施工班組進(jìn)度獎(jiǎng)(工程進(jìn)度款)

1.工程進(jìn)度款

1、08年11月主營(yíng)業(yè)務(wù)成本如何確認(rèn)？ 如果按照建造合同準(zhǔn)則，08年11月因沒(méi)確認(rèn)收入，因此主營(yíng)業(yè)務(wù)成本也不確認(rèn)，你的會(huì)計(jì)處理，借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 200,000 ，貸：工程施工——毛利 200,000 也不正確。

2、08年12月會(huì)計(jì)處理： 借：工程施工-合同成本 40萬(wàn) 貸：原材料 應(yīng)付職工薪酬 累計(jì)折舊 等 借：應(yīng)收賬款 96萬(wàn) 貸：工程結(jié)算 96萬(wàn) 如果08年會(huì)計(jì)確認(rèn)收入是96萬(wàn)，成本是60萬(wàn)元?jiǎng)t： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 60萬(wàn) 工程施工—合同毛利 36萬(wàn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 96萬(wàn) 09年1月會(huì)計(jì)處理： 借：工程施工-合同成本 40萬(wàn) 貸：原材料 應(yīng)付職工薪酬 累計(jì)折舊 等 借：應(yīng)收賬款 120萬(wàn) 貸：工程結(jié)算 120萬(wàn) 09年1月已收到12月款，扣除3。 3%稅后為38。

68萬(wàn)，實(shí)際到帳90%，為34。812萬(wàn)，還有10%等工程全部完工才給的會(huì)計(jì)處理 借：銀行存款 34。

812萬(wàn) 其他應(yīng)收款—保正金 3。868萬(wàn) 營(yíng)業(yè)稅金及附加 1。

32萬(wàn) 貸：應(yīng)收賬款 40萬(wàn) 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 等 1。32萬(wàn) 工程竣工時(shí)的會(huì)計(jì)處理 借：工程結(jié)算 貸：工程施工 。

2.施工企業(yè)按進(jìn)度收取的工程進(jìn)度款怎么做賬?

借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 其實(shí)，施工企業(yè)會(huì)計(jì)很簡(jiǎn)單的。

平時(shí)發(fā)生成本時(shí)： 借：工程施工-合同成本-人工費(fèi) -材料費(fèi) -機(jī)械費(fèi) -分包成本 -其他直接費(fèi)：水電費(fèi)，材料二次搬運(yùn)費(fèi)，臨設(shè)費(fèi)等 -間接費(fèi)用-辦公費(fèi)/差旅費(fèi)/職工薪酬/業(yè)務(wù)招待費(fèi)等 貸：銀行存款 庫(kù)存現(xiàn)金 應(yīng)付賬款 原材料 應(yīng)付職工薪酬等等 月末將間接費(fèi)費(fèi)用分配至工程施工-合同成本-間接費(fèi)用： 借：工程施工-合同成本-間接費(fèi)用 貸：工程施工-間接費(fèi)用-結(jié)轉(zhuǎn) 月末按建造合同，根據(jù)完工百分比確認(rèn)當(dāng)月收入成本： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 工程施工-合同毛利 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 過(guò)程當(dāng)中與甲方辦理簽量時(shí)： 借：應(yīng)收賬款 貸：工程結(jié)算 收到工程款時(shí)： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 付款時(shí)： 借：應(yīng)付賬款-工程款/材料款 貸：銀行存款 工程完工時(shí)，工程施工與工程結(jié)算對(duì)沖： 借：工程結(jié)算 貸：工程施工-合同成本 -合同毛利 主要的會(huì)計(jì)處理就是這些。

