中的保理費是什么(保理手續(xù)費應(yīng)計入哪個科目)

1.保理手續(xù)費應(yīng)計入哪個科目

保理手續(xù)費支出，應(yīng)計入“財務(wù)費用”科目； 借：財務(wù)費用---手續(xù)費 貸：銀行存款 保理手續(xù)費收入，應(yīng)計入“主營業(yè)務(wù)收入”或“其他業(yè)務(wù)收入”科目 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入（其他業(yè)務(wù)收入） 保理業(yè)務(wù)是指賣方、供應(yīng)商或出口商與保理商之間存在的一種契約關(guān)系。

根據(jù)該契約，賣方、供應(yīng)商或出口商將其現(xiàn)在或?qū)淼幕谄渑c買方（債務(wù)人）訂立的貨物銷售或服務(wù)合同所產(chǎn)生的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓給保理商，由保理商為其提供貿(mào)易融資、銷售分戶賬管理、應(yīng)收賬款的催收、信用風(fēng)險控制與壞賬擔(dān)保等服務(wù)中的至少兩項。 保理的收費主要有兩方面： 1、服務(wù)傭金：一般是承擔(dān)服務(wù)的發(fā)票金額的1%--1.5%; 2、進(jìn)口商的資信調(diào)查費：對每次信用額度申請，無論批準(zhǔn)與否、批準(zhǔn)多少，保理商都收取一定的資信評估費用（一般為50美元）。

此外，如果保理商向出口商提供融資，還要收取一定的融資利息。 從表面上看，保理的收費似乎比信用證或托收的費用高一些，從而會增加出口商的成本，迫使出口商提高出口商品的價格，影響出口商的競爭力，但其實不然。

出口商如改用信用證方式，雖然可以免去自身的保理開支，降低了產(chǎn)品價格，卻在同時增加了進(jìn)口商的負(fù)擔(dān)，因為進(jìn)口商必須承擔(dān)開信用證的費用。更主要的原因是進(jìn)口商為開證或被迫存入保證金，或占用了自身的銀行信用額度，從而造成進(jìn)口商的資金緊張。

同時，由于銀行適用“嚴(yán)格相符原則”，即：文件必須同信用證條件完全一致。因此，信用證變得缺乏活力。

任何矛盾都可能造成嚴(yán)重延誤，有時頻繁地改證，帶來大量的費用和風(fēng)險。這些，都使許多進(jìn)口商不愿以信用證方式進(jìn)口商品，從而影響了出口商的競爭力。

出口商若采用D/A托收的形式，往往由于資金緊張而需要押匯，為此必須支付押匯的利息，同時進(jìn)口商也要支付托收的費用，對雙方都造成負(fù)擔(dān)，而且出口商還失去了信用風(fēng)險保障。 總的來說，采用國際保理業(yè)務(wù)，出口商雖然可能增加一定的費用，但因此而獲得的信用風(fēng)險擔(dān)保、資金融通以及管理費用的降低等帶來的收益足以抵消保理費用的開支，而進(jìn)口商也可以免除開信用證或托收的費用，減少資金的占壓。

這也就是國際保理業(yè)務(wù)在歐美等發(fā)達(dá)國家和地區(qū)得以蓬勃發(fā)展的原因。

2.保理手續(xù)費應(yīng)計入哪個科目

對于第一種服務(wù)，保理商收取的是手續(xù)費及傭金，銷售商付出的是管理費用；對于第二種服務(wù)，保理商收取的是提供貿(mào)易融資服務(wù)的利息收入，銷售商付出的是融資利息費用。這種對服務(wù)性質(zhì)的劃分，深刻影響著銷售商和保理商雙方的科目設(shè)置及會計確認(rèn)和核算。隨著應(yīng)收賬款貿(mào)易融資業(yè)務(wù)的擴展，兩種服務(wù)分別核算也愈加必要，分項核算可以使確認(rèn)和計量更加客觀、準(zhǔn)確。雙方在簽訂保理協(xié)議時列明的費用項目是分別核算的依據(jù)。

三、應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)的科目設(shè)置及賬務(wù)處理

（一）科目設(shè)置

1.銷售商科目設(shè)置

(1)有追索權(quán)的保理業(yè)務(wù)。設(shè)置“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”、“庫存商品”、“短期借款”、“預(yù)計負(fù)債”、“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”、“管理費用”、“財務(wù)費用”、“主營業(yè)務(wù)收入”、“主營業(yè)務(wù)成本”、“營業(yè)外支出”等科目。其中：“其他應(yīng)收款”科目核算銷售商估計的銷售折讓及退回將會沖減的應(yīng)收賬款金額；“短期借款”科目核算銷售商的實際融資額，即保理商支付給銷售商的款項；“預(yù)計負(fù)債”科目用于核算估計的購貨商到期無法支付的貨款，即銷售商到期要追償給保理商的款項；“管理費用”科目用于核算支付給保理商的賬戶管理費、資信調(diào)查費、額度審核費、賬款催收費等手續(xù)費及傭金；“財務(wù)費用”科目用于核算支付給保理商的融資利息費用（包括融資手續(xù)費）、信用風(fēng)險擔(dān)保費用，按直線法攤銷計入，減少應(yīng)收賬款的賬面價值；“營業(yè)外支出”科目與“預(yù)計負(fù)債”科目相對應(yīng)，核算預(yù)計無法收回的追償款。

