推進大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新,是發(fā)展的動力之源,也是富民之道、公平之計、強國之策,截至2017年7月,我國針對創(chuàng)業(yè)就業(yè)主要環(huán)節(jié)和關(guān)鍵領(lǐng)域陸續(xù)推出了83項稅收優(yōu)惠措施,尤其是2013年以來,新出臺了73項稅收優(yōu)惠,覆蓋企業(yè)整個生命周期。
一、企業(yè)初創(chuàng)期稅收優(yōu)惠 企業(yè)初創(chuàng)期,除了普惠式的稅收優(yōu)惠,重點行業(yè)的小微企業(yè)購置固定資產(chǎn),特殊群體創(chuàng)業(yè)或者吸納特殊群體就業(yè)(高校畢業(yè)生、失業(yè)人員、退役士兵、軍轉(zhuǎn)干部、隨軍家屬、殘疾人、回國服務(wù)的在外留學(xué)人員、長期來華定居專家等)還能享受特殊的稅收優(yōu)惠。同時,國家還對扶持企業(yè)成長的科技企業(yè)孵化器、國家大學(xué)科技園等創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)平臺、創(chuàng)投企業(yè)、金融機構(gòu)、企業(yè)和個人等給予稅收優(yōu)惠,幫助企業(yè)聚集資金。
具體包括:(一)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠1.個人增值稅起征點政策;2.企業(yè)或非企業(yè)性單位銷售額未超限免征增值稅;3.增值稅小規(guī)模納稅人銷售額未超限免征增值稅;4.小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅;5.重點行業(yè)小型微利企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊;6.企業(yè)免征政府性基金;(二)重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠7.重點群體創(chuàng)業(yè)稅收扣減;8.吸納重點群體就業(yè)稅收扣減;9.退役士兵創(chuàng)業(yè)稅收扣減;10.吸納退役士兵就業(yè)企業(yè)稅收扣減;11.隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征增值稅;12.隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征個人所得稅;13.安置隨軍家屬就業(yè)的企業(yè)免征增值稅;14.軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部創(chuàng)業(yè)免征增值稅;15.自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部免征個人所得稅;16.安置軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)的企業(yè)免征增值稅;17.殘疾人創(chuàng)業(yè)免征增值稅;18.安置殘疾人就業(yè)的單位和個體戶增值稅即征即退;19.特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退;20.殘疾人就業(yè)減征個人所得稅;21.安置殘疾人就業(yè)的企業(yè)殘疾人工資加計扣除;22.安置殘疾人就業(yè)的單位減免城鎮(zhèn)土地使用稅;23.長期來華定居專家進口自用小汽車免征車輛購置稅;24.回國服務(wù)的在外留學(xué)人員購買自用國產(chǎn)小汽車免征車輛購置稅;(三)創(chuàng)業(yè)就業(yè)平臺稅收優(yōu)惠25.科技企業(yè)孵化器(含眾創(chuàng)空間)免征增值稅;26.符合非營利組織條件的孵化器的收入免征企業(yè)所得稅;27.科技企業(yè)孵化器免征房產(chǎn)稅;28.科技企業(yè)孵化器免征城鎮(zhèn)土地使用稅;29.國家大學(xué)科技園免征增值稅;30.符合非營利組織條件的大學(xué)科技園的收入免征企業(yè)所得稅;31.國家大學(xué)科技園免征房產(chǎn)稅;32.國家大學(xué)科技園免征城鎮(zhèn)土地使用稅;(四)對提供資金、非貨幣性資產(chǎn)投資助力的創(chuàng)投企業(yè)、金融機構(gòu)等給予稅收優(yōu)惠33.創(chuàng)投企業(yè)投資未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)按比例抵扣應(yīng)納稅所得額;34.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人投資未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)按比例抵扣應(yīng)納稅所得額;35.公司制創(chuàng)投企業(yè)投資初創(chuàng)科技型企業(yè)按比例抵扣應(yīng)納稅所得額;36.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)按比例抵扣應(yīng)納稅所得額;37.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個人合伙人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)按比例抵扣應(yīng)納稅所得額;38.天使投資人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)按比例抵扣應(yīng)納稅所得額;39.