3.施工隊(duì)會(huì)計(jì)科目

（一）工程施工 相當(dāng)于生產(chǎn)企業(yè)的“生產(chǎn)成本”科目。

主要核算各項(xiàng)目成本及毛利。下面設(shè)置“合同成本”和“毛利”兩個(gè)二級(jí)明細(xì)科目。

1、工程施工——合同成本 核算工程合同成本，在合同成本下，設(shè)置以下明細(xì)科目： （1）人工費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） （2）材料費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） （3）機(jī)械使用費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） （4）其他直接費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） （5）分包成本（項(xiàng)目/部門核算） （6）間接費(fèi)用 間接費(fèi)用下設(shè)下列明細(xì)科目： 管理人員工資（項(xiàng)目/部門核算） 職工福利費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） 固定資產(chǎn)使用費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） 低值易耗品攤銷（項(xiàng)目/部門核算） 辦公費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） 差旅費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） 工程保修費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） 排污費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） 勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） 檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） 外單位管理費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） 材料整理及零星運(yùn)費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） 材料物資盤虧及毀損（項(xiàng)目/部門核算） 取暖費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） 其他費(fèi)用（項(xiàng)目/部門核算） 2、工程施工——毛利 核算工程毛利，具體的設(shè)置根據(jù)企業(yè)需要選擇，不一定非要設(shè)置這些會(huì)計(jì)科目。特別是間接費(fèi)用，有些不需要的可以不予以設(shè)置。

（二）機(jī)械作業(yè) 該科目主要是針對(duì)建筑企業(yè)有單獨(dú)的設(shè)備管理部門為各項(xiàng)目提供設(shè)備發(fā)生的費(fèi)用及內(nèi)部結(jié)算的臺(tái)班的核算。相當(dāng)于制造待業(yè)的“輔助生產(chǎn)成本”科目。

有條件的單位，可以針對(duì)本公司的設(shè)備設(shè)置單機(jī)核算，準(zhǔn)確核算每臺(tái)大型或者主要設(shè)備每個(gè)臺(tái)班的耗用成本。 通常情況下，應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目： 工資及附加（部門/設(shè)備核算） 燃料及動(dòng)力（部門/設(shè)備核算） 折舊費(fèi)（部門/設(shè)備核算） 配件及修理費(fèi)（部門/設(shè)備核算） 間接費(fèi)用（部門/設(shè)備核算） （三）應(yīng)收賬款 1、應(yīng)收工程款（往來(lái)單位核算）核算根據(jù)工程進(jìn)度報(bào)表或者結(jié)算的應(yīng)收賬款 2、應(yīng)收銷貨款（往來(lái)單位核算）核算施工企業(yè)應(yīng)收產(chǎn)品銷售貨款 3、應(yīng)收質(zhì)保金（往來(lái)單位核算）根據(jù)合同及結(jié)算業(yè)主暫扣的工程質(zhì)保金，最好設(shè)置有到期日。

（四）應(yīng)付賬款 1、應(yīng)付購(gòu)貨款（往來(lái)單位核算）核算應(yīng)付購(gòu)貨款、設(shè)備款等。 2、應(yīng)付分包款（往來(lái)單位核算）核算應(yīng)付分包工程款 3、暫估應(yīng)付款（往來(lái)單位核算）核算暫估入賬的款項(xiàng)（包括材料暫估入賬及分包工程款的暫估入賬）。

4、應(yīng)付質(zhì)保金（往來(lái)單位核算）核算應(yīng)付分包單位的質(zhì)保金，最好設(shè)置有到期日。 （五）工程結(jié)算（往來(lái)單位/項(xiàng)目核算） 核算根據(jù)業(yè)主進(jìn)度報(bào)表簽證資料或者工程結(jié)算的款項(xiàng)。

（六）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（手工賬可不用以下明細(xì)科目，只需按項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目即可） 1、目標(biāo)成本 目標(biāo)成本下設(shè)置以下明細(xì)科目： （1）人工費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） （2）材料費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） （3）機(jī)械使用費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） （4）其他直接費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） （5）間接費(fèi)用（項(xiàng)目/部門核算） 2、稅金（項(xiàng)目/部門核算） 3、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） 4、公司管理費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） 5、公司利潤(rùn)（項(xiàng)目/部門核算） 其他會(huì)計(jì)科目的設(shè)置基本與其他行業(yè)的科目設(shè)置相差不大。

