結轉城市維護建設稅的會計分錄做法:
計提:
借:營業(yè)稅金及附加xx元
貸:應繳稅費--應繳城市維護建設費xx元
結轉:
借:本年利潤xx元
貸:營業(yè)稅金及附加xx元
下月申報成功后繳納:
借:應繳稅費--應繳城市維護建設費xx元
貸:銀行存款xx元
所謂“結轉”,是會計工作中重要的具體業(yè)務,通常它是把一個會計科目的發(fā)生額和余額轉移到該科目或另一個會計科目的做法,這個做法叫結轉。結轉的目的大體有四個:
1、為了結出本會計科目的余額;
2、為了計算本報告期的成本;
3、為了計算當期的損益和利潤的實現(xiàn)情況;
4、為了保持會計工作的連續(xù)性,一定要把本會計年度末的余額轉到下個會計年度。
城市維護建設稅(簡稱:城建稅),是中國為了加強城市的維護建設,擴大和穩(wěn)定城市維護建設資金的來源,對有經(jīng)營收入的單位和個人征收的一個稅種。它是1984年工商稅制全面改革中設置的一個新稅種。
1985 年2月8日,國務院發(fā)布《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》,從1985年度起施行。1994年稅制改革時,保留了該稅種,作了一些調整,并準備適時進一步擴大征收范圍和改變計征辦法。
《城市維護建設稅暫行條例》第三條規(guī)定,城市維護建設稅,以納稅人實際繳納的產(chǎn)品稅,增值稅,營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù),分別與產(chǎn)品稅,增值稅,營業(yè)稅同時繳納。第五條規(guī)定,城市維護建設稅的征收、管理、納稅環(huán)節(jié)、獎罰等事項,比照產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅的有關規(guī)定辦理。
城市維護建設稅是對從事工商經(jīng)營,繳納消費稅、增值稅、營業(yè)稅的單位和個人征收的一種稅。
城市維護建設稅屬于二級會計科目,為了核算城市維護建設的應交及實交等情況,企業(yè)應設置“應交稅金-應交城市維護建設稅”科目,貸方登記應交的城市維護建設稅,借方登記已交納的城市維護建設稅,期末貸方余額為尚未交納的城市維護建設稅。
城建稅計稅依據(jù)的包含因素:
1、納稅人向稅務機關實際繳納的增值稅、消費稅
2、納稅人被稅務機關查補的增值稅、消費稅
3、納稅人出口貨物免抵的增值稅
城建稅計稅依據(jù)的不包含因素
1、納稅人進口環(huán)節(jié)被海關代征的增值稅、消費稅
2、除增值稅、消費稅以外的其他稅3.非稅款項(納稅人違反“兩稅”有關規(guī)定而被加收的滯納金和罰款等)
擴展資料
(一)納稅環(huán)節(jié)納稅人實際繳納增值稅、消費稅的環(huán)節(jié)。
(二)納稅地點
1、一般規(guī)定:納稅人繳納增值稅、消費稅的地點,就是該納稅人繳納城建稅的地點。
2、特殊規(guī)定:代收代扣;異地預繳;流動經(jīng)營。
代收代扣——由受托方代收代扣增值稅、消費稅的,代收代扣城建稅按照受托方所在地的規(guī)定稅率(代收代扣方所在地適用稅率),在代收代扣方所在地繳納城市維護建設稅。
參考資料來源:搜狗百科-城市維護建設稅
借:稅金及附加 (按實際繳納的增值稅、消費稅的合計數(shù)*稅率計算繳納)
貸:應交稅費--應交城市維護建設稅
繳納時
借:應交稅費--應交城市維護建設稅
貸:銀行存款
城市維護建設稅=(增值稅+消費稅+消費稅)* 城市維護建設稅稅率
城市維護建設稅稅率:
納稅人所在地在市區(qū)的,稅率為7%;
納稅人所在地在縣城、建制鎮(zhèn)的,稅率為5%;
納稅人所在地在農村的,稅率為1%。
擴展資料
(一)稅款??顚S?,具有受益稅性質
按照財政的一般性要求,稅收及其他政府收入應當納入國家預算,根據(jù)需要統(tǒng)一安排其用途,并不規(guī)定各個稅種收入的具體使用范圍和方向,否則也就無所謂國家預算。但是作為例外,也有個別稅種事先明確規(guī)定使用范圍與方向,稅款的繳納與受益更直接地聯(lián)系起來,我們通常稱其為受益稅。城市維護建設稅??顚S茫脕肀WC城市的公共事業(yè)和公共設施的維護和建設,就是一種具有受益稅性質的稅種。
(二)屬于一種附加稅
城市維護建設稅與其他稅種不同,沒有獨立的征稅對象或稅基,而是以增值稅、消費稅“二稅”實際繳納的稅額之和為計稅依據(jù),隨“二稅”同時附征,本質上屬于一種附加稅。
(三)根據(jù)城建規(guī)模設計稅率
一般來說,城鎮(zhèn)規(guī)模越大,所需要的建設與維護資金越多。與此相適應,城市維護建設稅規(guī)定,納稅人所在地為城市市區(qū)的,稅率為7%;納稅人所在地為縣城、建制鎮(zhèn)的,稅率為5%;納稅人所在地不在城市市區(qū)、縣城或建制鎮(zhèn)的,稅率為1%。這種根據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模不同。差別設置稅率的辦法,較好地照顧了城市建設的不同需要。
計提:
借:營業(yè)稅金及附加-城建稅
貸:應交稅金-應交城建稅
支付
借:應交稅金-應交城建稅
貸:銀行存款
該科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關稅費;利潤表中的“營業(yè)稅金及附加”項目調整為“稅金及附加”項目。2016年5月1日之前是在“管理費用”科目中列支的“四小稅”(房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、印花稅),2016年5月1日之后調整到“稅金及附加”科目。
擴展資料
審計程序
1.營業(yè)稅金及附加。獲取或編制營業(yè)稅金及附加明細表,復核加計是否正確,并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對是否相符。
2.根據(jù)審定的本期應納營業(yè)稅的營業(yè)收入和其他納稅事項,按規(guī)定的稅率,分項計算、復核本期應納營業(yè)稅稅額,檢查會計處理是否正確。
3.根據(jù)審定的本期應稅消費品銷售額(或數(shù)量),按規(guī)定適用的稅率,分項計算、復核本期應納消費稅稅額,檢查會計處理是否正確。
4.根據(jù)審定的本期應納資源稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量,按規(guī)定適用的單位稅額,計算、符合本期應納資源稅稅額,檢查會計處理是否正確。
參考資料來源:百度百科——營業(yè)稅金及附加
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