計(jì)提時(shí) 借:管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/制造費(fèi)用/生產(chǎn)成本--職工福利費(fèi)(按人員所在部門入賬) 貸:應(yīng)付職工薪酬--職工福利費(fèi) 開支時(shí) 借:應(yīng)付職工薪酬--職工福利費(fèi) 貸:庫存現(xiàn)金/銀行存款 擴(kuò)展資料: 廣義福利與狹義福利 廣義的福利泛指在支付工資、獎金之外的所有待遇,包括社會保險(xiǎn)在內(nèi)。
狹義的福利是指企業(yè)根據(jù)勞動者的勞動在工資、獎金,以及社會保險(xiǎn)之外的其他待遇。 法定福利與補(bǔ)充福利 法定福利亦稱基本福利,是指按照國家法律法規(guī)和政策規(guī)定必須發(fā)生的福利項(xiàng)目,其特點(diǎn)是只要企業(yè)建立并存在,就有義務(wù)、有責(zé)任且必須按照國家統(tǒng)一規(guī)定的福利項(xiàng)目和支付標(biāo)準(zhǔn)支付,不受企業(yè)所有制性質(zhì)、經(jīng)濟(jì)效益和支付能力的影響。
法定福利包括: ① 社會保險(xiǎn)。包括生育保險(xiǎn)、養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)以及疾病、傷殘、遺屬三種津貼。
② 法定節(jié)假日。按照2013年國務(wù)院令644號頒布的《國務(wù)院關(guān)于修改決定》 ,全年法定節(jié)假日為11天。
③ 特殊情況下的工資支付。是指除屬于社會保險(xiǎn),如病假工資或疾病救濟(jì)費(fèi)(疾病津貼)、產(chǎn)假工資(生育津貼)之外的特殊情況下的工資支付。
如婚喪假工資、探親假工資。 ④工資性津貼,包括上下班交通費(fèi)補(bǔ)貼、洗理費(fèi)、書報(bào)費(fèi)等。
⑤ 工資總額外補(bǔ)貼項(xiàng)目: A.計(jì)劃生育獨(dú)生子女補(bǔ)貼; B.冬季取暖補(bǔ)貼。 補(bǔ)充福利是指在國家法定的基本福利之外,由企業(yè)自定的福利項(xiàng)目。
企業(yè)補(bǔ)充福利項(xiàng)目的多少、標(biāo)準(zhǔn)的高低,在很大程度上要受到企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和支付能力的影響以及企業(yè)出于自身某種目的的考慮。 格式 第一:應(yīng)是先借后貸,借貸分行,借方在上,貸方在下; 第二:貸方記賬符號、賬戶、金額都要比借方退后一格,表明借方在左,貸方在右。
會計(jì)分錄的種類包括簡單分錄和復(fù)合分錄兩種,其中簡單分錄即一借一貸的分錄;復(fù)合分錄則是一借多貸分錄、多借一貸以及多借多貸分錄。 需要指出的是,為了保持賬戶對應(yīng)關(guān)系的清楚,一般不宜把不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合并在一起,編制多借多貸的會計(jì)分錄。
但在某些特殊情況下為了反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌,也可以編制多借多貸的會計(jì)分錄。 參考資料:百度百科-職工福利 百度百科-會計(jì)分錄。
一、稅務(wù)上,是為了計(jì)算應(yīng)稅所得額的。
兩個稅種,一是企業(yè)所得稅,各種補(bǔ)貼,按工資薪金入賬,不算職工福利費(fèi),可在企業(yè)所得稅前扣除。不走工資補(bǔ)貼的,不得計(jì)入工資薪金總額里,需用發(fā)票入賬列支,做為職工福利費(fèi),最后職工福利費(fèi)在工資總額的14%之內(nèi)準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除。
對個人所得稅,計(jì)入工資總額的計(jì)算個人所得稅。
國稅函2009 3號文件是對稅款計(jì)算做的解釋
二、應(yīng)付職工薪酬,這是會計(jì)上為了核算企業(yè)支付給職工或?yàn)槁毠ぶЦ兜馁M(fèi)用核算設(shè)立的科目。
只要是支付給職工或者為職工支付,都要?dú)w集到本科目核算。
支付給職工的工資薪金,直接在工資表中列支,全部計(jì)入本科目的工資明細(xì)科目
為職工支付的社保,全部計(jì)入本科目的各社保明細(xì)科目(公司負(fù)擔(dān)的社保也不能計(jì)入工資薪金總額,但是也會在應(yīng)付職工薪酬-社保-養(yǎng)老保險(xiǎn) 明細(xì)科目里核算)
為職工支付的各種福利,也應(yīng)該在本科目的福利費(fèi)明細(xì)科目里歸集核算。
建議你:
國稅、地稅等稅法及實(shí)施細(xì)則以及種種通知、解釋、函件,這些文件里的內(nèi)容,你用來計(jì)算申報(bào)繳納稅款。
