交易性金融資。
滿足以下條件之一的金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)劃分為交易性金融資產(chǎn):
⑴取得金融資產(chǎn)的目的主要是為了近期內(nèi)出售或回購或贖回。
⑵屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分,具有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進(jìn)行管理。
⑶屬于金融衍生工具。但被企業(yè)指定為有效套期工具的衍生工具屬于財務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具除外。
擴(kuò)展資料
一、本科目核算企業(yè)持有的以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn),包括為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資、權(quán)證投資等和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。
衍生金融資產(chǎn)不在本科目核算。企業(yè)(證券)的代理承銷證券,在本科目核算,也可以單獨(dú)設(shè)置“1331代理承銷證券”科目核算。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照交易性金融資產(chǎn)的類別和品種,分別“成本”、“公允價值變動”進(jìn)行明細(xì)核算。
根據(jù)購買股票目的,可計入交易性金融資產(chǎn)科目或者可供出售金融資產(chǎn)科目。
企業(yè)購買股票,屬于一項投資行為,股票本身,屬于金融資產(chǎn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在初始確認(rèn)金融資產(chǎn)時,將其劃分為四類:以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項、可供出售金融資產(chǎn)。
一、金融資產(chǎn)滿足下列條件之一的,應(yīng)當(dāng)劃分為交易性金融資產(chǎn):(1)取得該金融資產(chǎn)的目的,主要是為了近期內(nèi)出售;(2)屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分,且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進(jìn)行管理;(3)屬于衍生工具。但是,被指定為有效套期工具的衍生工具、屬于財務(wù)擔(dān)保合同的衍生工具、與在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生工具除外。
二、持有至到期投資,是指到期日固定、回收金額固定或可確定,且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。通常情況下,企業(yè)持有的、在活躍市場上有公開報價的國債、企業(yè)債券、金融債券等,可以劃分為持有至到期投資。
三、貸款和應(yīng)收款項,是指在活躍市場中沒有報價、回收金額固定或可確定的非衍生金融資產(chǎn)。通常情況下,一般企業(yè)因銷售商品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收款項、商業(yè)銀行發(fā)放的貸款等,由于在活躍市場上沒有報價,回收金額固定或可確定,從而可以劃分為此類。
四、可供出售金融資產(chǎn),是指初始確認(rèn)時即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn),以及沒有劃分為持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項、以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的金融資產(chǎn)。通常情況下,劃分為此類的金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在活躍市場上有報價,企業(yè)從級市場上購人的有報價的債券投資、股票投資、基金投資等,沒有劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的,可以劃分為可供出售金融資產(chǎn)。
因此,購買股票后,需根據(jù)具體情況確認(rèn)為屬于交易性金融資產(chǎn)還是可供出售金融資產(chǎn);確認(rèn)分類后,計入相關(guān)科目。1、如果符合交易性經(jīng)融資產(chǎn)的定義,計入”交易性金融資產(chǎn)“,相關(guān)交易費(fèi)用計入“投資收益”(借方)交易性經(jīng)融資產(chǎn)是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的債券投資、股票投資和基金投資。
2、如果符合長期股權(quán)投資的定義,計入“長期股權(quán)投資”,相關(guān)交易費(fèi)用計入成本長期股權(quán)投資是指能夠?qū)Ρ煌顿Y企業(yè)實施控制,共同控制或有重大影響,不具有共同控制或有重大影響,并且活躍市場中沒有報價公允價值不可能可靠計量的長期股權(quán)投資3、如果符合可供出售金融資產(chǎn)的定義,計入”可供出售金融資產(chǎn)“,相關(guān)交易費(fèi)用直接計入成本??晒┏鍪劢鹑谫Y產(chǎn)通常是指企業(yè)初始確認(rèn)時即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn),以及沒有劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項的金融資產(chǎn)。
比如,企業(yè)購入的在活躍市場上有報價的股票、債券和基金等,沒有劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或持有至到期投資等金融資產(chǎn)的,可歸為此類。
