需要根據(jù)捐贈的方式而確定,產(chǎn)品捐贈還是現(xiàn)金捐贈
庫存商品捐贈:
借:營業(yè)外支出---捐贈支出
貸:庫存商品
應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
只要符合視同銷售條件,增值稅上不管企業(yè)賬務(wù)處理是按銷售處理還是直接按成本結(jié)轉(zhuǎn),均要求按公允價值(你單位產(chǎn)品售價)計提銷項稅額,而不能按成本價計提銷項稅額。
以貨幣捐贈:
借:營業(yè)外支出---捐贈支出
貸:庫存現(xiàn)金或銀行存款
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(國務(wù)院令第512號)第五十三條規(guī)定:“企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,不超過年度利潤總額12%的部分,準予扣除。”超出部分不能稅前扣除。
公司的公益性捐贈做賬為借;貸。
1、借:營業(yè)外支出
2、貸:銀行存款等
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》;實施條例將于2008年1月1日正式施行。
3、明確公益性捐贈支出稅前扣除的范圍和條件。
關(guān)于公益性捐贈支出扣除,老稅法對內(nèi)資企業(yè)采取在比例內(nèi)扣除的辦法(應(yīng)納稅所得額的3%以內(nèi)),對外資企業(yè)沒有比例限制。
3、為統(tǒng)一內(nèi)、外資企業(yè)稅負,企業(yè)所得稅法第九條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
3、為增強企業(yè)所得稅法的可操作性,實施條例對公益性捐贈作了界定:公益性捐贈是指企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門,用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。
捐贈支出根據(jù)中華人民共和國所得稅法暫行條例,目前分為兩部分,計入科目也不同。
賬務(wù)處理:
一、公益性、救濟性捐贈。 又分為兩部分:一是捐贈金額在年度會計利潤12%以內(nèi)部分,這部分在計征企業(yè)所得稅時,允許稅前扣除;二是超過年度會計利潤12%以上部分,在計征企業(yè)所得稅時不得扣除。以上支出在發(fā)生時一并計入“營業(yè)外支出”科目,年末在計繳企業(yè)所得稅時進行相應(yīng)的納稅調(diào)整。
二、非公益性、救濟性捐贈,以及非廣告性質(zhì)的各種贊助,在業(yè)務(wù)發(fā)生時,計入營業(yè)外支出。
擴展資料:
損贈支出又具體分為以下情況:
(1)納稅人直接向受贈人的捐贈不允許稅前扣除。
(2)納稅人用于公益、救濟性的捐贈,在年度應(yīng)納稅所得額3%以內(nèi)的部分,準予稅前扣除。
(3)納稅人通過非盈利性的社會團體、國家機關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈、向老年活動場所的紅十字事業(yè)的捐贈、對公益性青少年活動場所(其中包括新建)的損贈,納稅人向慈善機構(gòu)、基金會等非盈利性機構(gòu)的公益、救濟性捐贈,準予在繳納企業(yè)所得稅和個人所得稅前全額扣除。
參考資料:搜狗百科-捐贈支出
原發(fā)布者:高江輝
借:營業(yè)外支出貸:貨幣如果是實物的借:營業(yè)外支出貸;存貨應(yīng)交稅費-增(銷)接受原材料借:原材料應(yīng)交稅金貸:待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值匯算清繳時,借:待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值貸:資本公積應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅接受固定資產(chǎn)借:固定資產(chǎn)貸:待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值匯算清繳時,借:待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值貸:資本公積應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅1.接受原材料借:原材料……(入賬金額倒擠,根據(jù)的是企業(yè)會計制度的要求確定)應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進項稅額)……(根據(jù)專用發(fā)票或者海關(guān)完稅憑證注明的金額確定,加上運費、免稅農(nóng)產(chǎn)品、廢舊物資的計算抵扣數(shù)確定)貸:待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值……(一定是不花錢的,即企業(yè)沒有花費代價的部分才需要記入稅納稅所得額,此處待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值的入賬金額按照所得稅的規(guī)定處理)貸:銀行存款等(指的是接受捐贈時企業(yè)所支付的運雜費、進口關(guān)稅及其他相關(guān)稅金)2.匯算清繳時,借:待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值……(當期應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額的部分)貸:資本公積——接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備……(倒擠)應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅……(根據(jù)調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額判斷稅率,即應(yīng)納稅所得額≤3萬元,則所得稅稅率=18%;如果3萬元10萬元,則稅率=33%;如果應(yīng)納稅所得額
