一、創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策 (一)小微企業(yè) 1.對(duì)符合條件的小型微利企業(yè),減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。
(《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十八條) 2.符合條件的小型微利企業(yè),是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè),并符合下列條件的企業(yè):(《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條) (一)工業(yè)企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元,從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人,資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元; (二)其他企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元,從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人,資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。 3. 自2015年10月1日起至2017年12月31日,對(duì)年應(yīng)納稅所得額在20萬(wàn)元到30萬(wàn)元(含30萬(wàn)元)之間的小型微利企業(yè),其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
(財(cái)稅〔2015〕99號(hào)) 4.至2017年12月31日,對(duì)月銷(xiāo)售額3萬(wàn)元以下(含3萬(wàn)元)的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅;對(duì)月?tīng)I(yíng)業(yè)額3萬(wàn)元以下(含3萬(wàn)元)的營(yíng)業(yè)稅納稅人,免征營(yíng)業(yè)稅。 (二)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè) 1. 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的,可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿(mǎn)2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
(《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十七條) 2. 有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)滿(mǎn)2年(24個(gè)月,下同)的,其法人合伙人可按照對(duì)未上市中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%抵扣該法人合伙人從該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)分得的應(yīng)納稅所得額,當(dāng)年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第81號(hào)) (三)安置殘疾人就業(yè) 1.對(duì)安置殘疾人的企業(yè),實(shí)行按實(shí)際安置殘疾人人數(shù)限額即征即退增值稅的辦法。
實(shí)際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅的具體限額,由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)單位所在區(qū)縣(含縣級(jí)市)適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定,但最高不得超過(guò)每人每年3.5萬(wàn)元。(財(cái)稅〔2007〕92號(hào)) 2.對(duì)企業(yè)安置殘疾人員的,在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,按照支付給殘疾職工工資的100%,在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。
(財(cái) 稅〔2009〕70號(hào)) (四)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè) 自2017年1月1日至2019年12月31日,對(duì)商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體,在新增加的崗位中,當(dāng)年新招用在人力資源社會(huì)保障部門(mén)公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》(注明“企業(yè)吸納稅收政策”)人員,與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的,在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。我省定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年5200元。
(財(cái)稅〔2017〕47號(hào)) (五)安置退役士兵 自2017年1月1日至2019年12月31日,對(duì)商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體,在新增加的崗位中,當(dāng)年新招用自主就業(yè)退役士兵,與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的,在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。我省定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年6000元。
