題目條件不夠,假如進(jìn)銷差價(jià)率為40%。
會(huì)計(jì)分錄: (1)購(gòu)進(jìn)時(shí) 借:商品采購(gòu) 100 借:應(yīng)交稅金--增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)17 貸:銀行存款 117 (2)商品驗(yàn)收入庫(kù)時(shí) 借:庫(kù)存商品 140(按售價(jià)計(jì)算) 貸:商品采購(gòu) 100 貸:商品進(jìn)銷差額 40(100*40%) (3)銷售時(shí) 借:銀行存款 163。 8 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(或商品銷售收入) 140 貸:應(yīng)交稅金--增值稅(銷項(xiàng)稅額) 23。
8(140*17%) (4)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 140 貸:庫(kù)存商品 140 (5)結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)銷差價(jià) 借:商品進(jìn)銷差額 40 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(或商品銷售成本) 40 (6)結(jié)轉(zhuǎn)收入 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(或商品銷售收入) 140 貸:本年利潤(rùn) 140 (7)結(jié)轉(zhuǎn)成本 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(或商品銷售成本)100(140-40) 貸:本年利潤(rùn) 100(140-40) 注: 售價(jià)金額核算法 售價(jià)金額核算法是指平時(shí)的商品的購(gòu)入、加工收回、銷售均按售價(jià)記帳,售價(jià)與進(jìn)價(jià)的差額通過(guò)“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目核算,期末計(jì)算進(jìn)銷差價(jià)率和本期已銷售商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價(jià),并據(jù)以調(diào)整本期銷售成本的一種方法。 計(jì)算公式如下: 商品進(jìn)銷差價(jià)率=(期初庫(kù)存商品進(jìn)銷差價(jià) + 本期購(gòu)入商品進(jìn)銷差價(jià))/(期初庫(kù)存商品售價(jià) + 本期購(gòu)入商品售價(jià))* 100% 本期銷售商品應(yīng)分?jǐn)偟纳唐愤M(jìn)銷差價(jià)=本期商品銷售收入 * 商品進(jìn)銷差價(jià)率 本期銷售商品的成本=本期商品銷售收入 - 本期銷售商品應(yīng)分?jǐn)偟纳唐愤M(jìn)銷差價(jià) 期末結(jié)存商品的成本 = 期初庫(kù)存商品的進(jìn)價(jià)成本 + 本期購(gòu)進(jìn)商品的進(jìn)價(jià)成本 - 本期銷售商品的成本 企業(yè)的商品進(jìn)銷差價(jià)率各期之間是比較均衡的,因此,也可以采用上期商品進(jìn)銷差價(jià)率分?jǐn)偙酒诘纳唐愤M(jìn)銷差價(jià)。
年度終了,應(yīng)對(duì)商品進(jìn)銷差價(jià)進(jìn)行核實(shí)調(diào)整。 問(wèn)題補(bǔ)充: 再問(wèn):進(jìn)貨不通過(guò)商品采購(gòu), 可以這樣嗎? 借:庫(kù)存商品 140(按售價(jià)計(jì)算) 借:應(yīng)交稅金--增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)17 貸:銀行存款 117 貸:商品進(jìn)銷差額 40(100*40%) 1、采用“售價(jià)核算法”必須通過(guò)“商品采購(gòu)”科目核算。
2、如果采用“進(jìn)價(jià)核算法”,不通過(guò)“商品采購(gòu)”和“商品進(jìn)銷差價(jià)”科目核算。 。
(一)企業(yè)購(gòu)入、自制、委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫(kù)的周轉(zhuǎn)材料等,比照“原材料”科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
(二)采用一次轉(zhuǎn)銷法的,領(lǐng)用時(shí)應(yīng)按其賬面價(jià)值,借記“管理費(fèi)用”、“生產(chǎn)成本”、“銷售費(fèi)用”、“工程施工”等科目,貸記本科目。周轉(zhuǎn)材料報(bào)廢時(shí),應(yīng)按報(bào)廢周轉(zhuǎn)材料的殘料價(jià)值,借記“原材料”等科目,貸記“管理費(fèi)用”、“生產(chǎn)成本”、“銷售費(fèi)用”、“工程施工”等科目。
(三)采用其他攤銷法的,領(lǐng)用時(shí)應(yīng)按其賬面價(jià)值,借記本科目(在用),貸記本科目(在庫(kù));攤銷時(shí)應(yīng)按攤銷額,借記“管理費(fèi)用”、“生產(chǎn)成本”、“銷售費(fèi)用”、“工程施工”等科目,貸記本科目(攤銷)。周轉(zhuǎn)材料報(bào)廢時(shí)應(yīng)補(bǔ)提攤銷額,借記“管理費(fèi)用”、“生產(chǎn)成本”、“銷售費(fèi)用”、“工程施工”等科目,貸記本科目(攤銷);同時(shí),按報(bào)廢周轉(zhuǎn)材料的殘料價(jià)值,借記“原材料”等科目,貸記“管理費(fèi)用”、“生產(chǎn)成本”、“銷售費(fèi)用”、“工程施工”等科目;并轉(zhuǎn)銷全部已提攤銷額,借記本科目(攤銷),貸記本科目(在用)。
(四)周轉(zhuǎn)材料采用計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算的,領(lǐng)用等發(fā)出周轉(zhuǎn)材料時(shí),還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)分?jǐn)偟某杀静町悺?##領(lǐng)用時(shí)直接攤銷,計(jì)入相關(guān)成本、費(fèi)用。
1、現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。
(1)銷售時(shí) 借:應(yīng)收帳款 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸:應(yīng)交稅金--增值稅(銷項(xiàng)稅額) (2)發(fā)生折扣 借:銀行存款 借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸:應(yīng)收帳款 (3)月末,結(jié)轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)費(fèi)用 借:本年利潤(rùn) 貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用 (4)月末,結(jié)轉(zhuǎn)收入 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸:本年利潤(rùn) 2、銷售折讓在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期收入。 例:A公司銷售給B公司一批商品,增值稅發(fā)票注明的金額是10000元,稅額1700元,但貨物入庫(kù)時(shí)B公司發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量有問(wèn)題,要求A公司對(duì)本批貨給予5%的折讓。
(1)A公司在銷售實(shí)現(xiàn)時(shí),作會(huì)計(jì)分錄: 借:應(yīng)收賬款--B公司 11700 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10000 貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)1700 (2)A公司根據(jù)紅字發(fā)票(在收到B公司相關(guān)稅務(wù)局開(kāi)具的索取折讓證明單后開(kāi)具),對(duì)本批貨銷售折讓作會(huì)計(jì)分錄: 借:營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500 貸:應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 85(紅字) 貸:應(yīng)收賬款--B公司 585 (3)A公司在實(shí)際收到貨款時(shí),作會(huì)計(jì)分錄: 借:銀行存款 11115 貸:應(yīng)收賬款--B公司 11115 2009-03-15 17:03 補(bǔ)充問(wèn)題 可能是我沒(méi)描述清楚,辦事處下訂單到公司時(shí):例如:A產(chǎn)品訂10個(gè),單價(jià)是10元,這是我們和辦事處結(jié)算的單價(jià),但是另一個(gè)客戶從辦事處拿走A產(chǎn)品5個(gè),單價(jià)是7元,就產(chǎn)生了15元的差價(jià),月底辦事處就直接從貨款里減了15元差價(jià)了。 15元差價(jià)直接沖減收入。
單價(jià)折讓 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 15 貸:應(yīng)收帳款-A公司 15 轉(zhuǎn)利潤(rùn) 借:本年利潤(rùn) 15 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 15 。
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