方法一 根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定: 1。
收到受托加工物資時(shí): 不作會(huì)計(jì)處理,但對收到的受托加工物資,應(yīng)當(dāng)在備查簿中進(jìn)行登記。 2。
實(shí)際加工時(shí): 借:生產(chǎn)成本 貸:制造費(fèi)用 等 3。完工入庫時(shí): 借:庫存商品——受托加工完工商品 貸:生產(chǎn)成本 4。
交付完工物資時(shí): 借:應(yīng)收帳款 等 貸:主營業(yè)務(wù)收入 等 貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅 同時(shí),結(jié)轉(zhuǎn)庫存商品: 借:主營業(yè)務(wù)成本 等 貸:庫存商品——受托加工完工商品 另外:在備查簿上登記交還的受托加工物資。 方法二 第一種方法 收到對方提供的材料時(shí) 借:受托加工材料 10 000 貨:應(yīng)付賬款-受托加工材料款 10 000 領(lǐng)料及結(jié)轉(zhuǎn)人工、制造費(fèi)時(shí): 借:生產(chǎn)成本——人工 ——制造費(fèi) ——輔料(由我公司購入) ——受托加工材料 貸:制造費(fèi)用、工資 貸:原材料——X輔料 貸:受托加工材料 詳細(xì)資料未給出 完工時(shí): 借:產(chǎn)成品 貸:生產(chǎn)成本——人工 ——制造費(fèi) ——輔料 ——受托加工材料 銷售時(shí): 借:銀行存款 11 360 貸:主營業(yè)務(wù)收入——加工費(fèi) 8 000 應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅 2 000 --應(yīng)交增值稅 1 360 結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí): 借:主營業(yè)務(wù)成本——加工成本 借:應(yīng)付賬款——受托加工材料款 貸:產(chǎn)成品 第二種方法 如果作為勞務(wù)收入來處理,那么在收到材料時(shí)不做賬備查登記,組織加工時(shí)設(shè)置“勞務(wù)成本”科目 借:勞務(wù)成本 貸:銀行存款 應(yīng)付工資 原材料 制造費(fèi)用 若當(dāng)年完工的直接確認(rèn)收入,當(dāng)年未完工的按完工百分比法確認(rèn)收入,加工完成時(shí)入庫不做帳。
借:銀行存款 11 360 貸:主營業(yè)務(wù)收入——加工費(fèi) 8 000 應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費(fèi)稅 2 000 --應(yīng)交增值稅 1 360 借:主營業(yè)務(wù)成本 貸:勞務(wù)成本。
1代購材料
借:應(yīng)收賬款-委托方
貸:銀行存款等科目
2收到來受托加工材料物資時(shí):
可不作會(huì)計(jì)處理,但對收到的受托加工物資要在備查簿中進(jìn)行登記,記錄其收到、投入加工等材料增減。
3.將受托的材料發(fā)到生產(chǎn)車間加工后,將人工、輔自助材料等記:
借:生產(chǎn)成本
貸:制造費(fèi)用等
4.加工完成入庫時(shí),結(jié)轉(zhuǎn)本批加工成本
借:庫存商品—受托加工產(chǎn)品
貸:生產(chǎn)成本
5將加工完成的產(chǎn)品交付,并就加工費(fèi)知開出發(fā)票時(shí):
借:應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入或其他業(yè)務(wù)收入 加工費(fèi)÷(1+3%)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷道項(xiàng)稅額)加工費(fèi)÷(1+3%)*3%
6 收取材料款和加工費(fèi)
借:銀行存款等科目
貸:應(yīng)收賬款—委托方
7. 在備查簿上登記受托加工材料物資收付情況,并結(jié)轉(zhuǎn)庫存商品:
借:營業(yè)成本或其他業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品——受托加工產(chǎn)品
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