抵扣之前研發(fā)費(研發(fā)費用會計分錄?)

1.研發(fā)費用會計分錄?

一、兩者之前有什么區(qū)別嗎？還是一樣的？

有區(qū)別的，按要求研發(fā)支出應(yīng)按項目明細(xì)核算。

你直接計入管理費用體現(xiàn)不出來明細(xì)核算的。匯算清繳時如是高新企業(yè)還有專門報表。

另外如果不想在財務(wù)軟件中體現(xiàn)，就應(yīng)該有個輔助賬，網(wǎng)上有模板。

二、另外做賬時 ，是否要體現(xiàn)研發(fā)材料入庫、領(lǐng)料的過程？

入庫時不需要體現(xiàn)，但出庫時必須體現(xiàn)，因為入庫的材料可能有正常產(chǎn)品領(lǐng)用。出庫時如是研發(fā)用需在出庫單上標(biāo)明。

三、購買研發(fā)材料試用，如果確定了就會量產(chǎn)，那么試用的壓發(fā)材料如何結(jié)轉(zhuǎn)出去呢？

試用就是研發(fā)過程。領(lǐng)用時：

借：研發(fā)支出-XX項目-材料

貸：原材料

如果貴司沒有評上高新企業(yè)，研發(fā)支出結(jié)轉(zhuǎn)至管理費用里，

不能加計扣除。

2.研發(fā)費用加計扣除的會計處理是怎樣的?

一、案例 某企業(yè)自行研發(fā)一技術(shù)項目，董事會認(rèn)為，該項目有可靠的技術(shù)和財務(wù)支持，研發(fā)一旦成功將降低企業(yè)的生產(chǎn)成本。

2008年度研發(fā)過程中發(fā)生材料費用2100000元，人工費用500000元，使用其他無形資產(chǎn)的攤銷費用300000元，其他費用100000元。 上述支出同時符合資本化的五個條件。

2008年12月31日該項目已達到預(yù)定用途。假定其使用壽命為10年，公司2008年及未來10年按會計準(zhǔn)則核算的會計利潤均為600萬元，同時沒有其他納稅調(diào)整事項，其他資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)均沒有差異。

2008年企業(yè)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的年初余額均為0。 1.研發(fā)支出發(fā)生時： 借：研發(fā)支出——資本化支出 3000000 貸：原材料 2100000 應(yīng)付職工薪酬 500000 累計攤銷 300000 銀行存款 100000 2.2008年12月31日，項目達到預(yù)定用途： 借：無形資產(chǎn)——專有技術(shù) 3000000 貸：研發(fā)支出——資本化支出 3000000 二、研發(fā)費用加計扣除的會計處理誤區(qū) （一）在會計核算時不反映加計扣除，而在納稅申報時進行調(diào)整扣除。

即按企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定，將構(gòu)成無形資產(chǎn)的研發(fā)費用總額全部轉(zhuǎn)人無形資產(chǎn)，并在規(guī)定的使用壽命期內(nèi)平均攤銷，而在納稅申報時，再按年攤銷額的50%在稅前加計扣除，在納稅申報環(huán)節(jié)享受所得稅的優(yōu)惠。從2009年起，無形資產(chǎn)每年攤銷作如下會計處理： 借：制造費用 300000 貸：累計攤銷 300000 2009年應(yīng)納稅所得額=600-30*50%=585（萬元）； 2009年應(yīng)納所得稅額=585*25%=146。

25（萬元）。 借：所得稅費用 1462500 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 1462500 評析：上述會計處理方法看似正確，其實并不符合所得稅會計準(zhǔn)則的要求。

該項目由于可享受研發(fā)支出發(fā)生年度加計扣除的稅收優(yōu)惠，其計稅基礎(chǔ)（企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值過程中，計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額）與賬面價值存在差異，在此應(yīng)納稅暫時性差異發(fā)生時，應(yīng)按會計準(zhǔn)則的核算要求確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債，并且在未來期間還應(yīng)該逐期確認(rèn)此項應(yīng)納稅暫時性差異形成的遞延所得稅負(fù)債的賬面價值變化。 （二）在無形資產(chǎn)確認(rèn)時的會計核算就加計扣除，而在未來期間的納稅申報無需再進行調(diào)整。

