投資公司會(huì)計(jì)核算辦法 一、總說明 (一)為了統(tǒng)一規(guī)范投資公司的會(huì)計(jì)核算,根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和國家有關(guān)法律、法規(guī),并結(jié)合投資公司的經(jīng)營特點(diǎn)和實(shí)際情況,特制定《投資公司會(huì)計(jì)核算辦法》(以下簡稱“辦法”)。
(二)中華人民共和國境內(nèi)依法成立的專門從事長期股權(quán)投資或長期債權(quán)投資等活動(dòng)的企業(yè),即指沒有取得金融業(yè)務(wù)許可證的非金融企業(yè),在執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的同時(shí),執(zhí)行本辦法。 二、補(bǔ)充會(huì)計(jì)科目使用說明 (一)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置 1.本辦法在《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的基礎(chǔ)上增設(shè)了“短期委托貸款”、“待處置資產(chǎn)”、“長期委托貸款”、“政府委托投資”、“待轉(zhuǎn)投資費(fèi)用”、“股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益”、“利息收入”、“委托管理收入”、“利息支出”科目。
將“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目改為“營業(yè)稅金及附加”科目。 2.投資公司的業(yè)務(wù)收益主要包括投資收益、利息收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益、委托管理收入、其他業(yè)務(wù)收入;業(yè)務(wù)支出主要包括利息支出、其他業(yè)務(wù)支出、營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。
3.投資公司的營業(yè)費(fèi)用主要包括差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、咨詢費(fèi)、租賃及物業(yè)管理費(fèi)等;管理費(fèi)用主要包括管理人員工資和福利費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)用、計(jì)提的有關(guān)減值準(zhǔn)備、交通費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等。投資公司財(cái)務(wù)費(fèi)用只反映結(jié)算、融資等發(fā)生的匯兌損益和各項(xiàng)手續(xù)費(fèi)支出以及投資公司銀行存款取得的利息收入等,不包括投資公司委托金融機(jī)構(gòu)向其他單位貸款所取得的利息收入和向銀行等金融機(jī)構(gòu)借款所發(fā)生的利息支出。
(二)補(bǔ)充會(huì)計(jì)科目的使用說明 1103 短期委托貸款 一、本科目核算投資公司按照有關(guān)規(guī)定委托金融機(jī)構(gòu)向其他單位貸出的期限在1年(含1年)以下的款項(xiàng)。 二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目: (一)應(yīng)計(jì)貸款本金; (二)非應(yīng)計(jì)貸款本金; (三)減值準(zhǔn)備。
三、投資公司委托金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行短期貸款,將貸款劃入金融機(jī)構(gòu)時(shí),按貸款金額,借記本科目(應(yīng)計(jì)貸款本金),貸記“銀行存款”科目。 期末,按照規(guī)定的利率計(jì)提委托貸款利息,借記“應(yīng)收利息”科目,貸記“利息收入”科目。
收回委托貸款,借記“銀行存款”科目,貸記本科目(應(yīng)計(jì)貸款本金)。 四、當(dāng)貸款本金或利息逾期90天沒有收回時(shí),按其本金,借記本科目(非應(yīng)計(jì)貸款本金)科目,貸記本科目(應(yīng)計(jì)貸款本金)科目;當(dāng)應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)為非應(yīng)計(jì)貸款時(shí),應(yīng)將已入賬的利息收入和應(yīng)收利息予以沖銷,借記“利息收入”科目,貸記“應(yīng)收利息”科目,并設(shè)置非應(yīng)計(jì)貸款應(yīng)收利息備查登記簿,登記已轉(zhuǎn)入非應(yīng)計(jì)貸款應(yīng)收但未收取的利息。
