總起來(lái)說(shuō),房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)會(huì)計(jì)科目分為五大類(lèi): 第一類(lèi)是資產(chǎn)類(lèi)科目,本類(lèi)科目用來(lái)核算和反映企業(yè)各類(lèi)不同的資產(chǎn)增減變化情況,其中包括了流動(dòng)資產(chǎn)和各項(xiàng)長(zhǎng)期資產(chǎn)。
在資產(chǎn)類(lèi)科目中,“開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”、“周轉(zhuǎn)房”、這兩個(gè)科目是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)特設(shè)置的科目。 其他科目是屬于各類(lèi)企業(yè)通用的科目。
第二類(lèi)科目是負(fù)債類(lèi)科目,本類(lèi)科目用來(lái)核算和反映企業(yè)各類(lèi)不同的負(fù)債增減變化情況,其中包括了各項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債和各項(xiàng)長(zhǎng)期負(fù)債。負(fù)債類(lèi)科目都是各類(lèi)企業(yè)通用的會(huì)計(jì)科目。
第三類(lèi)是所有者權(quán)益類(lèi)科目,是用來(lái)核算各項(xiàng)所有者權(quán)益增減變化的科目。 這些科目也是各類(lèi)企業(yè)通用的科目。
第四類(lèi)是成本類(lèi)科目,這類(lèi)科目有三個(gè),即:“開(kāi)發(fā)成本”、“開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用”和“研發(fā)支出”。其中前兩個(gè)科目是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)特有的科目,是用于進(jìn)行房地產(chǎn)企業(yè)成本核算的科目。
如果房地產(chǎn)企業(yè)本身也有施工隊(duì)伍,有施工業(yè)務(wù),那么還需要在成本類(lèi)科目中增設(shè)“工程施工”和“施工間接費(fèi)用”、“工程結(jié)算”、“機(jī)械作業(yè)”等科目。 第五類(lèi)科目是損益類(lèi)科目。
損益類(lèi)科目是用于計(jì)算企業(yè)損益的科目。損益類(lèi)科目在會(huì)計(jì)期末都要轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)賬戶(hù),不留余額。
這些科目也是各類(lèi)企業(yè)通用的會(huì)計(jì)科目。 在使用會(huì)計(jì)科目時(shí)需要注意:必須要按統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)科目編號(hào),不要隨意打亂和重編。
以便于查閱賬目和實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。上述會(huì)計(jì)科目表在許多科目之間都留有空號(hào),這是供增設(shè)會(huì)計(jì)科目使用的。
比如表中第20行次資產(chǎn)類(lèi)科目中的“周轉(zhuǎn)房”科目,國(guó)家統(tǒng)一科目表中沒(méi)有設(shè)置此科目,是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)增設(shè)的會(huì)計(jì)科目,可按順序,在所留的空號(hào)中將本科目編號(hào)為“1412”號(hào)。 還需要說(shuō)明,許多會(huì)計(jì)科目需要設(shè)置明細(xì)科目,以便設(shè)置明細(xì)賬,更明細(xì)地反映有關(guān)會(huì)計(jì)信息。
如房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在“原材料”總賬科目下可設(shè)置“設(shè)備”、“鋼材”、“水泥”等二級(jí)科目,以對(duì)庫(kù)存的各種不同的建筑材料和設(shè)備分別進(jìn)行核算和反映。在二級(jí)科目下,還可以按鋼材的品種,設(shè)備的種類(lèi)設(shè)置三級(jí)科目核算,如在“原材料—設(shè)備”二級(jí)科目下還應(yīng)設(shè)置“照明設(shè)備”、“安全監(jiān)控設(shè)備”等三級(jí)科目,以更詳細(xì)反映各種不同設(shè)備和各種不同鋼材的情況。
計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
借:資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備
貸:壞賬準(zhǔn)備
發(fā)生壞賬
借:壞賬準(zhǔn)備
貸:應(yīng)收賬款---xx單位
壞賬計(jì)提多了沖回
借:壞賬準(zhǔn)備
貸:資產(chǎn)減值損失——計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備
轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬又回收
借:應(yīng)收賬款---xx單位
貸:壞賬準(zhǔn)備
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款---xx單位。
擴(kuò)展資料
壞賬準(zhǔn)備是指企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)(含應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等)計(jì)提的,是備抵賬戶(hù)。企業(yè)對(duì)壞賬損失的核算,采用備抵法。在備抵法下,企業(yè)每期末要估計(jì)壞賬損失,設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”賬戶(hù)。
