暫未收甲方工程款(開發(fā)商沒有撥付工程款,施工企業(yè)發(fā)放的工資及買的材料費應(yīng)如何記賬)
1.開發(fā)商沒有撥付工程款,施工企業(yè)發(fā)放的工資及買的材料費應(yīng)如何記賬
這跟開發(fā)商有無撥付工程款，沒有關(guān)系?。∪绻銈兪仟毩⒑怂愕氖┕て髽I(yè)（即指你們是自己承包工程，工程完工后，開發(fā)商付你們工程款的那種），你就要獨立核算你們的賬務(wù) 施工企業(yè)發(fā)放工資 借：管理費用 工資 工程施工 工資 貸：現(xiàn)金（銀行存款） 購買材料時： 借：庫存商品（一般如果直接用于工程的話，掛工程施工） 貸：現(xiàn)金（銀行存款） 等開發(fā)商付給你們工程款時 借：現(xiàn)金（銀行存款） 貸：工程收入 這樣就可以計算出此工程的盈虧，不需要沖回，收工程款是收入，付工資和購材料增加費用和成本，兩碼事。
2.建筑業(yè)企業(yè)預(yù)收工程款的會計處理怎么做?
建筑業(yè)企業(yè)預(yù)收工程款到底應(yīng)如何核算？闡述了筆者關(guān)于以預(yù)收款方式提供建筑服務(wù)會計處理的最新觀點，所舉案例為一般計稅方法計稅項目，今天舉一個簡易計稅方法計稅的案例，以驗證前述觀點的適用性。
根據(jù)現(xiàn)行增值稅政策，一般納稅人以清包工方式或者為甲供工程、老項目提供建筑服務(wù)時，可以選用簡易計稅方法計稅，以其收到的全部價款和價外費用扣除支付給分包單位的價款后的余額為銷售額。 為了便于理解，今天的案例暫不考慮分包事宜。
例 C建筑公司為一般納稅人，2016年8月中標乙項目，項目所在地與其機構(gòu)所在地在同一縣。該項目為甲供工程，C公司對其選用簡易計稅方法計稅并履行計稅方法備案手續(xù)，9月20日收到業(yè)主支付的工程預(yù)付款10300萬元，已向業(yè)主開具專用發(fā)票，金額10000萬元，稅額300元。
1、9月20日收款 借：銀行存款 10300萬元 貸：預(yù)收賬款 10300萬元 2、計提預(yù)收款應(yīng)納稅額：10300÷1。03*3%=300萬元 借：應(yīng)交稅費—待轉(zhuǎn)銷項稅額 300萬元 貸：應(yīng)交稅費—簡易計稅（計提） 300萬元 3、截至11月15日，業(yè)主計量C公司乙項目已完工程量5150萬元，款項未付，C公司也未對業(yè)主開票。
借：應(yīng)收賬款 5150萬元 貸：工程結(jié)算 5000萬元 應(yīng)交稅費—待轉(zhuǎn)銷項稅額 150萬元 4、根據(jù)總承包合同約定，前期預(yù)付款自C公司后續(xù)完成工程量中分五期抵扣，每期抵扣20%，本月應(yīng)抵扣10300*20%=2060萬元，C公司與業(yè)主互開收據(jù)。 借：預(yù)收賬款 2060萬元 貸：應(yīng)收賬款 2060萬元 5、12月31日，根據(jù)總承包合同約定，業(yè)主向C公司支付工程進度款1545萬元，C公司同日向其開具增值稅專用發(fā)票1張，金額1500萬元，稅額45萬元。
借：銀行存款 1545萬元 貸：預(yù)收賬款 1545萬元 借：應(yīng)交稅費—待轉(zhuǎn)銷項稅額 45萬元 貸：應(yīng)交稅費—簡易計稅（計提） 45萬元 再次小結(jié)一下。 凡是以預(yù)收款方式提供建筑服務(wù)的，無論是一般計稅方法，還是簡易計稅方法，均可按照以下思路進行處理： 第一步，收款按總額記賬。
第二步，收款發(fā)生納稅義務(wù)，將銷項稅額（一般計稅）或者應(yīng)納稅額（簡易計稅）分別計入「應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）」或「應(yīng)交稅費—簡易計稅（計提）」科目貸方，同時計入「應(yīng)交稅費—待轉(zhuǎn)銷項稅額」借方。 第三步，后續(xù)計量時，將不含稅金額計入「工程結(jié)算」科目貸方，未來納稅義務(wù)計入「應(yīng)交稅費—待轉(zhuǎn)銷項稅額」科目貸方，以二者合計計入「應(yīng)收賬款」借方。
第四步，以進度款抵扣預(yù)收款時，借記「預(yù)收賬款」科目，貸記「應(yīng)收賬款」科目，預(yù)收款時已經(jīng)向業(yè)主開具發(fā)票的，切記不要重復(fù)開票，對開收據(jù)即可。 以上便是建筑業(yè)企業(yè)預(yù)收工程款的會計處理分析內(nèi)容，僅供參考。
