先談?wù)剷?jì)流程吧。房地產(chǎn)行業(yè)的會計(jì)流程與其他行業(yè)的會計(jì)流程大同小異。1、關(guān)于費(fèi)用的報銷。有關(guān)的業(yè)務(wù)人員簽字,部門負(fù)責(zé)人簽字,然后由會計(jì)部門的有關(guān)人員審核,最后由簽批權(quán)的負(fù)責(zé)人簽字后,由出納支付。出納做記賬憑證。2、房地產(chǎn)行業(yè)一般情況同上。只是在出包工程時支付工程款,有的企業(yè)由會計(jì)部會同工程部按定額或形象進(jìn)度測算工程進(jìn)度并以此支付工程款,有的企業(yè)只由工程部測算工程進(jìn)度,有關(guān)人員簽字后支付工程款。實(shí)際上就是會計(jì)的《建筑會同》采用完工百分比法確定收入。3、出納只做與貨幣收支有關(guān)的記賬憑證,并據(jù)此核對現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。4、由會計(jì)部有關(guān)人員進(jìn)行會計(jì)記賬憑證審核。5、由會計(jì)部有關(guān)人員進(jìn)行記賬憑證匯總、試算平衡、記賬。6、由會計(jì)部有關(guān)人員制作轉(zhuǎn)賬憑證。由會計(jì)部有關(guān)人員審核,再記賬。7、填制會計(jì)報表、稅表。
再談?wù)劮康禺a(chǎn)行業(yè)會計(jì)科目的設(shè)置。房地產(chǎn)行業(yè)的會計(jì)科目與一般的制造業(yè)的會計(jì)科目基本相同。一般的貨幣資金、往來等都用。不同的是:工業(yè)企業(yè)一般不使用:預(yù)收賬款、預(yù)付賬款。而房地產(chǎn)行業(yè)使用這兩個科目。工業(yè)的“生產(chǎn)成本”,房地產(chǎn)行業(yè)改為:“開發(fā)成本”,它下面設(shè)6個二級科目,分別是:土地出讓及拆遷安置補(bǔ)償費(fèi)、前期工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施工程費(fèi)、建筑安裝工程費(fèi)、配套設(shè)施工程費(fèi)、開發(fā)間接費(fèi)。一般房地產(chǎn)行業(yè)按項(xiàng)目、開發(fā)期設(shè)置三級科目。(必須說明,在成本核算方面,最理想的核算方法是按棟核算成本,以建筑面積做為分配混合費(fèi)用的依據(jù)。但是,由于實(shí)際工作中,由于有關(guān)人員、收費(fèi)等是打包的形式,按上述方法分?jǐn)傒^難,再加上同期開發(fā)的樓盤基本相同,可以采用按項(xiàng)目、開發(fā)期核算成本)。工業(yè)企業(yè)的“庫存商品”改為“開發(fā)產(chǎn)品”;“制造費(fèi)用”改為“開發(fā)間接費(fèi)用”。
再談?wù)動嘘P(guān)稅費(fèi)情況。由于房地產(chǎn)開發(fā)的產(chǎn)品周期較長,一般的按會計(jì)準(zhǔn)則要求確認(rèn)收入時間會較長,但是,國家的稅收不能延期,因此,有關(guān)的稅法規(guī)定,按企業(yè)收取的預(yù)收款為稅基計(jì)算繳納營業(yè)稅及附加稅。也就是說,當(dāng)房地產(chǎn)行業(yè)銷售期房的時候,就開始交稅。并且按一定的比例預(yù)交企業(yè)所得稅、土地增值稅,房地產(chǎn)行業(yè)還應(yīng)該繳納土地使用稅。當(dāng)工程開發(fā)完畢后,要匯算清繳土地增值稅。
房地產(chǎn)企業(yè)的會計(jì)科目及帳務(wù)處理 :(介紹一些常用的分錄): (1)應(yīng)收賬款:主要是核算在開發(fā)經(jīng)營過程中,轉(zhuǎn)讓和銷售開發(fā)產(chǎn)品,提供出租房屋和提供勞務(wù),而向購買、接受和租用單位或個人收取的款項(xiàng)。
①出售租賃商品房而應(yīng)收取的未收到的款項(xiàng)(所附原始單據(jù):購方協(xié)議銷售發(fā)票或出租發(fā)票) 借:應(yīng)收賬款——XX公司或個人 貸:主營業(yè)務(wù)收入 ②出讓材料而應(yīng)收取的未收款項(xiàng) 借:應(yīng)收賬款——XX公司 貸:其他業(yè)務(wù)收入 收回款項(xiàng)時: 借:銀行存款 貸:應(yīng)收賬款 (2)壞賬準(zhǔn)備:確定無法收回的應(yīng)收賬款而計(jì)提的壞賬損失,主要有兩種核算方法:一種直接轉(zhuǎn)銷法,二是備抵法 提取壞賬準(zhǔn)備金 借:管理費(fèi)用 貸:壞賬準(zhǔn)備 發(fā)生壞賬時 借:壞賬準(zhǔn)備 貸:應(yīng)收賬款 收回已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款 借:應(yīng)收賬款 貸:壞賬準(zhǔn)備 借:銀行存款 貸:應(yīng)收賬款 (5)應(yīng)收票據(jù):指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)因轉(zhuǎn)讓、銷售開發(fā)產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯票。 