固定資產(chǎn)差額征稅(固定資產(chǎn)的稅務會計如何處理?)

1.固定資產(chǎn)的稅務會計如何處理?

固定資產(chǎn)后續(xù)支出，在會計準則和企業(yè)所得稅法上規(guī)定有著不同之處，要注意區(qū)分。

一、會計準則規(guī)定： 固定資產(chǎn)的后續(xù)支出是指固定資產(chǎn)在使用過程中發(fā)生的更新改造支出、修理費用等。 固定資產(chǎn)的更新改造等后續(xù)支出，滿足“（一）與該固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；（二）該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量。

”確認條件的，應當計入固定資產(chǎn)成本，如有被替換的部分，應扣除其賬面價值；不滿足確認條件的固定資產(chǎn)修理費用等，應當在發(fā)生時計入當期損益。 符合固定資產(chǎn)確認條件的，固定資產(chǎn)的更新改造的固定資產(chǎn)先轉(zhuǎn)入“在建工程”，完成后再轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。

不符合固定資產(chǎn)確認條件的，固定資產(chǎn)的修理費用“管理費用——修理費用“，”銷售費用——修理費用“等科目核算。二、企業(yè)所得稅法規(guī)定：企業(yè)所得稅法規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準予扣除：（一）已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；固定資產(chǎn)的改建支出，是指改變房屋或者建筑物結(jié)構(gòu)、延長使用年限等發(fā)生的支出，按照固定資產(chǎn)預計尚可使用年限分期攤銷。

通過長期待攤費用科目核算。（二）租入固定資產(chǎn)的改建支出；固定資產(chǎn)的改建支出，是指改變房屋或者建筑物結(jié)構(gòu)、延長使用年限等發(fā)生的支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。

通過長期待攤費用科目核算。（三）固定資產(chǎn)的大修理支出；改建過程中發(fā)生的改建支出增加計稅基礎。

應當適當延長折舊年限，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時符合下列條件的支出：（一）修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎50%以上；（二）修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上。

通過長期待攤費用或固定資產(chǎn)科目核算。（四）其他應當作為長期待攤費用的支出。

改建過程中發(fā)生的改建支出增加計稅基礎。應當適當延長折舊年限，長期待攤費用的支出自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。

通過長期待攤費用或固定資產(chǎn)科目核算。三、異同分析處理一般情況下的固定資產(chǎn)修理費在會計上是計入當期的成本費用，稅務上也是可以稅前扣除，對固定資產(chǎn)原值和計稅基礎不產(chǎn)生影響。

對于更新改造和大修支出，會計上規(guī)定只要符合固定資產(chǎn)確認條件的，即可計入被改造的固定資產(chǎn)原值，同時扣減被替換的部分，否則就進入當期損益。按會計準則規(guī)定對于更新改造或大修理支出是不能計入“長期待攤費用”的。

稅務上對后續(xù)支出不能當期扣除的處理則有較多條件。 首先分成了可以計入“固定資產(chǎn)”計稅基礎和“長期待攤費用”兩種處理方式。

其次對于可以計入固定資產(chǎn)計稅基礎的情況，只是說發(fā)生改擴建發(fā)生的支出可以增加計稅基礎，沒有說可以扣減被替換部分的計稅基礎。而會計上對該情況的處理確是可以扣減，如因扣減產(chǎn)生的差額要計入當期損益。

因此，對于固定資產(chǎn)后續(xù)支出很有可能產(chǎn)生會計和稅務差異。做賬要遵循會計準則，納稅要遵循稅法，二者不同時通過納稅調(diào)整解決。

參考資料： 深圳會計指導中心深圳會計培訓深圳出口退稅培訓深圳生產(chǎn)企業(yè)免抵退培訓深圳外貿(mào)企業(yè)出口退稅培訓。

2.一般納稅人差額征稅如何進行會計處理

【問題】 一般納稅人差額征稅如何進行會計處理？ 【回復】 企業(yè)接受應稅服務時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記"應交稅費——應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）"科目，按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額，借記"主營業(yè)務成本"等科目，按實際支付或應付的金額，貸記"銀行存款"、"應付賬款"等科目。

對于期末一次性進行賬務處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當期允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記"應交稅費——應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）"科目，貸記"主營業(yè)務成本"等科目 例：某A公司一般納稅人，提供客運場站服務，2016年5月取得含稅收入106萬元，當月支付承運方運費21。 2萬元，取得增值稅發(fā)票。