(2)無追索權(quán)的保理業(yè)務(wù)。設(shè)置“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)付利息”、“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”、“管理費用”、“財務(wù)費用”、“主營業(yè)務(wù)收入”、“主營業(yè)務(wù)成本”等科目。其中：“其他應(yīng)收款”科目用于核算銷售商估計的銷售折讓及退回將會沖減的應(yīng)收賬款金額；“應(yīng)付利息”科目用于核算支付給保理商的融資利息費用（包括融資手續(xù)費）以及信用風(fēng)險擔(dān)保費用，以后要按直線法在各期攤銷計入財務(wù)費用；“管理費用”科目核算內(nèi)容同上。

2.保理商科目設(shè)置

(1)有追索權(quán)的保理業(yè)務(wù)。設(shè)置“貸款”、“其他應(yīng)收款”、“貸款損失準(zhǔn)備”、“吸收存款”、“應(yīng)收利息”、“手續(xù)費及傭金收入”、“利息收入”、“資產(chǎn)減值損失”等科目。其中：“貸款”科目與“吸收存款”科目相對應(yīng)，用于核算保理商實際支付給銷售商的款項，它已扣除了應(yīng)收取的賬戶管理費、資信調(diào)查費、額度審核費、賬款催收費以及融資利息費用等；“其他應(yīng)收款”科目核算應(yīng)收取的賬戶管理費、資信調(diào)查費、額度審核費、賬款催收費等手續(xù)費及傭金；“應(yīng)收利息”科目核算應(yīng)收取的融資利息費用，按直線法攤銷計入，到期一次收取；“手續(xù)費及傭金收入”科目與“其他應(yīng)收款”科目相對應(yīng)；“利息收入”科目與“應(yīng)收利息”科目相對應(yīng)；“資產(chǎn)減值損失”科目與“貸款損失準(zhǔn)備”科目相對應(yīng)，核算保理商估計的即使向銷售商追償后仍會發(fā)生的壞賬損失。

3.保理業(yè)務(wù)如何會計記賬

（一）有追索權(quán)保理的賬務(wù)處理

有追索權(quán)的保理相當(dāng)于是將應(yīng)收賬款質(zhì)押給了銀行，從而獲取融資。銀行有追索權(quán)，因此企業(yè)并沒有將相應(yīng)的風(fēng)險進(jìn)行轉(zhuǎn)移。

轉(zhuǎn)讓的時候

借：銀行存款（按實際收到的款項）

財務(wù)費用（按辦理保理業(yè)務(wù)時繳納的手續(xù)費）

貸：短期借款

如果企業(yè)銷售的這批貨物發(fā)生了退回，則記

借：主營業(yè)務(wù)收入

財務(wù)費用

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

貸：應(yīng)收賬款

到期時，如果購貨商能完全支付掉貨款，則

借：短期借款

貸：應(yīng)收賬款

若到期銀行收不回貨款，由于銀行附有追索權(quán)，則企業(yè)就有義務(wù)償還相應(yīng)的費用。

借：短期借款

貸：銀行存款

（二）無追索權(quán)保理的賬務(wù)處理

無追索權(quán)相當(dāng)于企業(yè)將應(yīng)收賬款進(jìn)行了買斷，企業(yè)應(yīng)將所出售的應(yīng)收債權(quán)予以轉(zhuǎn)銷，結(jié)轉(zhuǎn)計提的相關(guān)壞賬準(zhǔn)備，確認(rèn)預(yù)計可能發(fā)生的銷售退回、銷售折扣、現(xiàn)金折扣等，確認(rèn)開展保理的損益。

轉(zhuǎn)讓時，

借：銀行存款（實際收到的款項）

營業(yè)外支出

其他應(yīng)收款（預(yù)計將發(fā)生的銷售折扣和折讓）

壞賬準(zhǔn)備（保理業(yè)務(wù)中應(yīng)收債權(quán)已經(jīng)提取的壞賬準(zhǔn)備）

財務(wù)費用（支付的保理手續(xù)費）

貸：應(yīng)收賬款

營業(yè)外收入

實際發(fā)生銷售的退回和折讓

借：主營業(yè)務(wù)收入

財務(wù)費用

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

貸：其他應(yīng)收款

（三）明保理和暗保理的會計處理與有追索權(quán)和無追索權(quán)保理的賬務(wù)處理相同。

（四）融資保理是按照發(fā)票金額的80%獲得銀行的融資，余下的20%應(yīng)收賬款等到保理商向購貨商全部收回應(yīng)收賬款以后，保理商再向供貨商結(jié)清應(yīng)收賬款。它的會計處理是按照有追索權(quán)和無追索權(quán)的保理進(jìn)行處理。

到期保理中供貨商，企業(yè)只在到期后做相應(yīng)的處理：

借：銀行存款（實際收到的貨幣資金）

財務(wù)費用（實際收到的貨幣資金與應(yīng)收賬款價值的差額）、

壞賬準(zhǔn)備（已計提的壞賬準(zhǔn)備）

貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收賬款的賬面價值）