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學(xué)校食堂賬務(wù)處理
科目建立
存貨—原材料—食堂原材料(科目期末余額反應(yīng)食堂的原材料庫(kù)存情況)
其他應(yīng)付款—營(yíng)養(yǎng)餐生活費(fèi)(科目期末余額反應(yīng)學(xué)生營(yíng)養(yǎng)餐生活費(fèi)收費(fèi)和指標(biāo)的結(jié)余情況)
其他應(yīng)付款—營(yíng)養(yǎng)餐生活費(fèi)結(jié)算(科目期末余額反應(yīng)學(xué)生營(yíng)養(yǎng)餐生活費(fèi)的結(jié)余情況)
其他應(yīng)付款—預(yù)收食堂生活費(fèi)(科目期末余額反應(yīng)學(xué)生生活卡中的結(jié)余情況)其他應(yīng)付款—食堂生活費(fèi)(科目期末余額反應(yīng)學(xué)校食堂生活費(fèi)的結(jié)余情況)
其他應(yīng)付款—卡費(fèi)(科目期末余額反應(yīng)學(xué)校食堂生活費(fèi)卡的結(jié)余情況)
一、充卡的情況
1、充卡預(yù)收食堂生活費(fèi)
(1)學(xué)生購(gòu)卡、充卡收費(fèi)時(shí)會(huì)計(jì)分錄(憑充卡記錄賬單為依據(jù))
借:庫(kù)存現(xiàn)金貸:其他應(yīng)付款——預(yù)收食堂生活費(fèi)
其他應(yīng)付款——卡費(fèi)
現(xiàn)金送存銀行
借:其他應(yīng)收款——財(cái)政代管資金
貸:庫(kù)存現(xiàn)金
(2)學(xué)校將貧困生生活補(bǔ)助、寄宿生生活補(bǔ)助等發(fā)給學(xué)生時(shí)直接給學(xué)生充卡(充卡記錄賬單、貧困生生活費(fèi)、寄宿生生活補(bǔ)助發(fā)放表為依據(jù))
借:財(cái)政撥款支出
其他應(yīng)付款——對(duì)應(yīng)的補(bǔ)助項(xiàng)目作為明細(xì)科目
貸:其他應(yīng)付款——預(yù)收食堂生活費(fèi)
2、刷卡消費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄(打印每月消費(fèi)記錄賬單作為依據(jù)):
借:其他應(yīng)付款——預(yù)收食堂生活費(fèi)
借:財(cái)政撥款支出貸:庫(kù)存現(xiàn)金
二、會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明 (一)資產(chǎn)類(lèi) 現(xiàn) 金 1、本科目核算食堂的庫(kù)存現(xiàn)金。
采購(gòu)員周轉(zhuǎn)使用的備用金,在“其他應(yīng)收款”科目中核算。 2、收到現(xiàn)金,借記本科目,貸記有關(guān)科目;支出現(xiàn)金,借記有關(guān)科目,貸記本科目。
本科目余額反映庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)。 3、食堂應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”,由出納人員根據(jù)收付款憑證,按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆登記。
每日終了,應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù),將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì),做到帳款相符,并編制“庫(kù)存現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表”。 銀 行 存 款 1、本科目核算食堂在銀行開(kāi)設(shè)帳戶中存入的各種款項(xiàng)。
食堂帳只允許在銀行開(kāi)設(shè)一個(gè)帳戶。 2、將款項(xiàng)存入銀行時(shí),借記本科目,貸記有關(guān)科目;提取或支付存款時(shí),借記有關(guān)科目,貸記本科目。
本科目借方余額,反映食堂的銀行存款數(shù)。 3、按開(kāi)戶銀行的名稱設(shè)置“銀行存款日記帳”,出納人員根據(jù)收付款證,按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆登記,每日終了應(yīng)結(jié)出余額。
銀行存款日記帳應(yīng)定期與銀行對(duì)帳單核對(duì),每月至少核對(duì)一次。月終時(shí),帳面結(jié)余數(shù)與對(duì)帳單余額之間如有差額,必須逐筆查明原因進(jìn)行處理,并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)至相等。
其他應(yīng)收款 1、本科目核算食堂發(fā)生的暫付款、備用金以及為學(xué)校行政代辦的客飯等費(fèi)用。 2、發(fā)生暫付款時(shí),借記本科目,貸記“現(xiàn)金”等科目;收回或結(jié)算各種暫付款時(shí),借記有關(guān)科目,貸記本科目。
本科目借方余額,反映各種應(yīng)收款的總額。 3、本科目按不同項(xiàng)目和債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算。