短期委托貸款從應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)為非應(yīng)計(jì)貸款后,在收到該筆貸款的還款時(shí),首先應(yīng)沖減本金,借記“銀行存款”科目,貸記本科目(非應(yīng)計(jì)貸款本金);貸款本金全部收回后,再收到的還款則確認(rèn)為當(dāng)期利息收入,借記“銀行存款”科目,貸記“利息收入”科目。 當(dāng)應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)為非應(yīng)計(jì)貸款后,如果客戶能夠及時(shí)償還以往所欠的本息,并有證據(jù)表明以后能夠按期及時(shí)足額償還該筆貸款的本息,則應(yīng)將該筆貸款從非應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)回應(yīng)計(jì)貸款。
轉(zhuǎn)回時(shí),借記本科目(應(yīng)計(jì)貸款本金),貸記本科目(非應(yīng)計(jì)貸款本金)。在收到原從非應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)為應(yīng)計(jì)貸款的還款時(shí),應(yīng)先確認(rèn)原沖回的利息收入,借記“銀行存款”等科目,貸記“利息收入”科目。
非應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)回應(yīng)計(jì)貸款后,應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定按期計(jì)提應(yīng)收利息。 五、期末,投資公司應(yīng)按規(guī)定對短期委托貸款本金進(jìn)行減值測試,如果表明預(yù)計(jì)可收回金額低于其本金的,計(jì)提減值準(zhǔn)備。
計(jì)提減值準(zhǔn)備時(shí),借記“管理費(fèi)用”科目,貸記本科目(減值準(zhǔn)備)。 六、本科目期末借方余額,反映投資公司委托金融機(jī)構(gòu)貸出的短期貸款本金的賬面價(jià)值。
1212 待處置資產(chǎn) 一、本科目核算投資公司已接受的債務(wù)人作為抵債并計(jì)劃進(jìn)行處置的資產(chǎn)價(jià)值。 投資公司應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定確定取得的各項(xiàng)待處置資產(chǎn)的入賬價(jià)值。
二、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目: (一)待處置流動(dòng)資產(chǎn); (二)待處置固定資產(chǎn); (三)待處置股權(quán)投資; (四)待處置無形資產(chǎn); (五)減值準(zhǔn)備。 三、投資公司從債務(wù)單位取得各項(xiàng)抵債資產(chǎn)時(shí),按照應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值,加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),借記本科目,按應(yīng)收債權(quán)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備,借記“短期委托貸款—減值準(zhǔn)備”、“長期委托貸款—減值準(zhǔn)備”等科目,按應(yīng)收債權(quán)的賬面余額,貸記“短期委托貸款-非應(yīng)計(jì)貸款本金”、“長期委托貸款-非應(yīng)計(jì)貸款本金”等科目,按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi),貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目。
四、投資公司對待處置資產(chǎn)不進(jìn)行攤銷或計(jì)提折舊;對于取得的待處置的長期股權(quán)投資應(yīng)采用成本法核算,公司按被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤中屬于應(yīng)當(dāng)由本公司享有的部分,借記“應(yīng)收股利”科目,貸記本科目(待處置股權(quán)投資)。 公司取得待處置資產(chǎn)后如轉(zhuǎn)為自用,則應(yīng)在相關(guān)手續(xù)辦妥時(shí),借記“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目,貸記本科目。