4.工程施工分項(xiàng)承包會(huì)計(jì)科目

1002 銀行存款 核算存入銀行的各種款項(xiàng)的收支結(jié)算業(yè)務(wù)，按照開(kāi)戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”。

1122 應(yīng)收賬款 按照發(fā)包單位（或建設(shè)單位、業(yè)主）及債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算。核算應(yīng)收和實(shí)際已收的進(jìn)度款，預(yù)收的備料款也在本科目核算。

已向客戶開(kāi)出工程價(jià)款結(jié)算帳單應(yīng)收的工程進(jìn)度款記入本科目的借方，預(yù)收的備料款和實(shí)際收到的工程進(jìn)度款記入本科目的貸方。 1123 預(yù)付賬款 按照分包單位及供應(yīng)單位等進(jìn)行明細(xì)核算。

主要核算按照材料供應(yīng)合同預(yù)付給材料商的定金，進(jìn)度款以及先付款后收貨的采購(gòu)業(yè)務(wù)。 1221 其他應(yīng)收款 按照單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算。

核算除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、內(nèi)部往來(lái)等應(yīng)收款項(xiàng)以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，如：支付的各項(xiàng)押金，施工班組借支的人工費(fèi)等。下設(shè)備用金科目，核算企業(yè)撥付給項(xiàng)目部工作人員備作差旅費(fèi)、零星采購(gòu)或零星開(kāi)支等使用的款項(xiàng)。

如：支付的各項(xiàng)押金，施工班組借支的人工費(fèi)等。 1225 內(nèi)部往來(lái) 1、按照內(nèi)部核算單位（分公司、項(xiàng)目管理部等）進(jìn)行明細(xì)核算。

核算項(xiàng)目部與總部財(cái)務(wù)部之間，由于工程價(jià)款結(jié)算，材料銷售、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)所發(fā)生和各種應(yīng)收、應(yīng)付、暫收、暫付往來(lái)款項(xiàng)。2、借方登記預(yù)交公司的利潤(rùn)，貸方登記季末（年）末應(yīng)上交公司的利潤(rùn)，期末貸方余額反映欠交公司的利潤(rùn)。

1403 原材料 按照工程項(xiàng)目及材料的保管地點(diǎn)（倉(cāng)庫(kù)）、材料的類別、品種和規(guī)格等進(jìn)行明細(xì)核算。 2202 應(yīng)付賬款 按照工程項(xiàng)目，分別不同的債權(quán)人（如供應(yīng)單位、分包單位等）進(jìn)行明細(xì)核算。

因采購(gòu)工程所需材料或設(shè)備等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付給供貨單位的材料或設(shè)備價(jià)款、材料質(zhì)保金等。 2211 應(yīng)付職工薪酬 按照施工班組進(jìn)行明細(xì)核算，核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬，包括職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼等，借方登記實(shí)際發(fā)放的工資，貸方登記應(yīng)發(fā)的工資，期末貸方余額反映應(yīng)發(fā)未發(fā)的工資。

2221 應(yīng)交稅費(fèi) 按照應(yīng)交稅費(fèi)的稅種進(jìn)行明細(xì)核算，如營(yíng)業(yè)稅、教育費(fèi)附加等。企業(yè)不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)所交納的稅金，如印花稅等，不在本科目核算。

2241 其他應(yīng)付款 按照工程項(xiàng)目，分別其他應(yīng)付款的項(xiàng)目和對(duì)方單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算。核算企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤(rùn)、內(nèi)部往來(lái)和其他應(yīng)交款以外的其他各種應(yīng)付、暫收單位或個(gè)人的款項(xiàng)。

如：收到的押金，施工班組保修款等。 4103 本年利潤(rùn) 核算工程項(xiàng)目或建造合同期末結(jié)轉(zhuǎn)收入成本后確認(rèn)的本年利潤(rùn)。