以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得分期繳納企業(yè)所得稅;40.以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得分期繳納個人所得稅;41.金融企業(yè)發(fā)放涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款按比例計提的貸款扣失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除;42.金融機構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅;二、企業(yè)成長期稅收優(yōu)惠 為營造良好的科技創(chuàng)新稅收環(huán)境,促進企業(yè)快速健康成長,國家出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策幫助企業(yè)不斷增強轉(zhuǎn)型升級的動力。對研發(fā)費用實施所得稅加計扣除政策。
對企業(yè)固定資產(chǎn)實行加速折舊,尤其是生物藥品制造業(yè)、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等6個行業(yè)、4個領(lǐng)域重點行業(yè)的企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器設(shè)備不超過100萬元的,可以一次性稅前扣除。企業(yè)購買用于科學(xué)研究、科技開發(fā)和教學(xué)的設(shè)備享受進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅免稅和國內(nèi)增值稅退稅等稅收優(yōu)惠。
幫助企業(yè)和科研機構(gòu)留住創(chuàng)新人才,鼓勵創(chuàng)新人才為企業(yè)提供充分的智力保障和支持。具體包括:(一)研發(fā)費用加計扣除政策43.研發(fā)費用加計扣除;44.提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例; (二)固定資產(chǎn)加速折舊政策45.固定資產(chǎn)加速折舊或一次性扣除;46.重點行業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊;(三)購買符合條件設(shè)備稅收優(yōu)惠47.重大技術(shù)裝備進口免征增值稅;48.內(nèi)資研發(fā)機構(gòu)和外資研發(fā)中心采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅;49.科學(xué)研究機構(gòu)、技術(shù)開發(fā)機構(gòu)、學(xué)校等單位進口符合條件的商品享受免征進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅;(四)科技成果轉(zhuǎn)化稅收優(yōu)惠50.技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅;51.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅;(五)科研機構(gòu)創(chuàng)新人才稅收優(yōu)惠52.科研機構(gòu)、高等學(xué)校股權(quán)獎勵延期繳納個人所得稅;53.高新技術(shù)企業(yè)技術(shù)人員股權(quán)獎勵分期繳納個人所得稅;54.中小高新技術(shù)企業(yè)個人股東分期繳納個人所得稅;55.獲得非上市公司股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵遞延繳納個人所得稅;56.獲得上市公司股票期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵適當(dāng)延長納稅期限;57.企業(yè)以及個人以技術(shù)成果投資入股遞延繳納個。
企業(yè)初創(chuàng)時,往往會面臨各種困難。
競爭激烈、人才缺乏、融資困難等問題使它們的成長之路坎坷不平,而各類稅費的征收又是雪上加霜。盡管我國已出臺許多政策對創(chuàng)業(yè)群體予以扶持,但種類繁多、名目不一的政策仍是讓企業(yè)目不暇接、無從下手。
在本報記者走訪的初創(chuàng)企業(yè)中,不少企業(yè)告訴本報記者,國家出臺的政策雖多,但很少能被企業(yè)用上。一方面是政策五花八門,企業(yè)難以精準(zhǔn)對接;另一方面是企業(yè)精力有限,難以通曉每條適合自己的政策。
故而,政策雖好,惠及企業(yè)仍需再下功夫。 為此,僅針對初創(chuàng)企業(yè)可享受的稅收優(yōu)惠,稅務(wù)總局政策法規(guī)司副司長劉合斌在日前的“發(fā)現(xiàn)雙創(chuàng)之星”廣東站活動中就給予了梳理。
劉合斌表示,自提出“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”以來,國家稅務(wù)總局和財政部出臺了一系列支持企業(yè)創(chuàng)新和創(chuàng)業(yè)的政策,且針對不同的創(chuàng)業(yè)群體,支持政策也各有不同,總體可從廣大創(chuàng)業(yè)者、特定創(chuàng)業(yè)者、給創(chuàng)業(yè)者投資的投資企業(yè)(簡稱“創(chuàng)投類企業(yè)”)、創(chuàng)新類創(chuàng)業(yè)企業(yè)四類創(chuàng)業(yè)群體中加以概括。 首先,對廣大創(chuàng)業(yè)者而言,一方面,創(chuàng)業(yè)企業(yè)的應(yīng)納稅所得額在30萬元以內(nèi)可以減半征收,并且稅率下降20%;另一方面,創(chuàng)業(yè)企業(yè)、小微企業(yè),日銷售額或營業(yè)額達到3萬元以下可免征增值稅和營業(yè)稅。
