對汽車運輸企業(yè)會計對象按不同的經(jīng)濟內(nèi)容和管理要求進行的科學(xué)分類。
按財政部頒發(fā)的自1993年7月1日起開始施行的《運輸(交通)企業(yè)會計制度》規(guī)定的會計科目共分五大類:資產(chǎn)類科目有現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、短期投資、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、壞帳準(zhǔn)備、預(yù)付帳款、其他應(yīng)收款、材料采購、材料、燃料、輪胎、低值易耗品、材料成本差異、委托加工材料、待攤費用、長期投資、固定資產(chǎn)、累計折舊、固定資產(chǎn)清理、在建工程、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、待處理財產(chǎn)損溢;負(fù)債類科目有短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付帳款、預(yù)收帳款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤、其他應(yīng)交款、預(yù)提費用、長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款;所有者權(quán)益科目有實收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤、利潤分配;成本類科目有輔助營運費用、營運間接費用、集裝箱固定費用;損益類科目有運輸收入、運輸支出、裝卸收入、裝卸支出、堆存收入、堆存支出、代理業(yè)務(wù)收入、代理業(yè)務(wù)支出、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)支出、營運稅金及附加、管理費用、財務(wù)費用、投資收益、營業(yè)外收入成業(yè)外支出等。 ###沒有特殊的會計科目,執(zhí)行《小企業(yè)會計制度》###運輸設(shè)備和其他工業(yè)企業(yè)設(shè)置科目一樣,主要是沒有生產(chǎn)成本等科目,其余科目都用得上。
看你自己選擇了。
出差人員在出差期間的正常餐費,可根據(jù)財務(wù)會計制度的規(guī)定,按照出差補助的形式,計入管理費用-差旅費,但為接待客戶發(fā)生的餐飲費應(yīng)作為業(yè)務(wù)招待費。
納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營活動有關(guān)的合理的差旅費,主管稅務(wù)機關(guān)要求提供證明資料的,應(yīng)能夠提供證明其真實性的合法憑證,否則,不得在稅前扣除。
會計分錄
借:管理費用(或銷售費用)---招待費
貸:銀行存款(或庫存現(xiàn)金)
或
借:管理費用(或銷售費用)---差旅費
貸:銀行存款(或庫存現(xiàn)金)
餐飲發(fā)票是企業(yè)財務(wù)人員日常工作最常見的發(fā)票之一,也是稅務(wù)稽查的重點。那么怎樣入賬更合理呢?
1餐飲發(fā)票可以計入“管理費用——業(yè)務(wù)招待費”。
業(yè)務(wù)招待費是指企業(yè)為經(jīng)營業(yè)務(wù)的需要而支付的應(yīng)酬費用,也叫交際應(yīng)酬費,主要包括為餐飲、香煙、水、食品、正常的娛樂活動等,還包括業(yè)務(wù)洽談、產(chǎn)品推銷、對外聯(lián)絡(luò)、公關(guān)交往、會議接待、來賓接待等所發(fā)生的費用,例如招待飯費、招待用煙茶、交通費等。
2餐飲發(fā)票可以計入“應(yīng)付職工薪酬——職工福利費”。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)規(guī)定:“三、關(guān)于職工福利費扣除問題《實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費,包括以下內(nèi)容:
(一)尚未實行分離辦社會職能的企業(yè),其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費用,包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務(wù)費等。
(二)為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利,包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。
(三)按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費,包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等?!?/p>
除以上列示的應(yīng)計入職工福利費。在企業(yè)日常實務(wù)中,經(jīng)常會發(fā)生逢年過節(jié)等員工聚餐的情況,參與餐飲活動的人員全部是企業(yè)員工。另外,還有員工野外作業(yè)或者加班加點等,由于員工吃飯不方便,企業(yè)向員工提供工作餐。都應(yīng)計入福利費。這里說的是為員工,不是為外人。為外人的支出計入招待費。
3餐飲發(fā)票可以計入“管理費用——差旅費” 。
