去百度文庫(kù),查看完整內(nèi)容> 內(nèi)容來(lái)自用戶:三尺講臺(tái)老會(huì)計(jì) 應(yīng)收票據(jù)的會(huì)計(jì)分錄怎么做在我國(guó),應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)持有的未到期或未兌現(xiàn)的商業(yè)票據(jù)。
是一種載有一定付款日期、付款地點(diǎn)、付款金額和付款人的無(wú)條件支付的流通證券,也是一種可以由持票人自由轉(zhuǎn)讓給他人的債權(quán)憑證。實(shí)務(wù)操作中,應(yīng)收票據(jù)的會(huì)計(jì)分錄是怎么做的?應(yīng)收票據(jù)又是什么呢?一、應(yīng)收票據(jù)的會(huì)計(jì)分錄A、收到銀行承兌票據(jù)借:應(yīng)收票據(jù)貸:應(yīng)收賬款B、帶息商業(yè)匯票計(jì)息借:應(yīng)收票據(jù)貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用(一般在中期末和年末計(jì)息)C、申請(qǐng)貼現(xiàn)借:銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用(=貼現(xiàn)息-本期計(jì)提票據(jù)利息)貸:應(yīng)收票據(jù)(帳面數(shù))D、已貼現(xiàn)票據(jù)到期承兌人拒付(1)銀行劃付貼現(xiàn)人銀行帳戶資金借:應(yīng)收賬款-X公司貸:銀行存款(2)公司銀行帳戶資金不足借:應(yīng)收賬款-X公司貸:銀行存款短期借款(帳戶資金不足部分)E、到期托收入帳借:銀行存款貸:應(yīng)收票據(jù)F、承兌人到期拒付借:應(yīng)收賬款(可計(jì)提壞賬準(zhǔn)備)貸:應(yīng)收票據(jù)G、轉(zhuǎn)讓、背書(shū)票據(jù)(購(gòu)原料)借:原材料(在途物資)應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸:應(yīng)收票據(jù)二、應(yīng)收票據(jù)是什么在我國(guó)應(yīng)付票據(jù)通常是指“商業(yè)匯票”,包括“銀行承兌匯票”和“商業(yè)承兌匯票”兩種,商業(yè)承兌匯票是付款人簽發(fā)并承兌,或由收款人簽發(fā)交由付款人承兌的匯票。
銀行承兌匯票是由在承兌銀行開(kāi)立存款賬戶的存款人出票,由承兌銀行承兌的票據(jù)。以上,就是應(yīng)收票據(jù)的會(huì)計(jì)。
收到銀行承兌匯票,
借:應(yīng)收票據(jù)--**公司(最后的背書(shū)人)把票據(jù)正反復(fù)印作為附件。
貸:應(yīng)收賬款--**公司
到期承兌
借:銀行存款
貸:應(yīng)收票據(jù)
貼現(xiàn)
借:銀行存款
財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸:應(yīng)收票據(jù)
拓展資料
賬務(wù)處理是指從審核原始憑證、編制記賬憑證開(kāi)始,通過(guò)記賬、對(duì)賬、結(jié)賬等一系列會(huì)計(jì)處理,到編制出會(huì)計(jì)報(bào)表的過(guò)程。
銀行賬務(wù)處理程序包括明細(xì)核算和綜合核算兩個(gè)系統(tǒng)的全部處理過(guò)程,具體步驟如下:
1.根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)受理、填制與審核憑證,依據(jù)業(yè)務(wù)所涉及的會(huì)計(jì)科目確定會(huì)計(jì)分錄。
2.一方面根據(jù)傳票逐筆登記分戶賬(或登記簿),涉及現(xiàn)金收、付的應(yīng)登記現(xiàn)金收入、付出日記簿;另一方面根據(jù)同一科目的傳票進(jìn)行匯總,編制屬于綜合核算系統(tǒng)的科目日結(jié)單,軋平當(dāng)天業(yè)務(wù)涉及的所有科目的借方和貸方發(fā)生額。
3.根據(jù)分戶賬編制余額表。
4.根據(jù)科目日結(jié)單登記總賬。
5.根據(jù)總賬編制日計(jì)表,軋平當(dāng)日所有科目的借、貸方余額。
資料來(lái)源:百度百科:賬務(wù)處理
銷售時(shí)
借:應(yīng)收賬款-a公司 234000
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200000
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額 34000
收到匯票時(shí)
借:應(yīng)收票據(jù)-a公司 234000
貸:應(yīng)收賬款-a公司 234000