(財(cái)稅〔2017〕46號(hào)) 二、科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策 (一)高新技術(shù)企業(yè) 1.對(duì)符合條件的高新技術(shù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。(國(guó)科發(fā)火〔2008〕172號(hào)) 2. 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法依照《科技部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)的通知》執(zhí)行。
(國(guó)科發(fā)火〔2016〕32號(hào)) (二)軟件企業(yè)(財(cái)稅〔2012〕27號(hào)) 1.增值稅一般納稅人銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品,按17%稅率征收增值稅后,對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。 2.對(duì)增值稅一般納稅人隨同計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)硬件和機(jī)器設(shè)備等一并銷(xiāo)售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的嵌入式軟件,如果能夠分別核算嵌入式軟件與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備等的銷(xiāo)售額,可享受軟件產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策。
3.符合條件的軟件企業(yè),經(jīng)認(rèn)定后,在2017年12月31日前自獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期,第一年至第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅,并享受至期滿(mǎn)為止。 4.符合條件的軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用,應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核算并按照實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
5.符合條件的軟件企業(yè)按規(guī)定取得的即征即退增值稅款,由企業(yè)專(zhuān)項(xiàng)用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大再生產(chǎn)并單獨(dú)進(jìn)行核算,可以作為不征稅收入,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中扣除。 6.國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件企業(yè),如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的,可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
(三)集成電路企業(yè)(財(cái)稅〔2012〕27號(hào)) 1.集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備,其折舊年限可以適當(dāng)縮短,最短可為3年(含)。 2.集成電路線(xiàn)寬小于0.25微米或投資額超過(guò)80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè),經(jīng)認(rèn)定后,減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅,其中經(jīng)營(yíng)期在15年以上的,在2017年12月。
推進(jìn)大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新,是培育和催生經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展新動(dòng)力的必然選擇。
隨著我國(guó)資源環(huán)境約束日益強(qiáng)化,要素的規(guī)模驅(qū)動(dòng)力逐步減弱,傳統(tǒng)的高投入、高消耗、粗放式發(fā)展方式難以為繼,經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài),需要從要素驅(qū)動(dòng)、投資驅(qū)動(dòng)轉(zhuǎn)向創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)。推進(jìn)大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新,就是要通過(guò)結(jié)構(gòu)性改革、體制機(jī)制創(chuàng)新,消除不利于創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的各種制度束縛和桎梏,支持各類(lèi)市場(chǎng)主體不斷開(kāi)辦新企業(yè)、開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、開(kāi)拓新市場(chǎng),培育新興產(chǎn)業(yè),形成小企業(yè)“鋪天蓋地”、大企業(yè)“頂天立地”的發(fā)展格局,實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展,打造新引擎、形成新動(dòng)力。
山西省國(guó)稅部門(mén)還將在全省147個(gè)辦稅服務(wù)廳開(kāi)設(shè)服務(wù)就業(yè)創(chuàng)業(yè)的綠色通道,針對(duì)性地解決每年1萬(wàn)以上自主創(chuàng)業(yè)退伍軍人和5萬(wàn)以上大學(xué)畢業(yè)生等人群的涉稅事宜,使他們?cè)谧疃痰臅r(shí)間內(nèi)享受到國(guó)家稅收優(yōu)惠政策,并為他們提供跟蹤服務(wù),及時(shí)向有關(guān)方面反映其合理訴求,有針對(duì)性地解決他們?cè)诮?jīng)營(yíng)中遇到的困難,及時(shí)幫助他們化解創(chuàng)業(yè)初期的風(fēng)險(xiǎn)。