即按構(gòu)成無形資產(chǎn)的研究開發(fā)費用總額的150%，直接計入無形資產(chǎn)成本，同時將加計的50%成本的攤銷額提前計入企業(yè)研發(fā)年度的凈利潤。在以后年度會計核算時，將加計后的攤銷額直接計入成本費用，不再進行納稅調(diào)整，在會計核算上享受稅收優(yōu)惠。

按這一思路，在2008年12月31日應(yīng)將符合資本化條件的研發(fā)費用總額的150%轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)。 借：無形資產(chǎn)——專有技術(shù) 4500000 貸：研發(fā)支出——資本化支出 3000000 以前年度損益調(diào)整 1500000 同時將加計扣除的150萬元研發(fā)費用作為凈利潤，提前計入企業(yè)研發(fā)年度的所有者權(quán)益： 借：以前年度損益調(diào)整 1500000 貸：利潤分配——未分配利潤 1500000 從2009年起，無形資產(chǎn)攤銷的會計分錄為： 借：制造費用 450000 貸：累計攤銷 450000 這樣處理后，在無形資產(chǎn)的使用壽命期內(nèi)，企業(yè)就不要每年進行納稅調(diào)整了。

評析：上述會計處理，一是違反了謹(jǐn)慎性要求，虛增了企業(yè)的資產(chǎn)。因為按照無形資產(chǎn)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定：內(nèi)部研發(fā)活動形成的無形資產(chǎn)成本，由可直接歸屬于該資產(chǎn)的創(chuàng)造、生產(chǎn)并使該資產(chǎn)能夠以管理層預(yù)定的方式運用的所有必要支出組成，而該項目的研發(fā)成本只有300萬元。

因此將稅法允許加計扣除的研發(fā)費用計入無形資產(chǎn)的成本不符合資產(chǎn)的計量原則；二是沒有考慮到資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)與賬面價值的差異，未確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債；三是將加計扣除的150萬元研發(fā)費用直接通過“以前年度損益調(diào)整”轉(zhuǎn)入“利潤分配”無依據(jù)，并且沒有考慮其對所得稅費用的影響。 三、研發(fā)費用加計扣除的正確會計處理 筆者認(rèn)為，要正確處理研發(fā)費用的加計扣除，必須要將新所得稅法與所得稅會計準(zhǔn)則結(jié)合起來考慮。

如上例需將該項目形成的無形資產(chǎn)每期期末的賬面價值與計稅基礎(chǔ)進行比較，確認(rèn)相應(yīng)的應(yīng)納稅暫時性差異及遞延所得稅負(fù)債，然后倒擠出每期的所得稅費用，其中2008年年末該研發(fā)支出形成的無形資產(chǎn)賬面價值為300萬元，其計稅基礎(chǔ)為0，形成應(yīng)納稅暫時性差異300萬元，未來10年隨著無形資產(chǎn)的攤銷，該應(yīng)納稅暫時性差異將逐期轉(zhuǎn)回。 2008年12月31日所得稅費用的會計處理為： 應(yīng)交稅費=（600-300*150%）*25%=37。

5（萬元） 遞延所得稅負(fù)債=300*25%=75（萬元） 所得稅費用=37.5+75=112。5（萬元） 借：所得稅費用 1125000 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 375000 遞延所得稅負(fù)債 750000 2009年12月31日所得稅費用的會計處理為： 應(yīng)交稅費=（600+30）*25%=157。

5（萬元） 遞延所得稅負(fù)債=遞延所得稅負(fù)債的期末余額-遞延所得稅負(fù)債的期初余額=270*25%-75=-7。5（萬元） 所得稅費用=157。

5-7。5=150（萬元） 借：所得稅費用 1500000 遞延所得稅負(fù)債 75000 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 1575000 2010至2018年所得稅費用的會計處理與2009年的類似。

以上是我對于這個問題的解答，希望能夠幫到大家。

3.研發(fā)費用的會計核算具體內(nèi)容是什么?

