所得稅費用屬于損益類科目,期末要結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤科目之后,無期末余額帳戶借方就登記企業(yè)計提的所得稅,貸方登記轉(zhuǎn)入本年利潤的所得稅.
在計算的時候:
借:所得稅費用;貸:應交稅費--應交所得稅 .
結(jié)轉(zhuǎn)的時候借:本年利潤 貸:所得稅費用.
所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應交納的所得稅."所得稅費用",核算企業(yè)負擔的所得稅,是損益類科目;這一般不等于當期應交所得稅,而是當期所得稅和遞延所得稅之和,即為從當期利潤總額中扣除的所得稅費用.因為可能存在"暫時性差異".如果只有永久性差異,則等于當期應交所得稅.應對國家征稅政策,月度所得稅征繳采取月度匯算清繳的方法實現(xiàn),即多退少補的政策.具體表現(xiàn)為:企業(yè)設(shè)立一個匯算清繳賬戶,并存入一定的金額,在核算出當期的所得稅時稅款通過匯算清繳賬戶結(jié)算,即使后期存在差異的情況下也會在下一個會計期間返還或者補全.
在新的準則下所得稅費用如何處理?
對于上市公司來說,我們必須要根據(jù)《企業(yè)會計準則》的嚴格要求來進行所得稅的管理,自2007年起我們將全面執(zhí)行新的企業(yè)會計準則,在這個會計準則當中剔除了應付稅款法、遞延法、利潤清等方面的債務(wù)要求,要采取資產(chǎn)負債表的方法來進行財務(wù)核算遞延所得稅.
對于資產(chǎn)負債表的所得稅費用來說主要有如下內(nèi)容.對于資產(chǎn)負債表日來計算當期的會計利潤來計算所得額時,應納稅所得額等于會計利潤加上納稅調(diào)整增加額減去納稅調(diào)整減少額.這個公式中我們可以知道,納稅的調(diào)整增加額就是說企業(yè)利潤減少,根據(jù)稅法的要求,不能夠在稅前扣除相應的費用,比如是計提的資產(chǎn)減值損失或是公允價值變動損失,對于超過了工資標準的費用,以及行下罰款等費用的支出都不能在稅前扣除.然而,納稅調(diào)整的減少額就是指企業(yè)的利潤有所增加,根據(jù)稅法的相關(guān)要求,不能計入收益項目里,特別是國庫券的利息或是長期股權(quán)投資權(quán)的核算時,所得的稅率如果是相等的,那么,在所得稅的確認時,不能引入投資收益里面.對所得稅有一定影響的項目主要有交易性金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、可供出售的金融資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、商譽、應收股利、應收帳款等會計科目.
1、在計算企業(yè)所得稅的時候
借:所得稅費用
貸:應交稅費——應交所得稅
2、結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅的時候
借:本年利潤
貸:所得稅費用
3、繳納企業(yè)所得稅的時候
借:應交稅費——應交所得稅
貸:銀行存款
所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應交納的所得稅。“所得稅費用”,核算企業(yè)負擔的所得稅,是損益類科目;這一般不等于當期應交所得稅,因為可能存在“暫時性差異”。如果只有永久性差異,則等于當期應交所得稅。應對國家征稅政策,月度所得稅征繳采取月度匯算清繳的方法實現(xiàn),即多退少補的政策。具體表現(xiàn)為:企業(yè)設(shè)立一個匯算清繳賬戶,并存入一定的金額,在核算出當期的所得稅時稅款通過匯算清繳賬戶結(jié)算,即使后期存在差異的情況下也會在下一個會計期間返還或者補全。
當期所得稅費用就是當期應交所得稅=應納稅所得*所得稅稅率(25%),其中應納稅所得=稅前會計利潤(即利潤總額)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額。
納稅調(diào)整增加額:稅法規(guī)定允許扣除項目中,企業(yè)已計入當期費用但超過稅法規(guī)定扣除標準的金額。如超過稅法規(guī)定標準的職工福利費(職工工資及薪金的14%)、工會費(2%)、職工教育經(jīng)費(2.5%)、業(yè)務(wù)招待費、公益性捐贈支出、廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費。以及企業(yè)已計入當期損失但稅法規(guī)定不允許扣除項目的金額,如稅收滯納金、罰金、罰款。