劉合斌表示,僅針對這兩項減免,2014年就給全國的小微企業(yè)、創(chuàng)業(yè)企業(yè)減免了稅款約1000億元。與此同時,金融企業(yè)與創(chuàng)業(yè)企業(yè)、小微企業(yè)簽訂借款合同后,免征印花稅,用以扶持其金融發(fā)展。
對創(chuàng)業(yè)企業(yè)、小微企業(yè)免征政府類相關(guān)基金,主要包括教育費附加、文化建設(shè)費等。 其次,對特定的創(chuàng)業(yè)者而言,針對大學(xué)生、軍轉(zhuǎn)干部和企業(yè)下崗人員這三類人員創(chuàng)新創(chuàng)業(yè),有每年約8000元的稅收減免額;對大學(xué)科技園區(qū)的自用或者是出租的孵化企業(yè),免征房地產(chǎn)稅、土地增值稅、營業(yè)稅等;對科技類企業(yè)的孵化器,亦是享受免征房產(chǎn)稅、土地增值稅和營業(yè)稅等。
第三,對創(chuàng)投類企業(yè)而言,創(chuàng)投類企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的,可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣,且創(chuàng)投類企業(yè)法人、合伙人也能享受該項政策。同時,對個人以非貨幣性資產(chǎn)投資應(yīng)繳納的個人所得稅,若一次性繳稅有困難的,可合理確定分期繳稅計劃并報主管稅務(wù)機關(guān)備案后,在五年內(nèi)分期繳納。
最后,對創(chuàng)新類創(chuàng)業(yè)企業(yè)而言,則有創(chuàng)新活動費的支持。對于企業(yè)作為創(chuàng)新主體的,被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的科技服務(wù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅;對于軟件、集成電路等重點行業(yè)則有“三免三減半”、“五免五減半”等稅收優(yōu)惠。
例如,對軟件類的企業(yè),按17%的稅率征收增值稅后,對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退政策。 對技術(shù)合作或技術(shù)轉(zhuǎn)讓的企業(yè)而言,技術(shù)轉(zhuǎn)讓在500萬元以內(nèi),應(yīng)納稅所得額是免征的;500萬元以上則是減半征收。
對技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)咨詢等是免征增值稅。 總而言之,整體來看,我國的稅收支持扶持體系還是覆蓋面較廣、優(yōu)惠力度較大。
劉合斌表示,我國稅收對企業(yè)創(chuàng)新的支持力度約為每年2000多億元,占GDP的0.04%,在發(fā)展中國家中處于領(lǐng)先地位,且與發(fā)達國家相比(美國約占GDP的0.05%),差距在逐漸減小。 雖然從免征量來看,美國的免征起征點是一年5萬美元,而我國當(dāng)前針對小微企業(yè)的起征點是月營業(yè)額達到3萬元(月營業(yè)額3萬元以下則免征),經(jīng)濟發(fā)展程度和美國仍有很大的差距,但不可否認(rèn)的是,我國給創(chuàng)業(yè)者提供的稅收支持高于美國,可以看到,現(xiàn)在是創(chuàng)業(yè)的最好時期。
事實上,針對創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新,我國除了在稅收方面給予支持外,其他方面的政策支持還有很多。劉合斌指出,除稅收支持外,亦有政府類基金相助,還有如科技部等部門的專項支持。
若將這三類支持相加,我國對創(chuàng)業(yè)的支持或可處于全球頂級的水平。
企業(yè)初創(chuàng)時,往往會面臨各種困難。競爭激烈、人才缺乏、融資困難等問題使它們的成長之路坎坷不平,而各類稅費的征收又是雪上加霜。盡管我國已出臺許多政策對創(chuàng)業(yè)群體予以扶持,但種類繁多、名目不一的政策仍是讓企業(yè)目不暇接、無從下手。
在本報記者走訪的初創(chuàng)企業(yè)中,不少企業(yè)告訴本報記者,國家出臺的政策雖多,但很少能被企業(yè)用上。一方面是政策五花八門,企業(yè)難以精準(zhǔn)對接;另一方面是企業(yè)精力有限,難以通曉每條適合自己的政策。故而,政策雖好,惠及企業(yè)仍需再下功夫。
為此,僅針對初創(chuàng)企業(yè)可享受的稅收優(yōu)惠,稅務(wù)總局政策法規(guī)司副司長劉合斌在日前的“發(fā)現(xiàn)雙創(chuàng)之星”廣東站活動中就給予了梳理。
劉合斌表示,自提出“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”以來,國家稅務(wù)總局和財政部出臺了一系列支持企業(yè)創(chuàng)新和創(chuàng)業(yè)的政策,且針對不同的創(chuàng)業(yè)群體,支持政策也各有不同,總體可從廣大創(chuàng)業(yè)者、特定創(chuàng)業(yè)者、給創(chuàng)業(yè)者投資的投資企業(yè)(簡稱“創(chuàng)投類企業(yè)”)、創(chuàng)新類創(chuàng)業(yè)企業(yè)四類創(chuàng)業(yè)群體中加以概括。