銷售商品房而收到的商業(yè)匯票 借:應(yīng)收票據(jù)——XX公司 貸:主營業(yè)務(wù)收入 商業(yè)匯票到期: 若為無息商業(yè)匯票(所附單據(jù):銷售發(fā)票、雙方協(xié)議) 借:銀行存款 貸:應(yīng)收賬款 若為有息商業(yè)匯票 借:銀行存款 貸:應(yīng)收票據(jù)——XX公司 財務(wù)費(fèi)用 (3)預(yù)付賬款:是指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照合同預(yù)付給承包單位的工程款和備料款,分別設(shè)置“預(yù)付承包單位款”和“預(yù)付供應(yīng)單位款”兩個明細(xì)科目。
①預(yù)付給承包單位的工程款和備料款(所附單據(jù):付款申請書、付款單) 借:預(yù)付賬款——預(yù)付承包單位款 貸:銀行存款 拔付承包單位抵作備料款的材料 借:預(yù)付賬款——預(yù)付承包單位款 貸:庫存材料 企業(yè)與承包單位按月或是按季進(jìn)行工程結(jié)算時(所附單據(jù):工程價款結(jié)算單) 借:開發(fā)成本 貸:應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款 同時,從應(yīng)付的工程款中扣回預(yù)付的工程款和備料款 借:應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款 貸:預(yù)付賬款——預(yù)付承包單位款 用銀行存款補(bǔ)付余額 借:應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款 貸:銀行存款 ②預(yù)付給供應(yīng)商的材料價款 借:預(yù)付賬款——預(yù)付供應(yīng)單位款 貸:銀行存款 材料驗(yàn)收入庫,用預(yù)付款抵扣應(yīng)付款 借:應(yīng)付賬款——應(yīng)付購貨款 貸:預(yù)付賬款——預(yù)付供應(yīng)單位款 用銀行存款補(bǔ)付余額 借:應(yīng)付賬款——應(yīng)付購貨款 貸:銀行存款 (4)物資采購:主要是核算企業(yè)購入各種物資的采購成本。 包括購入材料設(shè)備的買價、運(yùn)雜費(fèi)、流通壞節(jié)的稅金,月終分配的采購保管費(fèi)和材料成本差異。
(5)采購保管費(fèi):主要核算采購保管人員的工資、福利費(fèi)、辦公費(fèi)、交通差旅費(fèi)、折舊費(fèi)、維修費(fèi)、低值易耗品攤銷、勞動保護(hù)費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)等 (6)材料成本差異:主要用來核算實(shí)際成本與計(jì)劃成本之間的差異。 (7)庫存材料:用來核算各種為庫存材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本 (8)庫存設(shè)備:用來核算企業(yè)用于開發(fā)工程的各種庫存設(shè)備的實(shí)際成本 ①購入設(shè)備,支付買價、代墊的運(yùn)雜費(fèi)、采保費(fèi)(所附憑證:代墊費(fèi)用交付單、銷售發(fā)票、付款單) 借:物資采購——設(shè)備采購 貸:銀行存款 計(jì)算與分配的采保費(fèi)(所附憑證:計(jì)算的采保費(fèi)用固定表格) 借:物資采購——設(shè)備采購 貸:采購保管費(fèi) 采購保管費(fèi)的計(jì)算公式如下: 采購保管費(fèi)的實(shí)際分配率=材料實(shí)際發(fā)生的采保費(fèi)/本月購入材料實(shí)際發(fā)生的買價和運(yùn)雜費(fèi) 某種物資應(yīng)分?jǐn)偟牟少彵9苜M(fèi)=實(shí)際買價和運(yùn)雜費(fèi)*分配率 材料驗(yàn)收入庫(所附單據(jù):入為單、設(shè)備管理單) 借:庫存設(shè)備 貸:物資采購 ②訂購設(shè)備與材料,所發(fā)生的買價與動雜費(fèi)、稅款(所附單據(jù):購貨發(fā)票、提貨單、銀行單據(jù)、運(yùn)輸費(fèi)單據(jù)) 借:預(yù)付賬款 貸:銀行存款 設(shè)備到達(dá)驗(yàn)收入庫 借:物資采購——設(shè)備采購 貸:應(yīng)付賬款——應(yīng)付購貨款 沖減預(yù)付的設(shè)備貨款 借:應(yīng)付賬款——應(yīng)付供貨款 貸:預(yù)付賬款 支付余下應(yīng)付的設(shè)備材料采購款 借:應(yīng)付賬款 貸:銀行存款 ③設(shè)備和材料發(fā)出,領(lǐng)用設(shè)備進(jìn)行安裝,用作房屋建設(shè)(所附憑據(jù):發(fā)出材料匯總表、設(shè)備出庫單) 借:開發(fā)成本——房屋開發(fā) 貸:庫存設(shè)備 銷售積壓設(shè)備(所附單據(jù):設(shè)備出庫單、銀行單據(jù)、銷售發(fā)票) 借:銀行存款 貸:其他業(yè)務(wù)收入 結(jié)轉(zhuǎn)成本 借:其他業(yè)務(wù)支出 貸:庫存設(shè)備 (9)委托加工材料:主要是核算委托外單位加工的各種材料的實(shí)際成本。
應(yīng)與加工單位簽訂加工合同。 發(fā)出材料,委托外單位加工 借:委托加工材料 貸:庫存材料 材料成本差異 加工完后驗(yàn)收入庫 借:委托加工材料 貸:銀行存款 借:庫存材料——XX材料 貸:委托加工材料 (10)低值易耗品:是指未達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的勞動材料。
如:工具、器具、玻璃器皿等 自營工程領(lǐng)用生產(chǎn)工具,一次性攤銷計(jì)入成本費(fèi)用 借:開發(fā)間接費(fèi)用 貸:低值易耗品 倉庫領(lǐng)用工具一批,用五五攤銷法: 借:待攤費(fèi)用 貸:低值易耗品 借:采購保管費(fèi) 貸:待攤費(fèi)用 (11)開發(fā)產(chǎn)品:是指企業(yè)已經(jīng)完成全部開發(fā)過程并驗(yàn)收合格,可以按照合同的條件移交購貨單位,或者可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品,包括開發(fā)完工的建設(shè)場地、房屋、配套設(shè)施和代建工程等 企業(yè)開發(fā)的產(chǎn)品,在竣工驗(yàn)收時 借:開發(fā)產(chǎn)品 貸:開發(fā)成本 對外銷售轉(zhuǎn)讓的開發(fā)產(chǎn)品,月份終了按時結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)成本 借:主營業(yè)務(wù)成本 貸:開發(fā)產(chǎn)品 (12)分期開發(fā)產(chǎn)品:應(yīng)根據(jù)。
我是做房地產(chǎn)會計(jì)和建筑會計(jì)的,僅供參考:房地產(chǎn)會計(jì)個人認(rèn)為較簡單,主要就是科目,成本類主要開發(fā)成本,在核算上將其費(fèi)用分為如下:“土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)”、“前期工程費(fèi)”、“建筑安裝工程費(fèi)”、“基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi)”、“配套設(shè)施費(fèi)”和“開發(fā)間接費(fèi)用”等六個成本項(xiàng)目專欄,進(jìn)行明細(xì)核算,資產(chǎn)類主要是開發(fā)產(chǎn)品。
(一)1首先,公司購地的費(fèi)用,計(jì)入開發(fā)成本-土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi), 2項(xiàng)目部前期,土地、房屋開發(fā)前發(fā)生的規(guī)劃、設(shè)計(jì)、可行性研究以及水文地質(zhì)勘察、測繪、場地平整等費(fèi)用 3基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi),指土地、房屋開發(fā)過程中發(fā)生的供電、供水、供氣、排污、排洪、照明、綠化、環(huán)保設(shè)施以及道路等基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)用 4建筑安裝費(fèi),指房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目在開發(fā)過程中,按建筑安裝工程設(shè)施施工圖施工所發(fā)生的各項(xiàng)建筑安裝工程費(fèi)和設(shè)備費(fèi),這個一般就是撥建筑公司工程款,先掛往來帳,等到工程驗(yàn)收時在進(jìn)入這個科目。 