納稅調(diào)整減少額:稅法規(guī)定允許彌補的虧損和準予免稅的項目,如前五年內(nèi)未彌補虧損和國債利息收入等
1、那只能說明一點,你看的那個科目表是“舊”的,已過時了。注會的教材,是最貼近新準則的,它用的是“所得稅費用”科目,那就表明這個已經(jīng)更改了,原“所得稅”科目不再使用。
2、這一點有08年注冊《會計》教材中就更加明確了。第一章總論中增加了“會計科目”一節(jié)(第23-第26頁),其中的科目表中明確注明:第6801號會計科目是“所得稅費用”。
擴展資料:
當期所得稅費用就是當期應交所得稅=應納稅所得*所得稅稅率(25%),其中應納稅所得=稅前會計利潤(即利潤總額)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額。
納稅調(diào)整增加額:稅法規(guī)定允許扣除項目中,企業(yè)已計入當期費用但超過稅法規(guī)定扣除標準的金額。
如超過稅法規(guī)定標準的職工福利費(職工工資及薪金的14%)、工會費(2%)、職工教育經(jīng)費(2.5%)、業(yè)務(wù)招待費、公益性捐贈支出、廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費。以及企業(yè)已計入當期損失但稅法規(guī)定不允許扣除項目的金額,如稅收滯納金、罰金、罰款。
納稅調(diào)整減少額:稅法規(guī)定允許彌補的虧損和準予免稅的項目,如前五年內(nèi)未彌補虧損和國債利息收入等
借:所得稅費用
(遞延所得稅資產(chǎn))--(注:遞延所得稅資產(chǎn)增加,即發(fā)生了可抵扣暫時性差異)
(遞延所得稅負債)---(注:遞延所得稅負債減少,即轉(zhuǎn)回了應納稅暫時性差異)
貸:應交稅費-應交所得稅
(遞延所得稅負債)-- (注:遞延所得稅負債增加,即發(fā)生了應納稅暫時性差異)
(遞延所得稅資產(chǎn))---(注:遞延所得稅資產(chǎn)減少,即轉(zhuǎn)回了可抵扣暫時性差異)
結(jié)轉(zhuǎn):
借:本年利潤
貸:所得稅費用
也可以嘗試用這種方法來計算或驗算上述方法計算結(jié)果的正確性:如果當期沒有發(fā)生稅率變化,則簡單至極,只需考慮永久性差異(即稅法根本不讓抵扣的稅會差異)的影響。
所得稅費用的計算
解說: ⑴本科目核算企業(yè)確認的應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。
⑵本科目可按“當期所得稅費用”、“遞延所得稅費用”進行明細核算。
⑶所得稅費用的主要賬務(wù)處理。
⑷期末,應將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。
參考資料:中國司法部--會計法
應交稅費屬于負債類科目,
所得稅費用屬于損益類科目。
所得稅費用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應交納的所得稅?!八枚愘M用”,核算企業(yè)負擔的所得稅,是損益類科目;這一般不等于當期應交所得稅。
應交稅費是指企業(yè)根據(jù)在一定時期內(nèi)取得的營業(yè)收入、實現(xiàn)的利潤等,按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,采用一定的計稅方法計提的應交納的各種稅費。
應交稅費包括企業(yè)依法交納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等稅費,以及在上繳國家之前,由企業(yè)代收代繳的個人所得稅等。
所得稅費用是計提所得稅時:
借:所得稅費用
貸:應交稅費---企業(yè)所得稅
這個分錄是確認所得稅費用的同時,確認負債
所得稅是一種稅種,對企業(yè)來講,一般指的就是就是企業(yè)所得稅
所得稅費用是一個會計科目(或者賬戶),所得稅費用核算的就是計提的企業(yè)所得稅金額,計提時
借:所得稅費用
貸:應交稅費——企業(yè)所得稅
交稅的時候
借:應交稅費——企業(yè)所得稅
貸:銀行存款
所得稅費用科目屬于損益類科目,月末還要結(jié)轉(zhuǎn)
借:本年利潤
貸:所得稅費用
所得稅還有個人所得稅。
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