首先,對廣大創(chuàng)業(yè)者而言,一方面,創(chuàng)業(yè)企業(yè)的應(yīng)納稅所得額在30萬元以內(nèi)可以減半征收,并且稅率下降20%;另一方面,創(chuàng)業(yè)企業(yè)、小微企業(yè),日銷售額或營業(yè)額達到3萬元以下可免征增值稅和營業(yè)稅。劉合斌表示,僅針對這兩項減免,2014年就給全國的小微企業(yè)、創(chuàng)業(yè)企業(yè)減免了稅款約1000億元。與此同時,金融企業(yè)與創(chuàng)業(yè)企業(yè)、小微企業(yè)簽訂借款合同后,免征印花稅,用以扶持其金融發(fā)展。對創(chuàng)業(yè)企業(yè)、小微企業(yè)免征政府類相關(guān)基金,主要包括教育費附加、文化建設(shè)費等。
其次,對特定的創(chuàng)業(yè)者而言,針對大學(xué)生、軍轉(zhuǎn)干部和企業(yè)下崗人員這三類人員創(chuàng)新創(chuàng)業(yè),有每年約8000元的稅收減免額;對大學(xué)科技園區(qū)的自用或者是出租的孵化企業(yè),免征房地產(chǎn)稅、土地增值稅、營業(yè)稅等;對科技類企業(yè)的孵化器,亦是享受免征房產(chǎn)稅、土地增值稅和營業(yè)稅等。
第三,對創(chuàng)投類企業(yè)而言,創(chuàng)投類企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的,可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣,且創(chuàng)投類企業(yè)法人、合伙人也能享受該項政策。同時,對個人以非貨幣性資產(chǎn)投資應(yīng)繳納的個人所得稅,若一次性繳稅有困難的,可合理確定分期繳稅計劃并報主管稅務(wù)機關(guān)備案后,在五年內(nèi)分期繳納。
最后,對創(chuàng)新類創(chuàng)業(yè)企業(yè)而言,則有創(chuàng)新活動費的支持。對于企業(yè)作為創(chuàng)新主體的,被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的科技服務(wù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅;對于軟件、集成電路等重點行業(yè)則有“三免三減半”、“五免五減半”等稅收優(yōu)惠。例如,對軟件類的企業(yè),按17%的稅率征收增值稅后,對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退政策。
對技術(shù)合作或技術(shù)轉(zhuǎn)讓的企業(yè)而言,技術(shù)轉(zhuǎn)讓在500萬元以內(nèi),應(yīng)納稅所得額是免征的;500萬元以上則是減半征收。對技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)咨詢等是免征增值稅。
總而言之,整體來看,我國的稅收支持扶持體系還是覆蓋面較廣、優(yōu)惠力度較大。劉合斌表示,我國稅收對企業(yè)創(chuàng)新的支持力度約為每年2000多億元,占GDP的0.04%,在發(fā)展中國家中處于領(lǐng)先地位,且與發(fā)達國家相比(美國約占GDP的0.05%),差距在逐漸減小。
雖然從免征量來看,美國的免征起征點是一年5萬美元,而我國當(dāng)前針對小微企業(yè)的起征點是月營業(yè)額達到3萬元(月營業(yè)額3萬元以下則免征),經(jīng)濟發(fā)展程度和美國仍有很大的差距,但不可否認(rèn)的是,我國給創(chuàng)業(yè)者提供的稅收支持高于美國,可以看到,現(xiàn)在是創(chuàng)業(yè)的最好時期。
事實上,針對創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新,我國除了在稅收方面給予支持外,其他方面的政策支持還有很多。劉合斌指出,除稅收支持外,亦有政府類基金相助,還有如科技部等部門的專項支持。若將這三類支持相加,我國對創(chuàng)業(yè)的支持或可處于全球頂級的水平。
河南省地方稅務(wù)局關(guān)于支持大眾創(chuàng)業(yè)萬眾創(chuàng)新政策措施的意見 各省轄市、省直管縣(市)地方稅務(wù)局,省局直屬各單位,省局機關(guān)各處室: 推進大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新對推動經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整、打造發(fā)展新引擎、增強發(fā)展新動力、走創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展道路和加快我省爬坡過坎、攻堅轉(zhuǎn)型具有重要意義。
根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于大力推進大眾創(chuàng)業(yè)萬眾創(chuàng)新若干政策措施的意見》(國發(fā)〔2015〕32號)和國家稅務(wù)總局關(guān)于支持創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新、省委省政府關(guān)于穩(wěn)增長保態(tài)勢的一系列決策部署,為充分發(fā)揮地稅部門的職能作用,進一步激發(fā)全省創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新活力,營造積極有利的稅收環(huán)境,現(xiàn)提出以下支持大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新的政策措施,請結(jié)合實際,認(rèn)真落實。 一、不折不扣落實稅收政策,傾力助推大眾創(chuàng)業(yè)萬眾創(chuàng)新開展 (一)小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