一、對外捐款計入“營業(yè)外支出”科目。
會計分錄:借:營業(yè)外支出 貸:銀行存款二、說明1、營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日?;顒訜o直接關(guān)系的各項損失,主要包括非流動資產(chǎn)處置損失、公益性捐贈支出、盤虧損失、罰款支出、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失等。其中公益性捐贈支出,指企業(yè)對外進行公益性捐贈發(fā)生的支出。
2、企業(yè)應(yīng)通過“營業(yè)外支出”科目(損益類),核算營業(yè)外支出的發(fā)生及結(jié)轉(zhuǎn)情況。借方登記發(fā)生的各項營業(yè)外支出,期末,應(yīng)將“營業(yè)外支出”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,借記“本年利潤”科目,貸記“營業(yè)外支出”科目。
結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。3、所得稅法規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,不超過年度利潤總額12%的部分,準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
【其中:年度利潤總額,是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤。公益性捐贈,是指企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門,用于《公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。
具體范圍包括:(1)救助災(zāi)害、救濟貧困、扶助殘疾人等困難的社會群體和個人的活動;(2)教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育事業(yè);(3)環(huán)境保護、社會公共設(shè)施建設(shè);(4)促進社會發(fā)展和進步的其他社會公共和福利事業(yè)?!砍^部分應(yīng)在計算應(yīng)納稅所得額時在當年利潤總額的基礎(chǔ)上作調(diào)增處理。
1、對外捐贈支出的, 計入營業(yè)外支出 借:營業(yè)外支出 貸:現(xiàn)金(銀行存款) 2、接收捐贈的, 接受的貨幣性及非貨幣性資產(chǎn)捐贈,如果接受捐贈待轉(zhuǎn)的資產(chǎn)價值全部計入當期應(yīng)納稅所得額,企業(yè)應(yīng)按接受捐贈待轉(zhuǎn)資產(chǎn)的價值,借記“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值(接受捐贈貨幣性資產(chǎn)價值或接受捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值)”科目,按接受捐贈待轉(zhuǎn)的資產(chǎn)價值與現(xiàn)行所得稅稅率計算的應(yīng)交所得稅,或接受捐贈待轉(zhuǎn)的資產(chǎn)價值在抵減當期虧損后的余額與現(xiàn)行所得稅稅率計算的應(yīng)交所得稅,貸記“應(yīng)交稅金———應(yīng)交所得稅”科目,按其差額,貸記資本公積(其他資本公積或接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備)。
如果接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)金額較大,經(jīng)批準可以在規(guī)定期 限內(nèi)分期平均計入各年度應(yīng)納稅所得額的,各期計算交納所得稅時,應(yīng)按主管稅務(wù)機關(guān)審核確認當期應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的待轉(zhuǎn)捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值部分,借記“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值”科目,按當期計入應(yīng)納稅所得額的待轉(zhuǎn)捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值與現(xiàn)行所得稅稅率計算的應(yīng)交所得稅,或按當期應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的待轉(zhuǎn)捐贈非貨幣性資產(chǎn)價值在抵減當期虧損后的余額與現(xiàn)行所得稅稅率計算的應(yīng)交所得稅金額,貸記“應(yīng)交稅金———應(yīng)交所得稅”科目,按其差額,貸記資本公積(接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備)。 來源于《小企業(yè)會計制度》。