庫(kù) 存 物 資 1、本科目核算食堂各種主、副食品及燃料等一次購(gòu)買(mǎi)分批分期使用的各種物資。 2、本科目核算的物資按購(gòu)入時(shí)實(shí)際支付的價(jià)格及運(yùn)費(fèi)等實(shí)際成本計(jì)價(jià)。
購(gòu)入物資時(shí),經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)后,借記本科目,貸記“銀行存款”、“應(yīng)付帳款”等科目。領(lǐng)用時(shí),平時(shí)只填制出庫(kù)單,登記庫(kù)存物資明細(xì)帳或明細(xì)表(數(shù)量),月末匯總,按加權(quán)平均法或最后進(jìn)價(jià)法計(jì)算發(fā)出物資成本,借記“伙食支出”科目,貸記本科目。
3、本科目按物資類(lèi)別、品種和規(guī)格,進(jìn)行明細(xì)核算。根據(jù)物品入庫(kù)憑證和出庫(kù)憑證逐筆進(jìn)行登記,月末結(jié)出余額。
對(duì)庫(kù)存物資應(yīng)定期或不定期地進(jìn)行清查盤(pán)點(diǎn),保證帳實(shí)相符。 對(duì)于隨購(gòu)隨用的物資,不通過(guò)本科目核算,直接借記“伙食支出”科目,貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。
對(duì)于批量采購(gòu),分批領(lǐng)用消耗的物資,可按以下八大類(lèi)進(jìn)行明細(xì)核算。1、糧食;2、蔬菜;3、調(diào)料;4、肉食品;5、水產(chǎn)品;6、蛋奶類(lèi);7、燃料;8、其他材料。
固 定 資 產(chǎn) 1、本科目核算由食堂結(jié)余資金購(gòu)置的符合固定資產(chǎn)條件的物資。 2、增加固定資產(chǎn)時(shí),借記本科目,貸記“固定基金”。
減少固定資產(chǎn)時(shí),借記“固定基金”,貸記本科目。處置清理固定資產(chǎn)的變價(jià)收入,貸記“其他收入”科目。
3、本科目按固定資產(chǎn)類(lèi)別進(jìn)行明細(xì)核算。 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 1、本科目核算財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損。
2、在財(cái)產(chǎn)清查過(guò)程中發(fā)生盤(pán)盈時(shí),借記“庫(kù)存物資”等,貸記本科目,待查明原因后,貸記“伙食支出”或“其他收入”等科目。發(fā)生盤(pán)虧時(shí),借記本科目,貸記“庫(kù)存物資”等。
屬于正常自然損耗的,應(yīng)借記“伙食支出”;屬于人因素,應(yīng)由過(guò)失人負(fù)責(zé)賠償,應(yīng)借記“其他應(yīng)收款”,貸記本科目。 3、本科目期末借方余額為尚未處理的各種物資的凈損失,貸方余額為尚未處理的各種物資的凈溢余。
(二)負(fù)債類(lèi) 應(yīng) 付 帳 款 1、本科目主要核算應(yīng)付而未付的各種貨款,如采購(gòu)主食、燃料后應(yīng)付的貨款。 2、供貨單位貨物已驗(yàn)收入庫(kù),貨款未付時(shí),借記“庫(kù)存物資”科目,貸記本科目,以銀行存款歸還時(shí),借記本科目,貸記“銀行存款”科目。
3、本科目按債權(quán)單位名稱設(shè)置進(jìn)行明細(xì)核算。 其他應(yīng)付款 1、本科目主要核算食堂向師生出售和收回餐票,IC卡及支付,以及其他應(yīng)付而未付的款項(xiàng)等。
2、出售餐票時(shí),借記“現(xiàn)金”科目,貸記本科目;收回餐票時(shí),借記本科目,貸記“伙食收入”;停用退回時(shí),借記本科目,貸記“現(xiàn)金”科目。余額反映已出售尚未收回的餐票金額。
3、本科目按債權(quán)類(lèi)別及來(lái)源戶名稱進(jìn)行明細(xì)核算??砷_(kāi)設(shè)如下明細(xì)科目:1、發(fā)行餐票;2、發(fā)行卡余額;3、預(yù)收伙食費(fèi)。
4、預(yù)收蒸飯費(fèi);5、預(yù)收搭伙費(fèi)。 (三)凈資產(chǎn)類(lèi) 固 定 基 金 1、本科目核算食堂自行購(gòu)置等原因而形成的固定資產(chǎn)基金。
2、本科目與“固定資產(chǎn)”科目對(duì)應(yīng),余額相同。 結(jié) 余 1、本科目核算食堂各項(xiàng)收支相抵后的余額。
2、年末計(jì)算結(jié)余時(shí),應(yīng)將“伙食收入”、“炊事員就餐收入”、“蒸飯搭伙費(fèi)收入”、“其他收入”科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)到本科目,借記“伙食收入”、“炊事員就餐收入”、“蒸飯搭伙費(fèi)收入”、“其他收入”,貸記本科目;將“伙食支出”、“其他支出”科目。借方余額反映虧損數(shù),貸方余額反映盈余數(shù)。
3、為及時(shí)反映食堂的盈虧狀況,應(yīng)按月編制“盈虧表”,及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在問(wèn)題,分析原因,不斷改進(jìn)。由于中小學(xué)食堂經(jīng)營(yíng)的目的是師生生活服務(wù),而不是以盈利為目的,所以在正常情況下,應(yīng)力求收支平衡,略有節(jié)余,有特殊情況下可稍有虧損,保證師生生活的平衡性。
(四)收入類(lèi) 伙 食 收 入 1、本。
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