新《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十五條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第三十條第（一）項所稱研究開發(fā)費用的加計扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的。

在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%力H計扣除。 形成無形資產(chǎn)的。

按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。 2008年12月，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)[2008]116號），該通知是稅務(wù)機關(guān)、企業(yè)全面貫徹落實研究開發(fā)費用稅前扣除政策嚴(yán)謹(jǐn)、具體、統(tǒng)一的政策依據(jù)和操作程序。

目前，關(guān)于研究開發(fā)費加計扣除至少有以上3個文件可以遵照執(zhí)行，但由于一些研發(fā)企業(yè)對以上文件理解得不準(zhǔn)確，不能按照要求向稅務(wù)機關(guān)提供相關(guān)備案資料，因而不能享受加計扣除的優(yōu)惠政策。所以研發(fā)企業(yè)認(rèn)真領(lǐng)會法律法規(guī)的含義，并用于指導(dǎo)和規(guī)范經(jīng)營活動及會計核算，對于企業(yè)有著重要意義。

研發(fā)活動的界定 國稅發(fā)[2008]116號文件之前的相關(guān)文件并沒有對企業(yè)研究開發(fā)活動作出明確規(guī)定，企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的活動都可以視為符合規(guī)定的研發(fā)活動。國稅發(fā)[2008]116號文件第三條明確了適用加計扣除的研究開發(fā)活動是指“企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括人文、社會科學(xué)）新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進行的具有明確目標(biāo)的研究開發(fā)活動”。

同時，該文件第四條規(guī)定。上述研究開發(fā)活動僅限于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南（2007年度）》所規(guī)定的項目。

這樣的規(guī)定為研發(fā)費用加計扣除的適用設(shè)定了較高的門檻。 適用對象 隨著新《企業(yè)所得稅法》及實施條例的頒布和“居民企業(yè)”概念的引入，一國稅發(fā)[2008]116號文件將研發(fā)費用加計扣除的適用范圍相應(yīng)調(diào)整為“財務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研究開發(fā)費用的居民企業(yè)”。

由此可見，以下企業(yè)不能享受： （一）非居民企業(yè)，非居民企業(yè)計算稅收的依據(jù)是收入全額，除了固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓可扣除凈值外，沒有可扣除項目。 （二）核定征收企業(yè)，因為核定征收所得稅企業(yè)不能滿足財務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研究開發(fā)費用的條件。

（三）財務(wù)核算健全但不能準(zhǔn)確歸集研究開發(fā)費用的企業(yè)。 研發(fā)開支范圍 對于允許在計算應(yīng)納稅所得額時實行加計扣除的費用支出，國稅發(fā)[2008]116號文件第四條采用了列舉法，共列舉了8項費用。

與國稅發(fā)[2008]116號文件出臺之前的文件比較，研發(fā)費用范圍總體是相類似的，細(xì)節(jié)上有差異。 值得注意的是，國稅發(fā)[2008]116號文件沒有“與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用”的類似規(guī)定，而將研發(fā)費用的范圍嚴(yán)格地限定在列舉的8類費用中，具體而又明確，既有利于研發(fā)企業(yè)按照規(guī)定歸集和申報材料，又有利于稅務(wù)機關(guān)的監(jiān)管。

高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理中規(guī)定的企業(yè)研究開發(fā)費用的范圍，要比國稅發(fā)[2008]116號文件規(guī)定的研究開發(fā)費用范圍寬泛。 在這種情況下，研發(fā)企業(yè)在進行高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定時，應(yīng)按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》（國科發(fā)火[2008]362號）的規(guī)定提供有關(guān)資料，但在申請研發(fā)費用加計扣除時，應(yīng)嚴(yán)格按照國稅發(fā)[2008]116號文件的規(guī)定提供備案資料。