5配套設(shè)施費(fèi),指在開發(fā)小區(qū)內(nèi)發(fā)生的,可計(jì)入土地、房屋開發(fā)成本的不能有償轉(zhuǎn)讓的公共配套設(shè)施費(fèi)用,如鍋爐房、水塔、自行車棚、公廁等費(fèi)用 6開發(fā)間接費(fèi)用,指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)內(nèi)部獨(dú)立核算單位及開發(fā)現(xiàn)場管理機(jī)構(gòu),為開發(fā)房地產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用,包括現(xiàn)場管理機(jī)構(gòu)人員工資、福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)和周轉(zhuǎn)房攤銷等。
(二)整個工程都驗(yàn)收合格后,將開發(fā)成本轉(zhuǎn)出到開發(fā)產(chǎn)品這個科目 (三)售樓后,根據(jù)房款繳稅后,講開發(fā)產(chǎn)品進(jìn)入主營業(yè)務(wù)成本科目 以上基本也就是這樣一個大體流程了 資產(chǎn)負(fù)債表里將開發(fā)產(chǎn)品和開發(fā)成本、開發(fā)間接費(fèi)計(jì)入存貨欄。
房產(chǎn)企業(yè)會計(jì)科目一、房地產(chǎn)會計(jì)核算科目設(shè)計(jì)入門本文適用于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè),不包括自己建造局部,純包給施工單位承建。
所涉業(yè)務(wù)流程為公司拿地,請?jiān)O(shè)計(jì)公司設(shè)計(jì),委托施工單位承建,自己或請代辦銷售屋子,結(jié)算,確認(rèn)收入本錢,不涉及上市公司所提減值預(yù)備。 1001 現(xiàn)金,這個科目就不消多說了,注重他是現(xiàn)金流量表的科目,金蝶K3 和用友U8 都能夠?qū)崿F(xiàn)現(xiàn)金流量表的自動體例,設(shè)置好了可以省下好多時間和精力。
1002 銀行存款,一般的房地產(chǎn)公司都市涉及到貸款和銀行按揭貸款,這里面會涉及到幾種性質(zhì)差別的賬戶,建議把貸款專戶和銀行按揭賬戶與一般結(jié)算戶離開,設(shè)成三級明細(xì)1002。01 結(jié)算戶 下設(shè)明細(xì)1002。
02 貸款專戶 一般項(xiàng)目公司只有一個,如有幾個則下設(shè)明細(xì)1002。 03 按揭包管金戶 視情況可設(shè)明細(xì),同時一般情況下,銀行會要求對應(yīng)在開一個一般結(jié)算戶,專門用于在按揭包管金解凍時劃入一般結(jié)算戶這樣區(qū)分的目的是因?yàn)榘唇野芙饝羰遣豢穗S便動用的資金,便于統(tǒng)計(jì)公司的可動用資金,可動用資金這一觀點(diǎn)對一個房地產(chǎn)公司來說還是很重要的,在報建的時候,計(jì)委和建委都市要銀行開具相應(yīng)的資金證實(shí),這個按揭包管金上的錢是不克計(jì)算在內(nèi)的。
1009 其他貨幣資金、1101 短期投資、1102 短期投資跌價準(zhǔn)備、1111 應(yīng)收票據(jù)、1121 應(yīng)收股利、1122 應(yīng)收利息 這幾個科目基本上不會用,投資業(yè)務(wù)核算不是本文所要討論的內(nèi)容,不再詳述。1131 應(yīng)收賬款 現(xiàn)在都是屋子預(yù)售,用預(yù)收賬款或其它應(yīng)付款,一般不消應(yīng)收賬款,房地產(chǎn)開發(fā)商一般不會賒銷屋子,假如在市場產(chǎn)生大的困難時,也有可能用分次付款的方法促銷,會形成應(yīng)收賬款(交房,并且結(jié)算以后),如果房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)比較多并且余額大的情況,這份勞動不干也罷。
1133 其它應(yīng)收款 留意這個科目有很多存出包管金要放在這個科目,主要是報建過程中的一些如墻改基金、散裝水泥包管金、民工人為包管金,臨時接電包管金等,各地政府花樣不一樣,可以詳細(xì)了解一下項(xiàng)目報建部分及工程部分的同事。這個科目建議只設(shè)這樣幾個明細(xì)科目:內(nèi)部個別借款、存出包管金、合作單位往來、其它;用個別、客戶往來核算實(shí)現(xiàn)對每個別、單位的明細(xì)治理。