年末計(jì)息時(shí)
借:應(yīng)收票據(jù)-a公司 3900[(234000*5%)/12]*4個(gè)月(9.10.11.12月)
貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息收入 3900
擴(kuò)展資料:
應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)
貼現(xiàn)是持票人以未到期的應(yīng)收票據(jù),通過(guò)背書(shū)手續(xù),請(qǐng)銀行按貼現(xiàn)率從票據(jù)價(jià)值中扣取貼現(xiàn)日起到票據(jù)到期日止的貼息后,以余額兌付給持票人。是融通資金的一種信貸形式。背書(shū)的應(yīng)收票據(jù)是此項(xiàng)借款的擔(dān)保品。
票據(jù)價(jià)值就是票據(jù)的到期值,不帶息票據(jù)為票據(jù)的面值,帶息票據(jù)為票據(jù)到期的本利和金額。用應(yīng)收票據(jù)向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)時(shí),持票人必須在票據(jù)上“背書(shū)”。票據(jù)到期值與貼現(xiàn)收到金額之間的差額,叫貼息或貼現(xiàn)息,通常記作財(cái)務(wù)費(fèi)用。
貼息的數(shù)額根據(jù)票據(jù)的到期值按貼現(xiàn)率及貼現(xiàn)期計(jì)算。其計(jì)算公式為:
貼息=票據(jù)到期值*貼現(xiàn)率*貼現(xiàn)期
貼現(xiàn)票據(jù)實(shí)收金額=票據(jù)到期值-貼息
持票人在票據(jù)背書(shū)后,如出票人到期拒付,背書(shū)人有代償?shù)呢?zé)任。就背書(shū)人來(lái)說(shuō),是一項(xiàng)可能發(fā)生的負(fù)債。在會(huì)計(jì)上稱為“或有負(fù)債”。在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí),對(duì)于或有負(fù)債,應(yīng)在補(bǔ)充資料中加以列示。
貼現(xiàn)的步驟
應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的計(jì)算過(guò)程可概括為以下四個(gè)步驟:
第一步:計(jì)算應(yīng)收票據(jù)到期值
第二步:計(jì)算貼現(xiàn)利息
貼現(xiàn)利息=到期值*貼現(xiàn)率÷360*貼現(xiàn)日數(shù)
其中:貼現(xiàn)日數(shù)=票據(jù)期限-已持有票據(jù)期限
第三步:計(jì)算貼現(xiàn)所得
貼現(xiàn)所得=到期值-貼現(xiàn)利息
第四步:編制會(huì)計(jì)分錄
借:銀行存款〖貼現(xiàn)所得〗
財(cái)務(wù)費(fèi)用〖貼現(xiàn)所得小于票據(jù)賬面余額的差額〗
貸:應(yīng)收票據(jù)〖票據(jù)賬面余額〗
財(cái)務(wù)費(fèi)用〖貼現(xiàn)所得大于票據(jù)帳面余額的差額〗
應(yīng)收票據(jù)
例如:20*2年4月30日以4月15日簽發(fā)60天到期、票面利率為10%、票據(jù)面值為600000元的帶息應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn),貼現(xiàn)率為16%。計(jì)算過(guò)程如下:1)票據(jù)到期值=600000+600000*10%÷360*60=610000(元)
2)計(jì)算貼現(xiàn)利息
先計(jì)算到期日:4月15日簽發(fā),60天到期,到期日為6月14日。計(jì)算過(guò)程為:
4月:30-15+1=16天
5月:31天
6月:13天
合計(jì):60天
再計(jì)算貼現(xiàn)天數(shù):
方法一:從貼現(xiàn)日4月30日至到期日6月14日,共計(jì)45天,計(jì)算過(guò)程如下:
4月:30-30+1=1天
5月:31天
6月:13天
合計(jì):45天
方法二:貼現(xiàn)日數(shù)=票據(jù)期限-已持有票據(jù)期限=60-15=45天
貼現(xiàn)利息=610000*16%÷360*45=12200(元)
3)貼現(xiàn)所得=610000-12200=597800(元)
4)會(huì)計(jì)分錄:
借:銀行存款597800
財(cái)務(wù)費(fèi)用12200
貸:應(yīng)收票據(jù)610000
參考資料來(lái)源:百度百科--應(yīng)收票據(jù)
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