情況

(3)項(xiàng)目繳納稅金情況

(4)項(xiàng)目應(yīng)承擔(dān)的期間費(fèi)用

(5)項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)

五.報(bào)告附注

1、會(huì)計(jì)政策注釋。

2、企業(yè)適用稅種及稅率。

3.主要財(cái)務(wù)指標(biāo)注釋。