這個效用前面所述的兩個軟件都可以實(shí)現(xiàn),但要在開始進(jìn)行設(shè)置時設(shè)好,尤其是存出包管金賬戶,在實(shí)際勞動中,報建部分拿回來的收據(jù)都是一樣的,會計(jì)尤其是剛?cè)腴T的會計(jì)通常無法區(qū)分哪些是直接進(jìn)本錢的項(xiàng)目,哪些要最后退回來的項(xiàng)目,所以要找懂報建業(yè)務(wù)的同事把這些項(xiàng)目了解清晰。 1141 壞賬準(zhǔn)備,基本不消。
1151 預(yù)付賬款 基本不消,可能要用的時候是鋼材和水泥緊俏的時候,也不會很紛亂,最近一年,預(yù)付賬款在稅源比較緊張的地方,可能會引起稅務(wù)局的關(guān)注,會提一些很莫明其妙的要求,他是你的主管稅務(wù)機(jī)關(guān),你也欠好反駁,最好還是收一單發(fā)票付一筆款。 1161 應(yīng)收補(bǔ)貼款、1201 物資采購、1211 原質(zhì)料、1221 包裝物、1231 低值易耗品、1232 質(zhì)料本錢差別、1241 自制半制品、1244 商品進(jìn)銷差價、1251 委托加工物資、1261 委托代銷商品、1271 受托代銷商品、1281 存貨跌價準(zhǔn)備、1291 分期收款發(fā)出商品、1301 待攤用度、1401 恒久股權(quán)投資、1402 恒久債權(quán)投資、1421 恒久投資減值準(zhǔn)備、1431 委托貸款等科目基本上不消。
1243 庫存商品 一般庫存商品只有結(jié)算后從開發(fā)本錢中轉(zhuǎn)入,平時就在開發(fā)本錢中,報表放存貨。1501 穩(wěn)定資產(chǎn)、1502 累計(jì)折舊、1701 穩(wěn)定資產(chǎn)清理三科目與其它會計(jì)核算完全一樣,不再詳述。
1505 穩(wěn)定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、1601 工程物資、1603 在建工程、1605 在建工程減值準(zhǔn)備、1801 無形資產(chǎn)、1805 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、1815 未確認(rèn)融資用度、1901 恒久待攤用度、1911 待處理財務(wù)損溢等科目基本上不消,如要用,與其它無異。 1243 庫存商品 一般庫存商品只有結(jié)算后從開發(fā)本錢中轉(zhuǎn)入,平時就在開發(fā)本錢中,報表放存貨。
1501 穩(wěn)定資產(chǎn)、1502 累計(jì)折舊、1701 穩(wěn)定資產(chǎn)清理三科目與其它會計(jì)核算完全一樣,不再詳述。1505 穩(wěn)定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、1601 工程物資、1603 在建工程、1605 在建工程減值準(zhǔn)備、1801 無形資產(chǎn)、1805 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、1815 未確認(rèn)融資用度、1901 恒久待攤用度、1911 待處理財務(wù)損溢等科目基本上不消,如要用,與其它無異。
2101 短期借款 一般房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的借款期是24 個月,應(yīng)該核算在恒久借款里面,房地產(chǎn)開發(fā)流動資金貸款取消以后,這個科目基本上不消了。2111 應(yīng)付票據(jù) 一般不消。
2121 應(yīng)付賬款,此科目不要用對單位的二級科目,應(yīng)接納往來核算,建議分一下單位的類別:如總包單位、分包單位、設(shè)計(jì)單位等,視具體情況而定,如果項(xiàng)目小的話,就沒有須要,直接用往來核算,在用往來核算的時候,一定要用往來單位的全稱,方便以后核查,這一點(diǎn),做會計(jì)要賜與相稱的重視。 同時建議所有的付款都走這里走一道,即即是票款兩清的時候。
即用下面的分錄:借:應(yīng)付賬款貸:銀行存款借:開發(fā)本錢貸:應(yīng)付賬款不要簡化成借:開發(fā)本錢貨:銀行存款[1][2]這樣可以包管在做財務(wù)決算時,與往來單位對賬可以一目了然。