自2015年10月1日起至2017年12月31日,對年應(yīng)納稅所得額在30萬元以下的小型微利企業(yè),其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 (二)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)應(yīng)納稅所得額抵扣。
創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的,可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。 (三)職工教育經(jīng)費稅前扣除。
企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出,不超過工資薪金總額2.5%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。 (四)研發(fā)費用加計扣除。
企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的,在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。 (五)固定資產(chǎn)加速折舊。
企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步等原因,確需加速折舊的,可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。1.對生物藥品制造業(yè),專用設(shè)備制造業(yè),鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設(shè)備制造業(yè),計算機、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè),儀器儀表制造業(yè),信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等6個行業(yè)的企業(yè)2014年1月1日后新購進的固定資產(chǎn),可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
2.對所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購進的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備,單位價值不超過100萬元的,允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊;單位價值超過100萬元的,可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。3.對所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn),允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除,不再分年度計算折舊。
4.對輕工、紡織、機械、汽車等四個領(lǐng)域重點行業(yè)的企業(yè)2015年1月1日后新購進的固定資產(chǎn),可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。 (六)高新技術(shù)企業(yè)低稅率優(yōu)惠。
國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出,不超過工資薪金總額8%的部分,準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
(七)高校畢業(yè)生和登記失業(yè)人員稅收優(yōu)惠。對持《就業(yè)失業(yè)登記證》(注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》)人員從事個體經(jīng)營的,在3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。
(八)軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部、退役士兵和隨軍家屬稅收優(yōu)惠。1.從事個體經(jīng)營的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部,經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn),自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起,3年內(nèi)免征營業(yè)稅和個人所得稅。
2.對自主就業(yè)退役士兵從事個體經(jīng)營的,在3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。3.對從事個體經(jīng)營的隨軍家屬,自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起,3年內(nèi)免征營業(yè)稅和個人所得稅。
(九)科研人員個人稅收優(yōu)惠。高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)科研人員通過科技成果轉(zhuǎn)化取得股權(quán)獎勵收入時,原則上在5年內(nèi)分期繳納個人所得稅。