研發(fā)費用的歸集與核算 目前，一些研發(fā)企業(yè)沒有按照文件規(guī)定設(shè)置研發(fā)費用明細(xì)賬，對相關(guān)費用列支不標(biāo)準(zhǔn)，不規(guī)范，導(dǎo)致主管稅務(wù)機關(guān)無法合理確定各類成本、費用支出，因而企業(yè)不能享受研發(fā)費用扣除的優(yōu)惠政策。 為此，企業(yè)應(yīng)該從以下幾個方面入手，準(zhǔn)確歸集和核算研發(fā)費用。

一是企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全財務(wù)制度和研發(fā)費用管理制度，企業(yè)應(yīng)按照財政部制定的會計準(zhǔn)則和會計制度，在相關(guān)科目下，設(shè)置明細(xì)科目，核算實際發(fā)生的研發(fā)費用，并按研發(fā)項目設(shè)立項目臺賬，按照國稅發(fā)[2008]116號文件附表的規(guī)定項目，準(zhǔn)確歸集填寫年度可加計扣除的各項研究開發(fā)費用實際發(fā)生金額。 。

4.研發(fā)費用會計分錄

一、兩者之前有什么區(qū)別嗎？還是一樣的？

有區(qū)別的，按要求研發(fā)支出應(yīng)按項目明細(xì)核算。

你直接計入管理費用體現(xiàn)不出來明細(xì)核算的。匯算清繳時如是高新企業(yè)還有專門報表。

另外如果不想在財務(wù)軟件中體現(xiàn)，就應(yīng)該有個輔助賬，網(wǎng)上有模板。

二、另外做賬時 ，是否要體現(xiàn)研發(fā)材料入庫、領(lǐng)料的過程？

入庫時不需要體現(xiàn)，但出庫時必須體現(xiàn)，因為入庫的材料可能有正常產(chǎn)品領(lǐng)用。出庫時如是研發(fā)用需在出庫單上標(biāo)明。

三、購買研發(fā)材料試用，如果確定了就會量產(chǎn)，那么試用的壓發(fā)材料如何結(jié)轉(zhuǎn)出去呢？

試用就是研發(fā)過程。領(lǐng)用時：

借：研發(fā)支出-XX項目-材料

貸：原材料

如果貴司沒有評上高新企業(yè)，研發(fā)支出結(jié)轉(zhuǎn)至管理費用里，

不能加計扣除。

5.研發(fā)費用—到底是費用類科目還是成本類科目,期末結(jié)轉(zhuǎn)管理費用分錄

在科目上屬于成本類，在具體核算的時候，要區(qū)分資本化支出和費用化支出。需要分別設(shè)置明細(xì)科目進行核算。

費用化支出期末余額應(yīng)該直接至管理費用科目，結(jié)轉(zhuǎn)損益。資本化支出期末余額保留，完工之后轉(zhuǎn)入相關(guān)資產(chǎn)成本。

一般的費用化支出，期末結(jié)轉(zhuǎn)需要按照下面進行結(jié)轉(zhuǎn)：

借：管理費用——研發(fā)支出

貸：研發(fā)支出—費用化支出—人工費

研發(fā)支出—費用化支出—直接投入

研發(fā)支出—費用化支出—設(shè)計費

擴展資料

研發(fā)費用的核算

根據(jù)要求，可以享受研發(fā)費用加計扣除的，需要設(shè)置研發(fā)費用輔助賬。而根據(jù)相關(guān)會計準(zhǔn)則，賬簿的入賬依據(jù)是記賬憑證，“管理費用”科目相關(guān)的會計分錄是登入“管理費用明細(xì)賬”賬簿的，公司的研發(fā)費用輔助賬是沒有相關(guān)會計分錄所對應(yīng)，就沒有數(shù)據(jù)登賬。這樣研發(fā)費用輔助賬就是空白，所以稅務(wù)機關(guān)有可能會判定你未按規(guī)定準(zhǔn)確歸集可加計扣除的各項研發(fā)費用，不得加計扣除。