1、資產(chǎn)類主要會計(jì)科目核算: (1)現(xiàn)金 從銀行提取現(xiàn)金 借:現(xiàn)金 貸:銀行存款 支取現(xiàn)金或是預(yù)支現(xiàn)金 借:其他應(yīng)收賬——XX成本類或材料類科目 貸:現(xiàn)金 (2)銀行存款 (3)應(yīng)收賬款:主要是核算在開發(fā)經(jīng)營過程中,轉(zhuǎn)讓和銷售開發(fā)產(chǎn)品,提供出租房屋和提供勞務(wù),而向購買、接受和租用單位或個人收取的款項(xiàng)。
①出售租賃商品房而應(yīng)收取的未收到的款項(xiàng)(所附原始單據(jù):購方協(xié)議銷售發(fā)票或出租發(fā)票) 借:應(yīng)收賬款——XX公司或個人 貸:主營業(yè)務(wù)收入 ②出讓材料而應(yīng)收取的未收款項(xiàng) 借:應(yīng)收賬款——XX公司 貸:其他業(yè)務(wù)收入 收回款項(xiàng)時: 借:銀行存款 貸:應(yīng)收賬款 (4)壞賬準(zhǔn)備:確定無法收回的應(yīng)收賬款而計(jì)提的壞賬損失,主要有兩種核算方法:一種直接轉(zhuǎn)銷法,二是備抵法 提取壞賬準(zhǔn)備金 借:管理費(fèi)用 貸:壞賬準(zhǔn)備 發(fā)生壞賬時 借:壞賬準(zhǔn)備 貸:應(yīng)收賬款 收回已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款 借:應(yīng)收賬款 貸:壞賬準(zhǔn)備 借:銀行存款 貸:應(yīng)收賬款 (5)應(yīng)收票據(jù):指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)因轉(zhuǎn)讓、銷售開發(fā)產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯票。 銷售商品房而收到的商業(yè)匯票 借:應(yīng)收票據(jù)——XX公司 貸:主營業(yè)務(wù)收入 商業(yè)匯票到期: 若為無息商業(yè)匯票(所附單據(jù):銷售發(fā)票、雙方協(xié)議) 借:銀行存款 貸:應(yīng)收賬款 若為有息商業(yè)匯票 借:銀行存款 貸:應(yīng)收票據(jù)——XX公司 財務(wù)費(fèi)用 (6)預(yù)付賬款:是指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照合同預(yù)付給承包單位的工程款和備料款,分別設(shè)置“預(yù)付承包單位款”和“預(yù)付供應(yīng)單位款”兩個明細(xì)科目。
①預(yù)付給承包單位的工程款和備料款(所附單據(jù):付款申請書、付款單) 借:預(yù)付賬款——預(yù)付承包單位款 貸:銀行存款 拔付承包單位抵作備料款的材料 借:預(yù)付賬款——預(yù)付承包單位款 貸:庫存材料 企業(yè)與承包單位按月或是按季進(jìn)行工程結(jié)算時(所附單據(jù):工程價款結(jié)算單) 借:開發(fā)成本 貸:應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款 同時,從應(yīng)付的工程款中扣回預(yù)付的工程款和備料款 借:應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款 貸:預(yù)付賬款——預(yù)付承包單位款 用銀行存款補(bǔ)付余額 借:應(yīng)付賬款——應(yīng)付工程款貸:銀行存款 ②預(yù)付給供應(yīng)商的材料價款 借:預(yù)付賬款——預(yù)付供應(yīng)單位款 貸:銀行存款 材料驗(yàn)收入庫,用預(yù)付款抵扣應(yīng)付款 借:應(yīng)付賬款——應(yīng)付購貨款 貸:預(yù)付賬款——預(yù)付供應(yīng)單位款 用銀行存款補(bǔ)付余額 借:應(yīng)付賬款——應(yīng)付購貨款 貸:銀行存款 (7)物資采購:主要是核算企業(yè)購入各種物資的采購成本。包括購入材料設(shè)備的買價、運(yùn)雜費(fèi)、流通壞節(jié)的稅金,月終分配的采購保管費(fèi)和材料成本差異。