根據(jù)中華人民共和國所得稅法暫行條例,目前捐贈支出可分為兩部分:一是公益性、救濟性捐贈;二是非廣告性質(zhì)的各種贊助。
一、公益性、救濟性捐贈。 又分為兩部分:一是捐贈金額在年度會計利潤12%以內(nèi)部分,這部分在計征企業(yè)所得稅時,允許稅前扣除;二是超過年度會計利潤12%以上部分,在計征企業(yè)所得稅時不得扣除。
以上支出在發(fā)生時一并計入“營業(yè)外支出”科目,年末在計繳企業(yè)所得稅時進行相應(yīng)的納稅調(diào)整。筆者認為若將二者分別核算,更能符合會計的明晰性原則和相關(guān)性原則,更能如實地反映企業(yè)的財務(wù)狀況賬務(wù)處理如下:1、公益性、救濟性捐贈在年度會計利潤12%以內(nèi)的部分,借記“營業(yè)外支出—捐贈支出”,貸記“銀行存款”等科目。
理由是:這種捐贈支出與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系,但企業(yè)有承擔這項支出的義務(wù),稅前可以扣除,所以其支出應(yīng)反映企業(yè)捐益。2、捐贈支出超過會計利潤12%以上部分,其賬處理有二種觀點:一是同上作為企業(yè)一種應(yīng)盡的義務(wù),發(fā)生時借記“營業(yè)外支出—捐贈支出”,年末計征企業(yè)所得稅時進行納稅調(diào)整。
二是發(fā)生時借記“盈余公積—法定盈余公積”,如果企業(yè)沒有法定盈余公積金,則借記“資本公積—捐贈支出”,如果說企業(yè)既沒有法定盈余公積金,也沒有資本公積金,則借記“實收資本”。理由是:這部分捐贈支出不允許稅前扣除,是一種超義務(wù)行為,其支出不能影響企業(yè)正常經(jīng)營成果.更確切地說不影響企業(yè)損益,在此情況下只能動用權(quán)益。
二、非公益性、救濟性捐贈,以及非廣告性質(zhì)的各種贊助,在業(yè)務(wù)發(fā)生時,計入營業(yè)外支出。 借記“。
(1)接受時:按新會計準則(有企業(yè)直接按稅法規(guī)定)確定的價值, 借:固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、原材料 貸:營業(yè)外收入——捐贈利得 (2)企業(yè)計繳所得稅:如果捐贈收入金額不大,所得稅費用負擔不重,則為: 借:所得稅費用 貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 擴展資料 利用層析法進行編制會計分錄教學(xué)直觀、清晰,能夠取得理想的教學(xué)效果,其步驟如下: 1、分析列出經(jīng)濟業(yè)務(wù)中所涉及的會計科目。
2、分析會計科目的性質(zhì),如資產(chǎn)類科目、負債類科目等。 3、分析各會計科目的金額增減變動情況。
4、根據(jù)步驟2、3結(jié)合各類賬戶的借貸方所反映的經(jīng)濟內(nèi)容(增加或減少),來判斷會計科目的方向。 5、根據(jù)有借必有貸,借貸必相等的記賬規(guī)則,編制會計分錄。
《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》 第二十四條 公司和其他企業(yè)依照本法的規(guī)定捐贈財產(chǎn)用于公益事業(yè),依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定享受企業(yè)所得稅方面的優(yōu)惠。 第二十五條 自然人和個體工商戶依照本法的規(guī)定捐贈財產(chǎn)用于公益事業(yè),依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定享受個人所得稅方面的優(yōu)惠。
第二十六條 境外向公益性社會團體和公益性非營利的事業(yè)單位捐贈的用于公益事業(yè)的物資,依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定減征或者免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)的增值稅。 第二十七條 對于捐贈的工程項目,當?shù)厝嗣裾畱?yīng)當給予支持和優(yōu)惠。
第二十八條 受贈人未征得捐贈人的許可,擅自改變捐贈財產(chǎn)的性質(zhì)、用途的,由縣級以上人民政府有關(guān)部門責(zé)令改正,給予警告。拒不改正的,經(jīng)征求捐贈人的意見,由縣級以上人民政府將捐贈財產(chǎn)交由與其宗旨相同或者相似的公益性社會團體或者公益性非營利的事業(yè)單位管理。
第二十九條 挪用、侵占或者貪污捐贈款物的,由縣級以上人民政府有關(guān)部門責(zé)令退還所用、所得款物,并處以罰款;對直接責(zé)任人員,由所在單位依照有關(guān)規(guī)定予以處理;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。依照前款追回、追繳的捐贈款物,應(yīng)當用于原捐贈目的和用途。
參考資料來源:百度百科-所得稅費用。
聲明:本網(wǎng)站尊重并保護知識產(chǎn)權(quán),根據(jù)《信息網(wǎng)絡(luò)傳播權(quán)保護條例》,如果我們轉(zhuǎn)載的作品侵犯了您的權(quán)利,請在一個月內(nèi)通知我們,我們會及時刪除。
蜀ICP備2020033479號-4 Copyright ? 2016 學(xué)習(xí)鳥. 頁面生成時間:2.974秒