特許權(quán)使用費計入什么(特許權(quán)使用費所得的會計分錄)
1.特許權(quán)使用費所得的會計分錄
1. 征稅范圍 （1）一般規(guī)定 特許權(quán)使用費所得是指個人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。
【提示】提供著作權(quán)使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得（出版、發(fā)表） 轉(zhuǎn)讓上述相關(guān)權(quán)利行為，也應(yīng)按“特許權(quán)使用費所得”計征個人所得稅；但是此稅目不包括土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓。 （2）特殊規(guī)定 ①對于作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣（競價）取得的所得，屬于提供著作權(quán)的使用所得，應(yīng)按“特許權(quán)使用費所得”項目征收個人所得稅。
②個人取得特許權(quán)的經(jīng)濟(jì)賠償收入，應(yīng)按“特許權(quán)使用費所得”項目繳納個人所得稅，稅款由支付賠償?shù)膯挝换騻€人代扣代繳。 ③編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費，不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位，統(tǒng)一按“特許權(quán)使用費所得”項目征收個人所得稅。
2. 計征方法：按次計征 （1）以“一項”特許權(quán)的“一次”許可使用所取得的收入為一次。 （2）如果該次轉(zhuǎn)讓取得的收入是分筆支付的，則應(yīng)將各筆收入相加為一次的收入，計征個人所得稅。
3. 稅率 稅率：基本稅率為20% 4. 應(yīng)納稅額的計算 （1）每次收入不超過4000元的 應(yīng)納稅額=（每次收入額-800）*20% (2)每次收入在4000元以上的 應(yīng)納稅額=每次收入額*（1-20%）*20%。
2.支付特許權(quán)使用費及稅費的賬務(wù)處理
交納的稅金
借：其他應(yīng)收款-代扣代交稅款
貸：銀行存款
支付的技術(shù)使用費（需扣下代交的稅款）
借：預(yù)付賬款
貸：銀行存款
收到技術(shù)使用費發(fā)票后
借：管理費用
貸：預(yù)付賬款
貸：其他應(yīng)收款-代扣代交稅款
企業(yè)應(yīng)設(shè)置“預(yù)付賬款”會計科目，核算企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項。
(1)企業(yè)因購貨而預(yù)付的款項，借記“預(yù)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目。
(2)收到所購物資時，根據(jù)發(fā)票賬單等列明應(yīng)計入購入物資成本的金額，借記“物資采購”或“原材料”、“庫存商品”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”科目，按應(yīng)付金額，貸記“預(yù)付賬款”科目。
(3)補付的款項，借記“預(yù)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目；
(4)退回多付的款項，借記“銀行存款”科目，貸記“預(yù)付賬款”科目。
擴(kuò)展資料：
企業(yè)撥出用于投資、購買物資的各種款項，不得在“其他應(yīng)收款”科目核算。企業(yè)發(fā)生其他各種應(yīng)收款項時，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項時，借記有關(guān)科目，貸記“其他應(yīng)收款”科目。
實行定額備用金制度的企業(yè)，對于領(lǐng)用的備用金應(yīng)當(dāng)定期向財務(wù)會計部門報銷。財務(wù)會計部門根據(jù)報銷數(shù)用現(xiàn)金補足備用金定額時，借記“管理費用”等科目，貸記“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目，報銷數(shù)和撥補數(shù)都不再通過“其他應(yīng)收款”科目核算。
企業(yè)其他應(yīng)收款與其他單位的資產(chǎn)交換，或者以其他資產(chǎn)換入其他單位的其他應(yīng)收款等，比照“應(yīng)收賬款”科目的相關(guān)核算規(guī)定進(jìn)行會計處理。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對其他應(yīng)收款進(jìn)行檢查，預(yù)計其可能發(fā)生的壞賬損失，并計提壞賬準(zhǔn)備。企業(yè)對于不能收回的其他應(yīng)收款應(yīng)當(dāng)查明原因，追究責(zé)任。
對確實無法收回的，按照企業(yè)的管理權(quán)限，經(jīng)股東大會或董事會，或經(jīng)理（廠長）會議或類似機構(gòu)批準(zhǔn)作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備。
經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬的其他應(yīng)收款，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“其他應(yīng)收款”科目。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回，按實際收回的金額，借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應(yīng)收款”科目。
其他應(yīng)收款科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項目分類，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。其他應(yīng)收款科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款。
參考資料來源：百度百科-其他應(yīng)收款
參考資料來源：百度百科-預(yù)付賬款
3.會計學(xué)中取得的特許權(quán)使用費是作為主營業(yè)務(wù)收入嗎
特許權(quán)使用費所得扣除營業(yè)稅后，每次收入不超過4000元的，減除費用800元；4000元以上的，減除20%的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額。
四、特許權(quán)使用費所得應(yīng)納稅額的計算 特許權(quán)使用費所得應(yīng)納稅額的計算公式為： （一）每次收入不足4000元的： 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率=（每次收入額—800）*20% （二）每次收入在4000元以上的： 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率=每次收入額*（1—20%）*20% 五、每次收入確認(rèn) 特許權(quán)使用費所得，以某項使用權(quán)的一次轉(zhuǎn)讓所取得的收入為一次。一個納稅義務(wù)人，可能不僅擁有一項特許權(quán)利，每一項特許權(quán)的使用權(quán)也可能不止一次地向他人提供。
因此，對特許權(quán)使用費所得的“次”的界定，明確為每一項使用權(quán)的每次轉(zhuǎn)讓所取得的收入為一次。如果該次轉(zhuǎn)讓取得的收入是分筆支付的，則應(yīng)將各筆收入相加為一次的收入，計征個人所得稅。