至于涉及的會計(jì)科目,這屬于做賬,應(yīng)該按照:《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南》《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則附錄-會計(jì)科目、報(bào)表及主要賬務(wù)處理》這類文件、法規(guī)來指導(dǎo)學(xué)習(xí)。
不要用會計(jì)準(zhǔn)則類文件來質(zhì)疑稅務(wù)申報(bào)計(jì)算,也不要用稅務(wù)文件來質(zhì)疑會計(jì)處理賬務(wù)。
一、工會經(jīng)費(fèi)中可否列支職工福利? (一)可以列支職工福利,但是,福利有列支標(biāo)準(zhǔn)的。
(二)工會經(jīng)費(fèi)開支范圍有具體規(guī)定。 工會經(jīng)費(fèi)開支范圍包括:困難補(bǔ)助費(fèi)、員工福利費(fèi)、競賽活動費(fèi)、員工表彰費(fèi)、福利設(shè)施費(fèi)、文體活動費(fèi)、教育參觀費(fèi)、管理經(jīng)費(fèi)和上繳經(jīng)費(fèi)。
1、員工福利費(fèi):核算員工的生日補(bǔ)貼費(fèi)、員工結(jié)婚賀禮費(fèi)、除個人辭職外的調(diào)離及退休員工的紀(jì)念品費(fèi)、重大節(jié)日向員工發(fā)放的慰問品(金)費(fèi)、直系親屬亡故、對生病員工的探視費(fèi)、行政和工會領(lǐng)導(dǎo)的家訪費(fèi)、對公司老領(lǐng)導(dǎo)的拜訪費(fèi)等。 “員工福利費(fèi)”中開支的共性費(fèi)用暫定如下標(biāo)準(zhǔn): 員工生日補(bǔ)貼80元/人 員工結(jié)婚賀禮費(fèi)200元/人 員工退調(diào)紀(jì)念品費(fèi)200元/人 員工直系親屬亡故200元/人 重大節(jié)日慰問員工費(fèi)100-200元/每節(jié)日 2、困難補(bǔ)助費(fèi):核算對享受“低保”家庭的員工和因病致貧、大病困難、治療期間的工傷或其它原因造成暫時(shí)困難的員工的補(bǔ)助費(fèi)。
3、競賽活動費(fèi):核算工會組織的和配合行政工作組織的勞動競賽、知識競賽、技能評比和有關(guān)安全、環(huán)保、生產(chǎn)、消防等各種專項(xiàng)專題教育活動所需的開支及獎品。 4、員工表彰費(fèi):核算對公司優(yōu)秀員工、崗位能手、生產(chǎn)標(biāo)兵和做出突出貢獻(xiàn)人員的表彰費(fèi)用。
5、福利設(shè)施費(fèi):核算各類福利設(shè)施、資產(chǎn)、工具器具等有形資產(chǎn)、設(shè)施的費(fèi)用開支。 6、文體活動費(fèi):核算組織文體活動所需費(fèi)用和購置文體活動器材費(fèi)。
7、教育參觀費(fèi):核算組織員工參觀、展覽、觀影的費(fèi)用。 8、管理經(jīng)費(fèi):核算工會管理所需的賬簿、表冊、文具等辦公費(fèi)用和兼職管理人員的補(bǔ)貼費(fèi)用;核算工會“銀行存款”賬戶的利息收入(沖減本科目)。
9、上繳經(jīng)費(fèi):核算按上級工會規(guī)定按標(biāo)準(zhǔn)上繳的工會經(jīng)費(fèi)。 二、收支在哪個科目核算? 1、如果單獨(dú)設(shè)立工會帳: (1)取得工會收入,計(jì)入“經(jīng)費(fèi)收入”科目。
(2)發(fā)生工會支出,計(jì)入“經(jīng)費(fèi)支出”科目。 2、如果不單獨(dú)設(shè)立工會帳: (1)提取工會經(jīng)費(fèi)時(shí),計(jì)入“管理費(fèi)用--工會經(jīng)費(fèi)”科目。
(2)發(fā)生工會支出,計(jì)入“其他應(yīng)付款--工會經(jīng)費(fèi)”科目。
借:制造費(fèi)用/生產(chǎn)成本/管理費(fèi)用
貸:應(yīng)付職工薪酬-職工福利
借:應(yīng)付職工薪酬-職工福利
貸:現(xiàn)金
應(yīng)付職工薪酬是企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬,按照“工資,獎金,津貼,補(bǔ)貼”、“職工福利”、“社會保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”、“解除職工勞動關(guān)系補(bǔ)償”、"非貨幣性福利"、"其它與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出" 等應(yīng)付職工薪酬項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