(8)采購保管費(fèi):主要核算采購保管人員的工資、福利費(fèi)、辦公費(fèi)、交通差旅費(fèi)、折舊費(fèi)、維修費(fèi)、低值易耗品攤銷、勞動保護(hù)費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)等 (9)材料成本差異:主要用來核算實(shí)際成本與計(jì)劃成本之間的差異。 (10)庫存材料:用來核算各種為庫存材料的計(jì)劃成本或?qū)嶋H成本 (11)庫存設(shè)備:用來核算企業(yè)用于開發(fā)工程的各種庫存設(shè)備的實(shí)際成本 ①購入設(shè)備,支付買價、代墊的運(yùn)雜費(fèi)、采保費(fèi)(所附憑證:代墊費(fèi)用交付單、銷售發(fā)票、付款單) 借:物資采購——設(shè)備采購 貸:銀行存款 計(jì)算與分配的采保費(fèi)(所附憑證:計(jì)算的采保費(fèi)用固定表格) 借:物資采購——設(shè)備采購 貸:采購保管費(fèi) 采購保管費(fèi)的計(jì)算公式如下: 采購保管費(fèi)的實(shí)際分配率=材料實(shí)際發(fā)生的采保費(fèi)/本月購入材料實(shí)際發(fā)生的買價和運(yùn)雜費(fèi) 某種物資應(yīng)分?jǐn)偟牟少彵9苜M(fèi)=實(shí)際買價和運(yùn)雜費(fèi)*分配率 材料驗(yàn)收入庫(所附單據(jù):入為單、設(shè)備管理單) 借:庫存設(shè)備 貸:物資采購 ②訂購設(shè)備與材料,所發(fā)生的買價與動雜費(fèi)、稅款(所附單據(jù):購貨發(fā)票、提貨單、銀行單據(jù)、運(yùn)輸費(fèi)單據(jù)) 借:預(yù)付賬款 貸:銀行存款 設(shè)備到達(dá)驗(yàn)收入庫 借:物資采購——設(shè)備采購 貸:應(yīng)付賬款——應(yīng)付購貨款 沖減預(yù)付的設(shè)備貨款 借:應(yīng)付賬款——應(yīng)付供貨款 貸:預(yù)付賬款 支付余下應(yīng)付的設(shè)備材料采購款 借:應(yīng)付賬款 貸:銀行存款 ③設(shè)備和材料發(fā)出,領(lǐng)用設(shè)備進(jìn)行安裝,用作房屋建設(shè)(所附憑據(jù):發(fā)出材料匯總表、設(shè)備出庫單) 借:開發(fā)成本——房屋開發(fā) 貸:庫存設(shè)備 銷售積壓設(shè)備(所附單據(jù):設(shè)備出庫單、銀行單據(jù)、銷售發(fā)票) 借:銀行存款 貸:其他業(yè)務(wù)收入 結(jié)轉(zhuǎn)成本 借:其他業(yè)務(wù)支出 貸:庫存設(shè)備 (12)委托加工材料:主要是核算委托外單位加工的各種材料的實(shí)際成本。
應(yīng)與加工單位簽訂加工合同。 發(fā)出材料,委托外單位加工 借:委托加工材料 貸:庫存材料 材料成本差異 加工完后驗(yàn)收入庫 借:委托加工材料 貸:銀行存款 借:庫存材料——XX材料 貸:委托加工材料 (13)低值易耗品:是指未達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的勞動材料。
如:工具、器具、玻璃器皿等 自營工程領(lǐng)用生產(chǎn)工具,一次性攤銷計(jì)入成本費(fèi)用 借:開發(fā)間接費(fèi)用 貸:低值易耗品 倉庫領(lǐng)用工具一批,用五五攤銷法: 借:待攤費(fèi)用 貸:低值易耗品 借:采購保管費(fèi) 貸:待攤費(fèi)用 (14)開發(fā)產(chǎn)品:是指企業(yè)已經(jīng)完成全部開發(fā)過程并驗(yàn)收合格,可以按照合同的條件移交購貨單位,或者可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品,包括開發(fā)完工的建設(shè)場地、房屋、配套設(shè)施和代建工程等企業(yè)開發(fā)的產(chǎn)品,在竣工驗(yàn)收時 借:開發(fā)產(chǎn)品 貸:開發(fā)成本 對外。
房地產(chǎn)企業(yè)會計(jì)科目表 ━━━┯━━━┯━━━━━━━━ 順序號│編 號│ 科目名稱 ———┼———┼———————— │ │ 一、資產(chǎn)類 1 │101 │ 現(xiàn)金 2 │102 │ 銀行存款 ——農(nóng)行金支行 ——商行營業(yè)部 3 │109 │ 其他貨幣資金 4 │111 │ 短期投資 5 │112 │ 應(yīng)收票據(jù) 6 │113 │ 應(yīng)收賬款 ——應(yīng)收售房款 7 │114 │ 壞賬準(zhǔn)備 8 │115 │ 預(yù)付賬款 預(yù)付工程款 9 │119 │ 其他應(yīng)收款 ——其他應(yīng)收單位款 ——其他應(yīng)收個人款 10 │121 │ 物資采購 11 │123 │ 采購保管費(fèi) 12 │124 │ 庫存材料 13 │125 │ 庫存設(shè)備 14 │129 │ 低值易耗品 15 │131 │ 材料成本差異 16 │133 │ 委托加工材料 