個人以股權(quán)、不動產(chǎn)、技術(shù)發(fā)明成果等非貨幣性資產(chǎn)進行投資的實際收益,可分期納稅。 (十)不達起征點稅收優(yōu)惠。
自2015年1月1日起至2017年12月31日,對按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(含3萬元),以及按季納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元(含9萬元)的納稅義務(wù)人,免征營業(yè)稅、教育費附加、地方教育附加。 (十一)小型微型企業(yè)簽訂借款合同稅收優(yōu)惠。
自2014年11月1日至2017年12月31日,對金融機構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。 二、簡政放權(quán)、放管結(jié)合,營造大眾創(chuàng)業(yè)萬眾創(chuàng)新有利環(huán)境 (十二)清理行政審批。
取消行政審批16項,保留的98項行政審批事項除少部分由審批類改為核準(zhǔn)類外,絕大多數(shù)改為備案類,全部向社會公告,制作權(quán)力流程圖,方便納稅人辦理涉稅事項。 (十三)下放審批權(quán)限。
除法律法規(guī)和上級機關(guān)另有規(guī)定的以外,把稅收減免權(quán)限一律下放到縣級稅務(wù)機關(guān),并實行即報即審、限時辦結(jié),方便。
推進大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新,是發(fā)展的動力之源,也是富民之道、公平之計、強國之策,截至2017年7月,我國針對創(chuàng)業(yè)就業(yè)主要環(huán)節(jié)和關(guān)鍵領(lǐng)域陸續(xù)推出了83項稅收優(yōu)惠措施,尤其是2013年以來,新出臺了73項稅收優(yōu)惠,覆蓋企業(yè)整個生命周期。
一、企業(yè)初創(chuàng)期稅收優(yōu)惠企業(yè)初創(chuàng)期,除了普惠式的稅收優(yōu)惠,重點行業(yè)的小微企業(yè)購置固定資產(chǎn),特殊群體創(chuàng)業(yè)或者吸納特殊群體就業(yè)(高校畢業(yè)生、失業(yè)人員、退役士兵、軍轉(zhuǎn)干部、隨軍家屬、殘疾人、回國服務(wù)的在外留學(xué)人員、長期來華定居專家等)還能享受特殊的稅收優(yōu)惠。同時,國家還對扶持企業(yè)成長的科技企業(yè)孵化器、國家大學(xué)科技園等創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)平臺、創(chuàng)投企業(yè)、金融機構(gòu)、企業(yè)和個人等給予稅收優(yōu)惠,幫助企業(yè)聚集資金。
具體包括:(一)小微企業(yè)稅收優(yōu)惠1.個人增值稅起征點政策;2.企業(yè)或非企業(yè)性單位銷售額未超限免征增值稅;3.增值稅小規(guī)模納稅人銷售額未超限免征增值稅;4.小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅;5.重點行業(yè)小型微利企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊;6.企業(yè)免征政府性基金;(二)重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠7.重點群體創(chuàng)業(yè)稅收扣減;8.吸納重點群體就業(yè)稅收扣減;9.退役士兵創(chuàng)業(yè)稅收扣減;10.吸納退役士兵就業(yè)企業(yè)稅收扣減;11.隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征增值稅;12.隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征個人所得稅;13.安置隨軍家屬就業(yè)的企業(yè)免征增值稅;14.軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部創(chuàng)業(yè)免征增值稅;15.自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部免征個人所得稅;16.安置軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)的企業(yè)免征增值稅;17.殘疾人創(chuàng)業(yè)免征增值稅;18.安置殘疾人就業(yè)的單位和個體戶增值稅即征即退;19.特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退;20.殘疾人就業(yè)減征個人所得稅;21.安置殘疾人就業(yè)的企業(yè)殘疾人工資加計扣除;22.安置殘疾人就業(yè)的單位減免城鎮(zhèn)土地使用稅;23.長期來華定居專家進口自用小汽車免征車輛購置稅;24.回國服務(wù)的在外留學(xué)人員購買自用國產(chǎn)小汽車免征車輛購置稅;(三)創(chuàng)業(yè)就業(yè)平臺稅收優(yōu)惠25.科技企業(yè)孵化器(含眾創(chuàng)空間)免征增值稅;26.符合非營利組織條件的孵化器的收入免征企業(yè)所得稅;27.科技企業(yè)孵化器免征房產(chǎn)稅;28.科技企業(yè)孵化器免征城鎮(zhèn)土地使用稅;29.國家大學(xué)科技園免征增值稅;30.符合非營利組織條件的大學(xué)科技園的收入免征企業(yè)所得稅;31.