擴(kuò)展資料
一、企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會計(jì)期間,將應(yīng)付的職工薪酬確認(rèn)為負(fù)債,除因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償外,應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對象,分別下列情況處理:
(一)應(yīng)由生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)負(fù)擔(dān)的職工薪酬,計(jì)入產(chǎn)品成本或勞務(wù)成本。
(二)應(yīng)由在建工程、無形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬,計(jì)入建造固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)成本。
(三)上述(一)和(二)之外的其他職工薪酬,計(jì)入當(dāng)期損益。
二、企業(yè)為職工繳納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金,應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會計(jì)期間,根據(jù)工資總額的一定比例計(jì)算,并按照準(zhǔn)則第四條的規(guī)定處理。
三、企業(yè)在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關(guān)系,或者為鼓勵職工自愿接受裁減而提出給予補(bǔ)償?shù)慕ㄗh,同時(shí)滿足下列條件的,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)因解除與職工的勞動關(guān)系給予補(bǔ)償而產(chǎn)生的預(yù)計(jì)負(fù)債。
參考資料來源:搜狗百科-應(yīng)付職工薪酬
1、關(guān)于工會經(jīng)費(fèi)發(fā)放職工福利的會計(jì)分錄
借:其他支出
貸:現(xiàn)金(或銀行存款)
2、用返還的工會經(jīng)費(fèi)部分發(fā)福利要不要交稅?
在工會會計(jì)制度中,關(guān)于工會經(jīng)費(fèi)的使用,如下:
第三十九條 支出是指工會為開展各項(xiàng)工作和活動所發(fā)生的各項(xiàng)資金耗費(fèi)及損失。支出按照功能分為職工活動支出、維權(quán)支出、業(yè)務(wù)支出、行政支出、資本性支出、補(bǔ)助下級支出、事業(yè)支出、其他支出。
(一)職工活動支出指工會為會員及其他職工開展教育、文體、宣傳等活動發(fā)生的支出。 (二)維權(quán)支出指工會直接用于維護(hù)職工權(quán)益的支出。
(三)業(yè)務(wù)支出指工會培訓(xùn)工會干部、加強(qiáng)自身建設(shè)及開展業(yè)務(wù)工作發(fā)生的各項(xiàng)支出。 (四)行政支出指工會為行政管理、后勤保障等發(fā)生的各項(xiàng)日常支出。
(五)資本性支出指工會從事建設(shè)工程、設(shè)備工具購置、大型修繕和信息網(wǎng)絡(luò)購建而發(fā)生的實(shí)際支出。
(六)補(bǔ)助下級支出指工會為解決下級工會經(jīng)費(fèi)不足或根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予下級工會的各類補(bǔ)助款項(xiàng)。
(七)事業(yè)支出指工會對獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的補(bǔ)助和非獨(dú)立核算的附屬事業(yè)單位的各項(xiàng)支出。
(八)其他支出指各級工會除職工活動支出、維權(quán)支出、業(yè)務(wù)支出、行政支出、資本性支出、補(bǔ)助下級支出、事業(yè)支出以外的各項(xiàng)支出。
所以嚴(yán)格意義上說,用工會經(jīng)費(fèi)發(fā)放職工福利,則是不太正常的。
從個人所得稅的法理上來講,應(yīng)該繳納個人所得稅。
但在目前中的現(xiàn)實(shí)環(huán)境下,稅務(wù)機(jī)關(guān)不太重視這方面,或者說睜一只眼閉一只眼,沒有認(rèn)真對待,因此,稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不高。
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