備抵法是指采用一定的方法按期(至少每年末)估計(jì)壞賬損失,提取壞賬準(zhǔn)備并轉(zhuǎn)作當(dāng)期費(fèi)用。實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí),直接沖減已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,同時(shí)轉(zhuǎn)銷(xiāo)相應(yīng)的應(yīng)收賬款余額的一種處理方法。
壞賬核算
壞賬準(zhǔn)備是企業(yè)對(duì)預(yù)計(jì)可能無(wú)法收回的應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、長(zhǎng)期應(yīng)收款等應(yīng)收預(yù)付款項(xiàng)所提取的壞賬準(zhǔn)備金。
計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法由企業(yè)根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn),債務(wù)單位財(cái)務(wù)情況及相關(guān)信息,合理估計(jì),提出目錄和提取比例經(jīng)企業(yè)董事會(huì)批準(zhǔn)執(zhí)行。
參考資料:百度百科:壞賬準(zhǔn)備
在庫(kù)存商品科目核算。
入庫(kù)時(shí)借記庫(kù)存商品——***商品,貸記銀行存款、現(xiàn)金、應(yīng)付賬款等有關(guān)科目。
領(lǐng)用消耗,借記:營(yíng)業(yè)費(fèi)用——***,貸記庫(kù)存商品——***商品。
一般情況下,除非涉及偷漏稅收,其他的只要是真實(shí)的,達(dá)到核算目的,明細(xì)科目可以自行設(shè)置。主要前后期一致,符號(hào)會(huì)計(jì)的一貫性、一致性原值就可以,問(wèn)題不大。如果超過(guò)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn),會(huì)計(jì)核算不影響,只不過(guò)在進(jìn)行納稅申報(bào)表時(shí)進(jìn)行納稅調(diào)整。如,管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用是兩個(gè)不同的會(huì)計(jì)總賬科目,如果業(yè)務(wù)量、類(lèi)別不多,可以只設(shè)置管理費(fèi)用科目,或營(yíng)業(yè)費(fèi)用科目。明細(xì)科目增加而已。有點(diǎn)亂,你你琢磨一下。
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開(kāi)發(fā)成本/建筑安裝工程費(fèi)/分包工程,看你所在企業(yè)的會(huì)計(jì)科目分類(lèi)了。門(mén)窗一般是主體土建工程之外的分包工程,有些企業(yè)會(huì)將甲供材料單獨(dú)核算,有些企業(yè)并不是單獨(dú)核算。
一般來(lái)說(shuō),“開(kāi)發(fā)成本/建安工程費(fèi)”又下設(shè)三級(jí)科目,
開(kāi)發(fā)成本-建安工程費(fèi)-基礎(chǔ)工程(指土石方、樁基、護(hù)坡、樁基檢測(cè)、降水等)
開(kāi)發(fā)成本-建安工程費(fèi)-建筑工程費(fèi)-主體土建工程(除上述基礎(chǔ)外的主承包工程)
開(kāi)發(fā)成本-建安工程費(fèi)-建筑工程費(fèi)-主體安裝工程(指室內(nèi)水暖氣電工程)
開(kāi)發(fā)成本-建安工程費(fèi)-建筑工程費(fèi)-主體分包工程(電梯、空調(diào)、門(mén)窗、消防、室內(nèi)精裝修、公共部分精裝,你所說(shuō)的門(mén)窗在這里)
開(kāi)發(fā)成本-建安工程費(fèi)-監(jiān)理費(fèi)
開(kāi)發(fā)成本-建安工程費(fèi)-工程造價(jià)咨詢(xún)費(fèi)
開(kāi)發(fā)成本-建安工程費(fèi)-招標(biāo)代理費(fèi)
開(kāi)發(fā)成本-建安工程費(fèi)-其他(后三個(gè)也可以直接合并為其他)
房屋租金支出,應(yīng)根據(jù)房屋的具體用途計(jì)入相應(yīng)會(huì)計(jì)科目:
1、用于產(chǎn)品生產(chǎn)的廠房,可以計(jì)入制造費(fèi)用;
2、用于經(jīng)營(yíng)管理用的辦公樓,計(jì)入管理費(fèi)用;
3、用于銷(xiāo)售的門(mén)市部,計(jì)入銷(xiāo)售費(fèi)用科目等。
至于是否攤銷(xiāo),那就看是否屬于一年以上的租金或者屬于跨公歷年度的租金。如果不是,那可以不攤銷(xiāo),如果是,最少要按年度進(jìn)行攤銷(xiāo)。在實(shí)踐中,比較規(guī)范的企業(yè)是按月進(jìn)行攤銷(xiāo)的。
擴(kuò)展資料:
如果繳納的房租為1年以?xún)?nèi),借:預(yù)付賬款 貸:銀行存款
如果繳納的房租超過(guò)1年以上,借:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 貸:銀行存款
攤銷(xiāo)需要按照實(shí)際受益期進(jìn)行,即從實(shí)際受益期開(kāi)始的月份攤銷(xiāo)。攤銷(xiāo)時(shí),借:管理費(fèi)用/制造費(fèi)用/銷(xiāo)售費(fèi)用等 貸:預(yù)付賬款/長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
會(huì)計(jì)分錄不同于記賬憑證:
記賬憑證要求要素齊全,并有嚴(yán)格的審核與編制程序,而會(huì)計(jì)分錄則只是表明記賬憑證中應(yīng)借應(yīng)貸的科目與金額,是記賬憑證的最簡(jiǎn)化形式。會(huì)計(jì)分錄通常只是為了講解方便而出現(xiàn)在書(shū)本之中,在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中是很少出現(xiàn)會(huì)計(jì)分錄的
參考資料:搜狗百科——會(huì)計(jì)分錄
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