有的企業(yè)職工出差,有現(xiàn)金補貼,有的企業(yè)是按職工出差期間發(fā)生的餐飲發(fā)票報銷。對于職工出差期間的餐飲發(fā)票應(yīng)該合理進行劃分:如果職工出差期間,帶著企業(yè)任務(wù)去宴請了客戶等發(fā)生餐飲發(fā)票,還是應(yīng)計入“業(yè)務(wù)招待費”;如果是職工個人出差期間在補貼標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)的消費,則應(yīng)計入“差旅費”。
對于出差補貼是否必須提供發(fā)票,全國政策并不統(tǒng)一。北京市地稅局明確要求出差補貼須提供發(fā)票,否則無票補貼部分計入工資薪金計算個人所得稅。廣西區(qū)地稅局則明確只要是在合理范圍內(nèi)的出差補助可以無票補貼。因此,企業(yè)需要了解所在區(qū)域?qū)Υ说恼摺?/p>
4餐飲發(fā)票可以計入“管理費用——會議費”。
企業(yè)經(jīng)常召開各種會議,邀請一些客戶、供應(yīng)商、企業(yè)員工等參加。作為會議費,必然包括為會議召開而發(fā)生的交通、住宿、餐飲等,因此會議費中會有餐飲發(fā)票。稅前扣除沒問題,但是,一般會要求提供與會議相關(guān)的會議通知、會議簽到冊等可以證明會議費真實性的資料。如會議通知(包含內(nèi)容:會議時間、會議安排、會議內(nèi)容、會議標(biāo)準(zhǔn)等)、會議記要等資料。
屬于福利費
新會計準(zhǔn)則下,福利費的處理方法如下:
新會計準(zhǔn)則下,將“應(yīng)付福利費”科目取消,按工資總額的14%提取福利費取消。
以管理部門為例,當(dāng)月發(fā)生福利費500元,現(xiàn)金支付,會計分錄為:
1: 實報實銷方式下福利費的處理方法。
借:管理費用-福利費 500
貸:現(xiàn)金 500
2: 以工資方式對福利費的列支。
借:應(yīng)付職工新酬-應(yīng)付福利費 500
貸:現(xiàn)金 500
借:管理費用-福利費 500
貸:應(yīng)付職工新酬-應(yīng)付福利費 500
3: 以工資方式對福利費的列支。
借:管理費用-福利費 500
貸:應(yīng)付職工新酬-應(yīng)付福利費 500
借:應(yīng)付職工新酬-應(yīng)付福利費 500
貸:現(xiàn)金 500
餐費應(yīng)根據(jù)受益對象來分類,分別計入不同的會計科目中。
(一)如果是公司員工消費的餐費發(fā)票,則應(yīng)計入管理費用-福利費科目中。 會計分錄為: 借:管理費用-福利費 貸:銀行存款/現(xiàn)金 (二)如果是公司招待客戶消費的餐費發(fā)票,則應(yīng)計入管理費用-業(yè)務(wù)招待費科目中。
借:管理費用-業(yè)務(wù)招待費 貸:銀行存款/現(xiàn)金 管理費用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用。 具體包括:公司經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、業(yè)務(wù)招待費、稅金、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、無形資產(chǎn)攤銷、咨詢費、訴訟費、開辦費攤銷、上繳上級管理費、勞動保險費、待業(yè)保險費、董事會會費、財務(wù)報告審計費、籌建期間發(fā)生的開辦費以及其他管理費用。
拓展資料 北京市朝陽區(qū)地稅局表示,對于員工出差在報銷額度內(nèi)的餐費、午餐補助費、加班工作餐及會議期間發(fā)生的餐費可以不計入業(yè)務(wù)招待費,不進行票面金額60%調(diào)整。 對于企業(yè)籌建期的餐費不計入招待費,但可按照票面金額60%計入開辦費,并按規(guī)定在稅前扣除。
其他的餐費,基本就屬于業(yè)務(wù)招待費,應(yīng)該按照票面金額的60%進行稅前扣除并且受總額0.5%的限制。 一、餐補記入什么會計科目? 1、使用原企業(yè)會計制度:員工聚餐,加班,活動發(fā)生的餐費,應(yīng)該記入“管理費用--福利費”或“應(yīng)付福利費”科目。
2、使用新會計準(zhǔn)則: (1)支付員工聚餐,加班,活動發(fā)生的餐費 借:應(yīng)付職工薪酬--職工福利費貸:現(xiàn)金 (2)月末,分配時 借:管理費用--福利費 貸:應(yīng)付職工薪酬--職工福利費 會計準(zhǔn)則中,雖然沒有具體寫明員工餐費補助或聚餐費,計入“應(yīng)付職工薪酬”科目;但是,應(yīng)付職工薪酬--職工福利費,核算的內(nèi)容,就是原企業(yè)會計制度“應(yīng)付福利費”科目的內(nèi)容。所以,員工餐費補助或聚餐費,如果使用原企業(yè)會計制度,計入“應(yīng)付福利費”或“管理費用--福利費”科目中;如果使用新會計準(zhǔn)則,計入“應(yīng)付職工薪酬--職工福利費”科目。
二、事業(yè)單位的餐補應(yīng)該記入什么科目? 若隨工資發(fā)放,或隨另行發(fā)放但為日常工資性質(zhì): 借:事業(yè)支出——基本支出——(根據(jù)資金來源設(shè)置第三級科目)——工資福利支出——人員其他支出 貸:應(yīng)付職工薪酬——其他個人收入 若為出差的餐補,應(yīng)計入差旅費: 借:事業(yè)支出——基本支出——(根據(jù)資金來源設(shè)置第三級科目)——商品和服務(wù)支出——差旅費 貸:應(yīng)付職工薪酬——其他個人收入 參考資料:新華網(wǎng)--餐費發(fā)票如何入賬。
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