17 │135 │ 開發(fā)產(chǎn)品(項(xiàng)目核算——***) ——房屋 ——配套設(shè)施 18 │136 │ 分期收款開發(fā)產(chǎn)品 19 │137 │ 出租開發(fā)產(chǎn)品 20 │138 │ 周轉(zhuǎn)房 21 │139 │ 待攤費(fèi)用 22 │141 │ 長期投資 23 │151 │ 固定資產(chǎn) ——運(yùn)輸工具 ——辦公設(shè)備 ——其他固定資產(chǎn) 24 │155 │ 累計(jì)折舊 25 │156 │ 固定資產(chǎn)清理 26 │159 │ 固定資產(chǎn)購建支出 27 │161 │ 無形資產(chǎn) 28 │171 │ 遞延資產(chǎn) 29 │181 │ 待處理財產(chǎn)損溢 │ │ 二、負(fù)債類 30 │201 │ 短期借款 31 │202 │ 應(yīng)付票據(jù) 32 │203 │ 應(yīng)付賬款 ——應(yīng)付工程款 33 │204 │ 預(yù)收賬款(客戶核算——張三、李四等) ——預(yù)收售房款 ——預(yù)收一次性付清款 ——預(yù)收分期付款 ——預(yù)收按揭付款 34 │209 │ 其他應(yīng)付款 ——其他應(yīng)付單位款 ——其他應(yīng)付個人款 35 │211 │ 應(yīng)付工資 36 │214 │ 應(yīng)付福利費(fèi) 37 │221 │ 應(yīng)交稅金 ——應(yīng)交營業(yè)稅 ——應(yīng)交土地增值稅 ——應(yīng)交企業(yè)所得稅 ——應(yīng)交個人所得稅 ——應(yīng)交城建稅 ——應(yīng)交土地使用稅 ——應(yīng)交車船使用稅 ——應(yīng)交房產(chǎn)稅 38 │223 │ 應(yīng)付利潤 39 │229 │ 其他應(yīng)交款 ——應(yīng)交教育費(fèi)附加 ——應(yīng)交地方教育費(fèi)附加 40 │231 │ 預(yù)提費(fèi)用 ——借款利息 41 │241 │ 長期借款 ——農(nóng)行#支行 42 │251 │ 應(yīng)付債券 43 │261 │ 長期應(yīng)付款 │ │ 三、所有者權(quán)益類 44 │301 │ 實(shí)收資本 45 │311 │ 資本公積 46 │313 │ 盈余公積 ——法定盈余公積 ——法定公益金 ——任意盈余公積 47 │321 │ 本年利潤 48 │322 │ 利潤分配 ——未分配利潤 ——提取法定盈余公積金 ——提取法定公益金 ——提取任意盈余公積金 ——應(yīng)付利潤 ——其他轉(zhuǎn)入 │ │ 四、成本類 49 │401 │ 開發(fā)成本(項(xiàng)目核算——***) ——房屋開發(fā)成本 ——土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi) ——前期工程費(fèi) ——基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi) ——配套設(shè)施費(fèi) ——建筑安裝工程費(fèi) ——開發(fā)間接費(fèi) ——配套設(shè)施開發(fā)成本 50 │407 │ 開發(fā)間接費(fèi)用(部門核算:財務(wù)部、辦公室、管理部等) ——工資福利 ——辦公費(fèi) ——業(yè)務(wù)招待費(fèi) ——差旅費(fèi) ——通訊費(fèi) ——交通費(fèi) ——折舊費(fèi) ——職工教育經(jīng)費(fèi) ——汽車費(fèi) ——水電費(fèi) ——低值易耗品攤銷 ——稅費(fèi) ——廣告宣傳費(fèi) ——其他費(fèi)用 │ │ 五、損益類 51 │501 │ 經(jīng)營收入 ——商品房銷售收入 52 │502 │ 經(jīng)營成本 ——商品房銷售成本 53 │503 │ 銷售費(fèi)用 54 │504 │ 經(jīng)營稅金及附加 55 │511 │ 其他業(yè)務(wù)收入 ——租金收入 56 │512 │ 其他業(yè)務(wù)支出 57 │521 │ 管理費(fèi)用 58 │522 │ 財務(wù)費(fèi)用 ——利息 ——手續(xù)費(fèi) 59 │531 │ 投資收益 60 │541 │ 營業(yè)外收入 ——其他 61 │542 │ 營業(yè)外支出 ——其他 62 │550│所得稅 63 │560 │以前年度損益調(diào)整。
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