1。A公司提供應稅服務 借：應收賬款 1060000 貸：主營業(yè)務收入 1000000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 60000 2。

A公司支付承運方運費 借：主營業(yè)務成本 200000 應交稅費——應交增值稅（營改增抵減的銷項稅額） 12000 貸：應付賬款 212000 以上就是本文全部內(nèi)容，認真的閱讀，希望可以幫助到你。

3.交哪些稅?小規(guī)模納稅人處置固定資產(chǎn)的會計分錄

一、《企業(yè)會計準則第4號——固定資產(chǎn)》規(guī)定：企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損，應當將處置收入扣除賬面價值和相關(guān)稅費后的金額計入當期損益。

固定資產(chǎn)的賬面價值是固定資產(chǎn)成本扣減累計折舊和累計減值準備后的金額。在《企業(yè)會計準則——應用指南》附錄會計科目和主要賬務處理中專門設置了1606“固定資產(chǎn)清理”科目核算企業(yè)處置固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務。

二、處置固定資產(chǎn)的會計分錄1、核銷轉(zhuǎn)出被處置的固定資產(chǎn)賬面價值借：固定資產(chǎn)清理（賬面價值） 累計折舊（已提折舊額） 固定資產(chǎn)減值準備（已計提的差值準備） 貸：固定資產(chǎn)（賬面原值）2、清理過程中應支付的相關(guān)稅費及其他費用：借：固定資產(chǎn)清理 貸：銀行存款。

4.計提增值稅與實際繳納有差額如何進行賬務處理

一般納稅人按照簡易計稅方法的差額征稅會計處理。

企業(yè)接受應稅服務時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記"應交稅費——未交增值稅"科目，按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額，借記"主營業(yè)務成本"等科目，按實際支付或應付的金額，貸記"銀行存款"、"應付賬款"等科目。

兩種方式：

1、這是因為交稅軟件自動四舍五入的緣故，下月調(diào)整。

2、單獨做一張沖銷的憑證計提的增值稅與實際繳納的增值稅，如果相差不大（如相差了一分錢），會計上可以計入“營業(yè)外收入”或“營業(yè)外支出”。

擴展資料：

營業(yè)外收入主要包括：非貨幣性資產(chǎn)交換利得、出售無形資產(chǎn)收益、債務重組利得、企業(yè)合并損益、盤盈利得、因債權(quán)人原因確實無法支付的應付款項、政府補助、教育費附加返還款、罰款收入、捐贈利得等。

1、非流動資產(chǎn)處置利得包括固定資產(chǎn)處置利得和無形資產(chǎn)出售利得。固定資產(chǎn)處置利得，也就是處理固定資產(chǎn)凈收益。指企業(yè)出售固定資產(chǎn)所取得價款和報廢固定資產(chǎn)的殘料價值和變價收入等，扣除固定資產(chǎn)的賬面價值、清理費用、處置相關(guān)稅費后的凈收益；

無形資產(chǎn)出售利得，指企業(yè)出售無形資產(chǎn)所取得價款扣除出售無形資產(chǎn)的賬面價值、出售相關(guān)稅費后的凈收益。（新準則已將非流動資產(chǎn)處置損益歸入新的利潤表項目“資產(chǎn)處置收益”，位置在其他收益之上。）

2、非貨幣性資產(chǎn)交換利得（與關(guān)聯(lián)方交易除外）。指在非貨幣性資產(chǎn)交換中換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，換入資產(chǎn)公允價值大于換出資產(chǎn)賬面價值的差額，扣除相關(guān)費用后計入營業(yè)外收入的金額。

3、出售無形資產(chǎn)收益。它指企業(yè)出售無形資產(chǎn)時，所得價款扣除其相關(guān)稅費后的差額，大于該項無形資產(chǎn)的賬面余額與所計提的減值準備相抵差額的部分。

4、債務重組利得。指重組債務的賬面價值超過清償債務的現(xiàn)金、非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值、所轉(zhuǎn)股份的公允價值、或者重組后債務賬面價值間的差額。

5、企業(yè)合并損益。合并對價小于取得可辨認凈資產(chǎn)公允價值的差額。

參考資料來源：搜狗百科-營業(yè)外收入