期末應(yīng)將“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”等損益類帳戶余額轉(zhuǎn)入本科目。 5401 工程施工 可按建造合同或工程項(xiàng)目類別進(jìn)行明細(xì)核算。

下設(shè)“人工費(fèi)”“材料費(fèi)”“機(jī)械使用費(fèi)”“其他直接費(fèi)”等成本項(xiàng)目進(jìn)行核算 5402 工程結(jié)算 可按建造合同進(jìn)行明細(xì)核算。核算根據(jù)合同完工進(jìn)度已向客戶開(kāi)出工程價(jià)款結(jié)算帳單辦理結(jié)算的價(jià)款。

本科目是"工程施工"科目的備抵科目，已向客戶開(kāi)出工程價(jià)款結(jié)算帳單辦理結(jié)算的款項(xiàng)記入本科目的貸方，合同完成后，本科目與"工程施工"科目對(duì)沖后結(jié)平 6001 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 按照主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類（工程結(jié)算收入）進(jìn)行明細(xì)核算。核算當(dāng)期確認(rèn)的合同收入。

當(dāng)期確認(rèn)的合同收入記入本科目的貸方，期末，將本科目的余額全部轉(zhuǎn)入"本年利潤(rùn)"科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。 6401 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算。

核算當(dāng)期確認(rèn)的合同費(fèi)用。當(dāng)期確認(rèn)的合同費(fèi)用記入本科目的借方，期末，將本科目的余額全部轉(zhuǎn)入"本年利潤(rùn)"科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無(wú)余額。

6403 營(yíng)業(yè)稅金及附加 核算按合同收入計(jì)提的營(yíng)業(yè)稅、教育費(fèi)附加等。

5.建筑工地常用的會(huì)計(jì)科目、建賬要用那些科目

工程施工、應(yīng)收賬款、工程結(jié)算、施工機(jī)械使用費(fèi)、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

1、工程施工

工程施工是建筑安裝企業(yè)歸集核算工程成本的會(huì)計(jì)核算專用科目，是根據(jù)建設(shè)工程設(shè)計(jì)文件的要求，對(duì)建設(shè)工程進(jìn)行新建、擴(kuò)建、改建的活動(dòng)。工程施工下設(shè)人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、其他直接費(fèi)等四個(gè)明細(xì)。

2、應(yīng)收賬款（Receivables）

應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購(gòu)買單位收取的款項(xiàng)，包括應(yīng)由購(gòu)買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購(gòu)買方墊付的各種運(yùn)雜費(fèi)等。

3、工程結(jié)算

工程建設(shè)周期長(zhǎng)，耗用資金數(shù)大，為使建筑安裝企業(yè)在施工中耗用的資金及時(shí)得到補(bǔ)償，需要對(duì)工程價(jià)款進(jìn)行中間結(jié)算（進(jìn)度款結(jié)算）、年終結(jié)算，全部工程竣工驗(yàn)收后應(yīng)進(jìn)行竣工結(jié)算。 在會(huì)計(jì)科目設(shè)置中，工程結(jié)算，為建造承包商專用的會(huì)計(jì)科目。 工程結(jié)算是工程項(xiàng)目承包中的一項(xiàng)十分重要的工作。

4、應(yīng)付工資

應(yīng)付工資是指應(yīng)支付給職工的工資總額。企業(yè)職工為企業(yè)提供了勞務(wù)，根據(jù)按勞取酬的原則，將應(yīng)付給職工的工資記人產(chǎn)品成本和有關(guān)費(fèi)用賬戶，從而形成了企業(yè)對(duì)職工的負(fù)債。

5、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)，或在月末，將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。

參考資料來(lái)源：搜狗百科-工程施工

搜狗百科-工程結(jié)算

搜狗百科-應(yīng)收賬款

搜狗百科-應(yīng)付工資

搜狗百科-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本