根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）第三條規(guī)定：

1、企業(yè)應(yīng)按照國家財務(wù)會計制度要求，對研發(fā)支出進行會計處理。同時，對享受加計扣除的研發(fā)費用按研發(fā)項目設(shè)置輔助賬，準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額。企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進行多項研發(fā)活動的，應(yīng)按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用。

2、企業(yè)應(yīng)對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分別核算，準(zhǔn)確、合理歸集各項費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。

參考資料來源：搜狗百科-研發(fā)費用

6.外資企業(yè)研究開發(fā)費用的稅前抵扣如何進行帳務(wù)處理

企業(yè)所得稅研發(fā)費用加計扣除是有指企業(yè)用于開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除。

不能任意自己規(guī)定并所得稅前扣除，只能按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。附：中華人民共和國企業(yè)所得稅法第三十條第（一）項規(guī)定，企業(yè)用于開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除。

按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第九十五條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第三十條第（一）項所稱研究開發(fā)費用的加計扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

從稅法和實施條例可以看出，以研發(fā)費用是否資本化形成無形資產(chǎn)為標(biāo)準(zhǔn)，分兩種方式來加計扣除，但其準(zhǔn)予稅前扣除的總額是一樣的，即都是實際發(fā)生的研發(fā)費用的150%。財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2006〕88號）對哪些屬于新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝作出了詳細(xì)的規(guī)定，企業(yè)研究開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝所發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費，包括新產(chǎn)品設(shè)計費，工藝規(guī)程制定費，設(shè)備調(diào)整費，原材料和半成品的試制費，技術(shù)圖書資料費，未納入國家計劃的中間實驗費，研究機構(gòu)人員的工資，用于研究開發(fā)的儀器、設(shè)備的折舊，委托其他單位和個人進行科研試制的費用，與新產(chǎn)品的試制和技術(shù)研究直接相關(guān)的其他費用。

適用范圍。根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大企業(yè)技術(shù)開發(fā)費加計扣除政策適用范圍的通知》（財稅[2003]244號）規(guī)定，所有財務(wù)核算制度健全，實行查賬征收企業(yè)所得稅的各種所有制的工業(yè)企業(yè)，都可以享受技術(shù)開發(fā)費加計扣除的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

新的《配套政策》對加計扣除的企業(yè)沒有任何規(guī)?；蛏矸莸南拗?。 稅務(wù)管理。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于做好已取消和下放管理的企業(yè)所得稅審批項目后續(xù)管理工作的通知》（國稅發(fā)[2004]82號），技術(shù)開發(fā)費加計扣除的審批項目已取消，納稅人可根據(jù)稅收政策規(guī)定自主申報扣除。但是，取消審批不等于取消管理。

企業(yè)必須賬證健全，能從不同會計科目中準(zhǔn)確歸集技術(shù)開發(fā)費用實際發(fā)生額。企業(yè)在自主申報扣除時應(yīng)注意：一是納稅人享受技術(shù)開發(fā)費加計扣除的政策，必須賬證齊全，并能從不同會計科目中準(zhǔn)確歸集技術(shù)開發(fā)費用實際發(fā)生額。

二是納稅人在年度納稅申報時應(yīng)當(dāng)報送技術(shù)項目開發(fā)計劃（立項書）和技術(shù)開發(fā)費預(yù)算，技術(shù)研發(fā)專門機構(gòu)的編制情況和專業(yè)人員名單，上年及當(dāng)年技術(shù)開發(fā)費實際發(fā)生項目和發(fā)生額的有效憑據(jù)等有關(guān)材料。三是納稅人發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費，凡由國家財政和上級部門撥付的部分，不得在稅前扣除，也不得計算應(yīng)納稅所得額。

四是納稅人在一個納稅年度內(nèi)實際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費在按規(guī)定實行100%扣除基礎(chǔ)上，允許再按當(dāng)年實際發(fā)生額的50%在企業(yè)所得稅稅前加計扣除；企業(yè)年度實際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費當(dāng)年不足抵扣的部分，可在以后年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額中結(jié)轉(zhuǎn)抵扣，抵扣的期限最長不得超過5年。