國家大學(xué)科技園免征房產(chǎn)稅;32.國家大學(xué)科技園免征城鎮(zhèn)土地使用稅;(四)對提供資金、非貨幣性資產(chǎn)投資助力的創(chuàng)投企業(yè)、金融機構(gòu)等給予稅收優(yōu)惠33.創(chuàng)投企業(yè)投資未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)按比例抵扣應(yīng)納稅所得額;34.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人投資未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)按比例抵扣應(yīng)納稅所得額;35.公司制創(chuàng)投企業(yè)投資初創(chuàng)科技型企業(yè)按比例抵扣應(yīng)納稅所得額;36.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)按比例抵扣應(yīng)納稅所得額;37.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個人合伙人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)按比例抵扣應(yīng)納稅所得額;38.天使投資人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)按比例抵扣應(yīng)納稅所得額;39.以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得分期繳納企業(yè)所得稅;40.以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得分期繳納個人所得稅;41.金融企業(yè)發(fā)放涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款按比例計提的貸款扣失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除;42.金融機構(gòu)與小型微型企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅;二、企業(yè)成長期稅收優(yōu)惠為營造良好的科技創(chuàng)新稅收環(huán)境,促進企業(yè)快速健康成長,國家出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策幫助企業(yè)不斷增強轉(zhuǎn)型升級的動力。對研發(fā)費用實施所得稅加計扣除政策。
對企業(yè)固定資產(chǎn)實行加速折舊,尤其是生物藥品制造業(yè)、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等6個行業(yè)、4個領(lǐng)域重點行業(yè)的企業(yè)用于研發(fā)活動的儀器設(shè)備不超過100萬元的,可以一次性稅前扣除。企業(yè)購買用于科學(xué)研究、科技開發(fā)和教學(xué)的設(shè)備享受進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅免稅和國內(nèi)增值稅退稅等稅收優(yōu)惠。
幫助企業(yè)和科研機構(gòu)留住創(chuàng)新人才,鼓勵創(chuàng)新人才為企業(yè)提供充分的智力保障和支持。具體包括:(一)研發(fā)費用加計扣除政策43.研發(fā)費用加計扣除;44.提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例;(二)固定資產(chǎn)加速折舊政策45.固定資產(chǎn)加速折舊或一次性扣除;46.重點行業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊;(三)購買符合條件設(shè)備稅收優(yōu)惠47.重大技術(shù)裝備進口免征增值稅;48.內(nèi)資研發(fā)機構(gòu)和外資研發(fā)中心采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅;49.科學(xué)研究機構(gòu)、技術(shù)開發(fā)機構(gòu)、學(xué)校等單位進口符合條件的商品享受免征進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅;(四)科技成果轉(zhuǎn)化稅收優(yōu)惠50.技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)免征增值稅;51.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅;(五)科研機構(gòu)創(chuàng)新人才稅收優(yōu)惠52.科研機構(gòu)、高等學(xué)校股權(quán)獎勵延期繳納個人所得稅;53.高新技術(shù)企業(yè)技術(shù)人員股權(quán)獎勵分期繳納個人所得稅;54.中小高新技術(shù)企業(yè)個人股東分期繳納個人所得稅;55.獲得非上市公司股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵遞延繳納個人所得稅;56.獲得上市公司股票期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵適當(dāng)延長納稅期限;57.企業(yè)以及個人以技術(shù)成果投資入股遞延繳納個。
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