1.購入
借:交易性金融資產(chǎn)-成本30,000
投資收益 800
貸:銀行存款30,800
2.12月31日
最初30000/3000=10元/股,所以(12-10)*3000=6000元
借:交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動損益6,000
貸:公允價值變動6,000
3.3月1日
借:銀行存款21,000
貸:交易性金融資產(chǎn)-成本21,000
4.6月30日
(15-12)*(3000/2)=4500元
借:交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動損益4,500
貸:公允價值變動4,500
5.7月30日
(20-15)*(3000/2)=7500元
借:交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動損益7,500
貸:公允價值變動7,500
6.出售全部
借:銀行存款21,000
貸:交易性金融資產(chǎn)-成本9,000(30000-21000)
-公允價值變動損益12,000(4500+7500)
同時將公允價值變動結(jié)轉(zhuǎn)到投資收益。
計算可能會有失誤,思路就是這樣的。
購買股票時,應(yīng)進(jìn)行的賬務(wù)處理為:
借:交易性金融資產(chǎn)—成本(按其公允價值)
投資收益(按發(fā)生的交易費(fèi)用)
應(yīng)收利息(按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息)
應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)
貸:銀行存款(按實際支付的價款)
交易費(fèi)用是指可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費(fèi)用,包括支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢公司、券商等的手續(xù)費(fèi)和傭金及其他必要支出。
購買股票時,公司應(yīng)該做如下處理:
借:交易性金融資產(chǎn)——成本
投資收益
貸:其他貨幣資金——存出投資款
7-19
借:交易性金融資產(chǎn)-成本120000
投資收益 1000
貸:銀行存款 121000
7-30
借:交易性金融資產(chǎn)-成本200000
投資收益 1500
貸:銀行存款 201000
7-31
借:公允價值變動損益 5000
貸:交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動 5000(4.5*(30000+40000)-120000-200000)
8-15
借:銀行存款 95000
交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動5000/7*2=1428.57
貸:交易性金融資產(chǎn)-成本 (120000+200000)/7*2=91428.57
投資收益 5000
借: 投資收益1428.57
貸:公允價值變動損益 1428.57
8-31
借:公允價值變動損益 1500
貸:交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動4.5*5000-4.2*5000=1500
購買股票時,應(yīng)進(jìn)行的賬務(wù)處理為:
借:交易性金融資產(chǎn)—成本(按其公允價值)。
投資收益(按發(fā)生的交易費(fèi)用)。
應(yīng)收利息(按已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息)。
應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)。
貸:銀行存款(按實際支付的價款)。
交易費(fèi)用是指可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費(fèi)用,包括支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢公司、券商等的手續(xù)費(fèi)和傭金及其他必要支出。
購買股票時,公司應(yīng)該做如下處理:
借:交易性金融資產(chǎn)——成本 。
投資收益 。
貸:其他貨幣資金——存出投資款。
擴(kuò)展資料:
股份有限公司將其全部資本分成若干等額的股份,以股票(或股權(quán)證)的形式發(fā)行。企業(yè)可以作為投資者認(rèn)購股票;并成為股份有限公司的股東,作為股東所關(guān)心的是按期取得優(yōu)厚的股利和股票的升值,所以可望股份有限公司持續(xù)經(jīng)營并在獲得經(jīng)營利潤后參與分配。
但股票的升值和取得紅利的多少取決于持有股份的多少。同時,股票投資又是一種風(fēng)險投資,如果股份有限公司破產(chǎn),企業(yè)(股東)不但分不到紅利,而且有可能失去入股本金,因為股票無到期日,企業(yè)不能定期收回股本。
股票投資具有風(fēng)險大、責(zé)任大、但有獲取較多經(jīng)濟(jì)利益的特點(diǎn)。股票投資的核算應(yīng)設(shè)置的“長期投資—股票投資'科目。股票投資的核算包括股票的購入核算、轉(zhuǎn)讓的核算、及股利收益的核算等。
參考資料來源:百度百科-股票投資的核算
2007年12月31日
借:可供出售金融資產(chǎn)-成本200萬
貸:銀行存款200萬
借:可供出售金融資產(chǎn)-公允價值變動10萬
貸:資本公積-其他資本公積10萬
2008年12月31日
借:資本公積-其他資本公積14萬
貸:可供出售金融資產(chǎn)-公允價值變動14萬
2009年3月26日
借:銀行存款190萬
借:投資收益10萬
借:可供出售金融資產(chǎn)-公允價值變動4萬
貸:可供出售金融資產(chǎn)-成本200萬
貸:資本公積-其他資本公積4萬
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