五、期末,投資公司應(yīng)對待處置資產(chǎn)按賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)價(jià),按待處置資產(chǎn)。
企業(yè)用以生產(chǎn)經(jīng)營用的汽車貸款(1年以上的)分期還貸時(shí)記入:
借:長期借款(本金部分)
財(cái)務(wù)費(fèi)用 (利息部分)
貸:銀行存款(現(xiàn)金)
另外補(bǔ)充一下:如余下還款期小于一年的應(yīng)將“長期借款”帳戶轉(zhuǎn)入“短期借款”帳戶。
擴(kuò)展資料:
長期根據(jù)籌集長期借款的不同用途,分別由不同的受益借款費(fèi)用可以采取兩種方法處理:
一是于發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用;
二是予以資本化。
《國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則23借款費(fèi)用》中明確借款費(fèi)用的基準(zhǔn)處理方法為:
借款費(fèi)用應(yīng)于其發(fā)生的當(dāng)期確認(rèn)為一項(xiàng)費(fèi)用,而不管借款如何使用。作為允許選用的處理方法,也允許那些可直接計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的購置、建造或生產(chǎn)成本的借款費(fèi)用資本化(參見固定資產(chǎn))。
這里的相關(guān)資產(chǎn)是指需要經(jīng)過相當(dāng)長時(shí)間,才能達(dá)到可以使用借款所發(fā)生的利息支出,應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,按期借民發(fā)生的利息支出,應(yīng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則,預(yù)提計(jì)入在建項(xiàng)目的成本或計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。
具體來說:
第一,為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的,予以資本化,計(jì)入所建造的固定資產(chǎn)價(jià)值;
第二,為建造固定資產(chǎn)而發(fā)生的長期借款費(fèi)用,在固定資產(chǎn)交付使用并辦理了竣工決算后所發(fā)生的,直接計(jì)入當(dāng)期損益;
第三,與固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)無關(guān)的,如為例行生產(chǎn)而籌集的長期借款籌資成本,作為財(cái)務(wù)費(fèi)用,直接計(jì)入當(dāng)期損益;
第四,為投資而發(fā)生的借款費(fèi)用,直接計(jì)入當(dāng)期損益;第五,在籌建期間發(fā)生的長期借款費(fèi)用(除為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款費(fèi)用外),計(jì)入開辦費(fèi);
第六,在清算期間發(fā)生的長期借款費(fèi)用,計(jì)入清算損益;
第七,長期外幣借款所發(fā)生的外幣折合差價(jià),按照外幣業(yè)務(wù)核算的有關(guān)辦法,按期計(jì)算匯兌損益,計(jì)入在建工程或當(dāng)期損益。
長期借款的本金和利息以及折合差額,均應(yīng)計(jì)入“長期借款”科目,這與短期借款不同“短期借款”科目,只核算借款的本金,而利息不計(jì)入,短期借款的利息一般是通過預(yù)提費(fèi)用的方式核算的。
參考資料來源:搜狗百科--長期借款
汽車金融概念比較寬泛,包括個(gè)人/公司汽車貸款、經(jīng)銷商融資、租賃、保險(xiǎn)、二手車貸款。還可能包括汽車精品、配件的消費(fèi)貸款、聯(lián)名信用卡甚至汽車客戶相關(guān)的房貸、助學(xué)貸款等。
公司本身也可以發(fā)行金融債券,并可以上市融資??傮w而言屬于金融業(yè),公司為非銀行金融機(jī)構(gòu),受銀監(jiān)會(huì)監(jiān)管。
擴(kuò)展資料:
主要工作內(nèi)容:
一、負(fù)責(zé)與各專業(yè)分行之間聯(lián)絡(luò),協(xié)調(diào)銀企關(guān)系。
二、熟悉貸款辦理流程,貸款到期前提請相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)辦理相應(yīng)手續(xù)。
三、辦理銀行保函、資金證明等資料。