山西省各級(jí)稅務(wù)部門(mén)還將派出稅收政策宣講小分隊(duì)進(jìn)軍營(yíng)、進(jìn)校園,結(jié)合復(fù)轉(zhuǎn)軍人、退役士兵轉(zhuǎn)業(yè)復(fù)員季和高校畢業(yè)季開(kāi)展專(zhuān)門(mén)稅收優(yōu)惠政策輔導(dǎo)宣傳活動(dòng)。 與此同時(shí),山西省稅務(wù)部門(mén)12366納稅服務(wù)熱線(xiàn)也將把就業(yè)創(chuàng)業(yè)所涉及的稅收優(yōu)惠政策作為一個(gè)重點(diǎn)話(huà)題,進(jìn)行專(zhuān)門(mén)培訓(xùn)和安排,同時(shí)有稅務(wù)專(zhuān)家團(tuán)隊(duì)及時(shí)跟進(jìn)解決復(fù)轉(zhuǎn)軍人、退役士兵和高校畢業(yè)生的個(gè)性化問(wèn)題。
企業(yè)初創(chuàng)時(shí),往往會(huì)面臨各種困難。
競(jìng)爭(zhēng)激烈、人才缺乏、融資困難等問(wèn)題使它們的成長(zhǎng)之路坎坷不平,而各類(lèi)稅費(fèi)的征收又是雪上加霜。盡管我國(guó)已出臺(tái)許多政策對(duì)創(chuàng)業(yè)群體予以扶持,但種類(lèi)繁多、名目不一的政策仍是讓企業(yè)目不暇接、無(wú)從下手。
在本報(bào)記者走訪(fǎng)的初創(chuàng)企業(yè)中,不少企業(yè)告訴本報(bào)記者,國(guó)家出臺(tái)的政策雖多,但很少能被企業(yè)用上。一方面是政策五花八門(mén),企業(yè)難以精準(zhǔn)對(duì)接;另一方面是企業(yè)精力有限,難以通曉每條適合自己的政策。
故而,政策雖好,惠及企業(yè)仍需再下功夫。 為此,僅針對(duì)初創(chuàng)企業(yè)可享受的稅收優(yōu)惠,稅務(wù)總局政策法規(guī)司副司長(zhǎng)劉合斌在日前的“發(fā)現(xiàn)雙創(chuàng)之星”廣東站活動(dòng)中就給予了梳理。
劉合斌表示,自提出“大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新”以來(lái),國(guó)家稅務(wù)總局和財(cái)政部出臺(tái)了一系列支持企業(yè)創(chuàng)新和創(chuàng)業(yè)的政策,且針對(duì)不同的創(chuàng)業(yè)群體,支持政策也各有不同,總體可從廣大創(chuàng)業(yè)者、特定創(chuàng)業(yè)者、給創(chuàng)業(yè)者投資的投資企業(yè)(簡(jiǎn)稱(chēng)“創(chuàng)投類(lèi)企業(yè)”)、創(chuàng)新類(lèi)創(chuàng)業(yè)企業(yè)四類(lèi)創(chuàng)業(yè)群體中加以概括。 首先,對(duì)廣大創(chuàng)業(yè)者而言,一方面,創(chuàng)業(yè)企業(yè)的應(yīng)納稅所得額在30萬(wàn)元以?xún)?nèi)可以減半征收,并且稅率下降20%;另一方面,創(chuàng)業(yè)企業(yè)、小微企業(yè),日銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額達(dá)到3萬(wàn)元以下可免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅。
劉合斌表示,僅針對(duì)這兩項(xiàng)減免,2014年就給全國(guó)的小微企業(yè)、創(chuàng)業(yè)企業(yè)減免了稅款約1000億元。與此同時(shí),金融企業(yè)與創(chuàng)業(yè)企業(yè)、小微企業(yè)簽訂借款合同后,免征印花稅,用以扶持其金融發(fā)展。
對(duì)創(chuàng)業(yè)企業(yè)、小微企業(yè)免征政府類(lèi)相關(guān)基金,主要包括教育費(fèi)附加、文化建設(shè)費(fèi)等。 其次,對(duì)特定的創(chuàng)業(yè)者而言,針對(duì)大學(xué)生、軍轉(zhuǎn)干部和企業(yè)下崗人員這三類(lèi)人員創(chuàng)新創(chuàng)業(yè),有每年約8000元的稅收減免額;對(duì)大學(xué)科技園區(qū)的自用或者是出租的孵化企業(yè),免征房地產(chǎn)稅、土地增值稅、營(yíng)業(yè)稅等;對(duì)科技類(lèi)企業(yè)的孵化器,亦是享受免征房產(chǎn)稅、土地增值稅和營(yíng)業(yè)稅等。
第三,對(duì)創(chuàng)投類(lèi)企業(yè)而言,創(chuàng)投類(lèi)企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的,可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿(mǎn)2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣,且創(chuàng)投類(lèi)企業(yè)法人、合伙人也能享受該項(xiàng)政策。同時(shí),對(duì)個(gè)人以非貨幣性資產(chǎn)投資應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅,若一次性繳稅有困難的,可合理確定分期繳稅計(jì)劃并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后,在五年內(nèi)分期繳納。
最后,對(duì)創(chuàng)新類(lèi)創(chuàng)業(yè)企業(yè)而言,則有創(chuàng)新活動(dòng)費(fèi)的支持。對(duì)于企業(yè)作為創(chuàng)新主體的,被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的科技服務(wù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅;對(duì)于軟件、集成電路等重點(diǎn)行業(yè)則有“三免三減半”、“五免五減半”等稅收優(yōu)惠。
例如,對(duì)軟件類(lèi)的企業(yè),按17%的稅率征收增值稅后,對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。 對(duì)技術(shù)合作或技術(shù)轉(zhuǎn)讓的企業(yè)而言,技術(shù)轉(zhuǎn)讓在500萬(wàn)元以?xún)?nèi),應(yīng)納稅所得額是免征的;500萬(wàn)元以上則是減半征收。
對(duì)技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)咨詢(xún)等是免征增值稅。 總而言之,整體來(lái)看,我國(guó)的稅收支持扶持體系還是覆蓋面較廣、優(yōu)惠力度較大。