四、根據(jù)貸款、還款原始憑據(jù)正確編制融資業(yè)務(wù)相關(guān)記帳憑證。
五、積極搜集整理相關(guān)貸款資料,做好貸款資料檔案歸集存檔工作。
六、從會(huì)計(jì)制度公司規(guī)范和節(jié)稅原則,審核會(huì)計(jì)記帳憑證和原始憑證。
七、配合做好月度會(huì)計(jì)憑證裝訂工作。
八、月末自下而上收集信息編制下月資金收支計(jì)劃,對上月收支進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析并出具文字報(bào)告,每月6號前完成上述工作;每年12月份負(fù)責(zé)編制下年度財(cái)務(wù)收支預(yù)算。
參考資料來源:搜狗百科-融資會(huì)計(jì)
汽車4S店,屬于銷售型的企業(yè)。你按照商業(yè)企業(yè)核算就行,汽車按揭的,你需要把握好收入的確認(rèn)時(shí)間,首付款的收取,按揭款的銀行撥付,你要在摘要中分開。按照汽車品牌、型號,購買客戶分明細(xì)核算
汽車美容、售后的修理修配,你需要核算好成本,做好成本分析;采購的零配件等要核算好存貨的進(jìn)出
另外的,就是作為一個(gè)企業(yè)核算中,需要把握的費(fèi)用的控制等,資金進(jìn)出的清晰核算等。
1,4S汽車銷售和維修的建帳和一般的商業(yè)零售企業(yè)是沒什么大的差別的。& f- t8 o, Y, Z/ B
主要是會(huì)計(jì)科目的設(shè)置,可以參見<<;小企業(yè)會(huì)計(jì)制度>>;。設(shè)置總帳,明細(xì)帳,日記帳。這都是最基本的工作。
2,主要是會(huì)計(jì)科目在商品流通企業(yè)基礎(chǔ)上需要增加哪些,以及哪些科目需要設(shè)置下級明細(xì)科目;還有就是需要整個(gè)從業(yè)務(wù)到財(cái)務(wù)的一個(gè)具體操作流程,也就是實(shí)施細(xì)則。
汽車成本由于是使用個(gè)別計(jì)價(jià)法,且銷售時(shí)都要開具發(fā)票,沒有什么好過多關(guān)注的。最多只是涉及到裝潢和代理上牌的問題。
需要重點(diǎn)抓的是維修,由于維修毛利率較高,且多數(shù)客戶都不需要開票,要控制好毛利率,稅務(wù)局查帳時(shí)也主要是看這一部分。*
還有就是稅負(fù)率,同行業(yè)的稅負(fù)率一般在3-5%左右。由于各地稅務(wù)局計(jì)算不同,標(biāo)準(zhǔn)也不一致,具體可咨詢下專管員。若沒有合理理由,稅負(fù)率過低, 稅務(wù)局也會(huì)找麻煩的.
4,售前和售后人員工資和福利都放入“銷售費(fèi)用” (下設(shè)明細(xì)科目核算)
其他管理人員放入“管理費(fèi)用” (下設(shè)明細(xì)科目核算
社保等一律歸入“管理費(fèi)用” (下設(shè)明細(xì)科目核算)。
帳面的維修的毛利盡量保持在35%以上,否則稅務(wù)局就有可能來吃飯了。
對于汽車銷售公司來說,稅務(wù)局最關(guān)注的就是維修,汽車美容。
看你是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人,商品銷售企業(yè)年銷售額在80萬元(含80萬元)以上的稅務(wù)部門定為一般納稅人。
常用的會(huì)計(jì)分錄一般為,采購、銷售、計(jì)提稅金及繳納稅金。
1、購進(jìn)貨物時(shí):
(1)小規(guī)模納稅人: 借:庫存商品
貸:銀行存款
(2)一般納稅人: 借:庫存商品
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
2、銷售貨物時(shí)
(1)小規(guī)模納稅人: 借:銀行存款!
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅
同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售貨物成本:借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
(2)一般納稅人: 借:銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售貨物成本:借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
3、計(jì)提交納稅金時(shí)
(1)小規(guī)模納稅人: 借:主營業(yè)務(wù)稅金及附加
貸:應(yīng)交稅金——城建稅
其他應(yīng)繳款—教育附加費(fèi)
借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅
應(yīng)交稅金——城建稅
其他應(yīng)繳款—教育附加費(fèi)!