劉合斌表示,我國(guó)稅收對(duì)企業(yè)創(chuàng)新的支持力度約為每年2000多億元,占GDP的0.04%,在發(fā)展中國(guó)家中處于領(lǐng)先地位,且與發(fā)達(dá)國(guó)家相比(美國(guó)約占GDP的0.05%),差距在逐漸減小。 雖然從免征量來(lái)看,美國(guó)的免征起征點(diǎn)是一年5萬(wàn)美元,而我國(guó)當(dāng)前針對(duì)小微企業(yè)的起征點(diǎn)是月?tīng)I(yíng)業(yè)額達(dá)到3萬(wàn)元(月?tīng)I(yíng)業(yè)額3萬(wàn)元以下則免征),經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度和美國(guó)仍有很大的差距,但不可否認(rèn)的是,我國(guó)給創(chuàng)業(yè)者提供的稅收支持高于美國(guó),可以看到,現(xiàn)在是創(chuàng)業(yè)的最好時(shí)期。
事實(shí)上,針對(duì)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新,我國(guó)除了在稅收方面給予支持外,其他方面的政策支持還有很多。劉合斌指出,除稅收支持外,亦有政府類(lèi)基金相助,還有如科技部等部門(mén)的專(zhuān)項(xiàng)支持。
若將這三類(lèi)支持相加,我國(guó)對(duì)創(chuàng)業(yè)的支持或可處于全球頂級(jí)的水平。
文/郝藝2375億元。這是國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站近期公布的今年前三季度,全國(guó)落實(shí)支持大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策的減稅金額。具體來(lái)看,研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的減稅規(guī)模約為444億元;支持高新技術(shù)企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展減稅965億元;科技成果轉(zhuǎn)化免征增值稅50億元,減免企業(yè)所得稅1.6億元。
每一項(xiàng)都不是小數(shù)目,如此令人振奮的減稅規(guī)模,源自今年以來(lái)喊得很響的一個(gè)口號(hào),“大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新”。按照官方的說(shuō)法,今年前三季度針對(duì)雙創(chuàng)的減稅力度著實(shí)不小,稅收優(yōu)惠措施也在陸續(xù)生效,可以這樣理解,雙創(chuàng)稅收優(yōu)惠“大禮包”,已經(jīng)送貨上門(mén)了。
我國(guó)的“大眾創(chuàng)業(yè)萬(wàn)眾創(chuàng)新”稅收優(yōu)惠政策中也有針對(duì)高校畢業(yè)生的優(yōu)惠政策,如下:
【享受主體】
1.在人力資源社會(huì)保障部門(mén)公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上的人員;
2.零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動(dòng)年齡內(nèi)的登記失業(yè)人員;
3.畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的,在3年內(nèi)按每戶(hù)每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮20%。政策執(zhí)行期限為2017年1月1日至2019年12月31日。2019年12月31日未享受滿(mǎn)3年的,可繼續(xù)享受至3年期滿(mǎn)為止。
【享受條件】
1.從事個(gè)體經(jīng)營(yíng);
2.持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》(注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”)或《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》)。
【政策依據(jù)】
1.《財(cái)政部稅務(wù)總局人力資源社會(huì)保障部關(guān)于繼續(xù)實(shí)施支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕49號(hào))
2.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))
3.《國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)政部人力資源社會(huì)保障部教育部民政部關(guān)于繼續(xù)實(shí)施支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策具體操作問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第27號(hào))
文/郝藝2375億元。
這是國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站近期公布的今年前三季度,全國(guó)落實(shí)支持大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策的減稅金額。具體來(lái)看,研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的減稅規(guī)模約為444億元;支持高新技術(shù)企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展減稅965億元;科技成果轉(zhuǎn)化免征增值稅50億元,減免企業(yè)所得稅1.6億元。
每一項(xiàng)都不是小數(shù)目,如此令人振奮的減稅規(guī)模,源自今年以來(lái)喊得很響的一個(gè)口號(hào),“大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新”。按照官方的說(shuō)法,今年前三季度針對(duì)雙創(chuàng)的減稅力度著實(shí)不小,稅收優(yōu)惠措施也在陸續(xù)生效,可以這樣理解,雙創(chuàng)稅收優(yōu)惠“大禮包”,已經(jīng)送貨上門(mén)了。
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