貸:銀行存款
(2)一般納稅人: 應(yīng)交稅金=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額
借:應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅
貸:銀行存款
3\會(huì)計(jì)的主要工作是:按照每筆業(yè)務(wù)的發(fā)生記錄會(huì)計(jì)憑證,根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)賬、總賬。以便及時(shí)準(zhǔn)確地計(jì)算企業(yè)的盈虧情況。出納的主要工作是:按照每一筆業(yè)務(wù)的發(fā)生收入、支付各種款項(xiàng),根據(jù)記賬憑證登記:庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。
l4、現(xiàn)常用的通用財(cái)務(wù)軟件有:財(cái)務(wù)用友軟件還有管家婆。
車貸在會(huì)計(jì)科目里屬于應(yīng)付賬款。
分期付款購買資產(chǎn)
比如分5年購入,每月4000,共計(jì)5*12*4000=240000
假設(shè)240000現(xiàn)值=180000,則相當(dāng)于利息費(fèi)用60000
借:固定資產(chǎn) 180000
未確認(rèn)融資費(fèi)用 60000
貸:長期應(yīng)付款 240000
每月支付時(shí)
借:長期應(yīng)付款 4000
貸:銀行存款 4000
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用
貸:未確認(rèn)融資費(fèi)用
會(huì)計(jì)中負(fù)債類科目,按負(fù)債的償還期限分為反映流動(dòng)負(fù)債的科目和反映長期負(fù)債的科目。反映流動(dòng)負(fù)債的科目有“短期借款”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)交稅金”等科目;反映長期負(fù)債的科目有“長期借款”、“應(yīng)付債券”、“長期應(yīng)付款”等科目。
所有者權(quán)益類科目,按權(quán)益的形成和性質(zhì)可分為反映資本的科目和反映留存收益的科目。反映資本的科目有“實(shí)收資本”和“資本公積”科目;反映留存收益的科目有“盈余公積”、“本年利潤”、“利潤分配”等科目。
擴(kuò)展資料:
本科目核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。
企業(yè)(金融)應(yīng)支付但尚未支付的手續(xù)費(fèi)和傭金,可將本科目改為“2202 應(yīng)付手續(xù)費(fèi)”科目,并按照對方單位(或個(gè)人)進(jìn)行明細(xì)核算。
本科目應(yīng)當(dāng)按照不同的債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。
應(yīng)付賬款的主要賬務(wù)處理
(一)企業(yè)購入材料、商品等驗(yàn)收入庫,但貨款尚未支付,根據(jù)有關(guān)憑證(發(fā)票賬單、隨貨同行發(fā)票上記載的實(shí)際價(jià)款或暫估價(jià)值), 借記“材料采購”、“在途物資”等科目,按可抵扣的增值稅額,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”等科目,按應(yīng)付的價(jià)款,貸記本科目。
企業(yè)購物資時(shí),因供貨方發(fā)貨時(shí)少付貨物而出現(xiàn)的損失,由供貨方補(bǔ)足少付的貨物時(shí),應(yīng)借方記“應(yīng)付賬款”,貸方轉(zhuǎn)出“待處理財(cái)產(chǎn)損益”中相應(yīng)金額
(二)接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng),根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單,借記“生產(chǎn)成本”、“管理費(fèi)用”等科目,貸記本科目。支付時(shí),借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。
(三)采用售后回購方式融資的,在發(fā)出商品等資產(chǎn)時(shí),應(yīng)按實(shí)際收到或應(yīng)收的金額,借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目,按專用發(fā)票上注明的增值稅額,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)” 科目,按其差額,貸記本科目。
回購價(jià)格與原銷售價(jià)格之間的差額,應(yīng)在售后回購期間內(nèi)按期計(jì)提利息費(fèi)用,借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目,貸記本科目。
購回該項(xiàng)商品等時(shí),應(yīng)按回購商品等的價(jià)款,借記本科目,按可抵扣的增值稅額,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目,按實(shí)際支付的金額,貸記“銀行存款”科目。
參考資料來源:搜狗百科-應(yīng)付賬款
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