一、退增值稅:
退稅金額=出口金額*增值稅退稅率
1、外貿(mào)企業(yè)采購貨物,獲得增值稅進(jìn)項發(fā)票:
借:物資采購
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸:應(yīng)付賬款等
2、銷售:
借:應(yīng)收賬款等
貸:主營業(yè)務(wù)收入
3、結(jié)轉(zhuǎn)成本:
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
4、轉(zhuǎn)成本的不能退稅的進(jìn)項稅額=原抵扣進(jìn)項稅額-退稅額
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)
5、按照規(guī)定的退稅率計算的出口退稅:
借:其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(出口退稅)
6、收到出口退稅:
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅
二、退消費稅
退稅金額=出口金額*消費稅退稅率
1、報關(guān)出口后申請出口退稅
借:其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅
貸:主營業(yè)務(wù)成本
2、收到退還的消費稅
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅
我的意見分錄:
1、收到匯款,但未結(jié)匯
借:銀行存款-美元戶 $5000 7.0(假設(shè)即時匯率) 35000
貸:主營業(yè)務(wù)收入-自營出口銷售收入 $5000 7.0 35000
借:財務(wù)費用 $20 7.0 140
貸:銀行存款-美元戶 $20 7.0 140
2、月末結(jié)匯:
借:銀行存款-人民幣戶 $5000 (銀行賣出匯率)
貸:銀行存款-美元戶$5000 (即時匯率)
借/貸:財務(wù)費用-匯兌損益 (差額)
應(yīng)該是這么做的,
一、需要注意:
1、購進(jìn)出口商品的進(jìn)項,不能抵扣。 (營改增后,支付貨運代理國內(nèi)費用部分增值稅 發(fā)票能否抵扣?全國各地處理方法不一,最好與當(dāng)?shù)囟惥譁贤ê筇幚恚?/p>
2、征退稅率差與生產(chǎn)企業(yè)一樣,計入主營業(yè)務(wù)成本。
二、常見帳務(wù)處理:
1、購進(jìn)商品準(zhǔn)備用于出口
借:庫存商品
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 17%
貸:應(yīng)付帳款 /銀行存款
2、根據(jù)購進(jìn)商品對應(yīng)的退稅率,計算出應(yīng)收退稅額和轉(zhuǎn)成本額
借:其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅—增值稅 供貨發(fā)票不含稅金額 *退稅率
貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—出口退稅 13%(此筆憑證可以等出口退稅申報審核審批通過后,根據(jù)退稅申報匯總表來做 )
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出 4%
3、出口單據(jù)收齊且信息齊全申報成功,稅局審核完畢,退回稅款
借:銀行存款
貸:其他應(yīng)收款—應(yīng)收出口退稅—增值稅
擴(kuò)展資料:
1、外貿(mào)企業(yè):是否納稅:根據(jù)《關(guān)于財政性資金、行政事業(yè)性收費、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅〔2008〕151號)第(二)款規(guī)定,對企業(yè)取得的由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財政性資金,準(zhǔn)予作為不征稅收入,在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除。
2、本條所稱財政性資金,是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財政補助、補貼、貸款貼息,以及其他各類財政專項資金,包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收,但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款。
3、因此,外貿(mào)商業(yè)企業(yè)收到的出口退稅款不繳企業(yè)所得稅。
參考資料來源:搜狗百科-外貿(mào)企業(yè)
一“進(jìn)項稅額”專欄,記錄出口企業(yè)購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的增值稅。出口企業(yè)購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項稅額,用藍(lán)字登記;退回所購貨物應(yīng)沖銷的進(jìn)項稅額,用紅字登記。
二 “已交稅金”專欄,核算出口企業(yè)當(dāng)月上交本月的增值稅額。
三“減免稅金”專欄,反映出口企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅稅額。
四 “出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄,反映出口企業(yè)按規(guī)定的退稅率計算的出口貨物的進(jìn)項稅額抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額。(征退稅率之差)
五 “轉(zhuǎn)出未交增值稅”專欄,核算出口企業(yè)月終轉(zhuǎn)出應(yīng)交未交的增值稅。
上述五個專欄在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)帳的借方核算。
六 “銷項稅額”專欄,記錄出口企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)收取的增值稅額。出口企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額,用藍(lán)字登記;退回銷售貨物應(yīng)沖銷的銷項稅額,用紅字登記。
七 “出口退稅”專欄,記錄出口企業(yè)出口的貨物,在向海關(guān)辦理報關(guān)出口手續(xù)后,憑出口報關(guān)單等有關(guān)憑證,向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理出口退稅而應(yīng)收的出口退稅款。出口貨物退回的增值稅額,用藍(lán)字登記;出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或退關(guān)而補交已退的稅款,用紅字登記。
八 “進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”專欄,記錄出口企業(yè)的購進(jìn)貨物,在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額。對按稅法規(guī)定,不予退稅的部分(征退稅率之差),應(yīng)在作出口成本增加的同時,做“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”。
九“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄,核算出口企業(yè)月終轉(zhuǎn)出多交的增值稅。
上面有個牌價我不明白.
該公司于6月2日收匯并結(jié)匯。收匯時牌價為1:6.9372;結(jié)匯時牌價為1:6.9233。
估計你說的是:收匯哪天6.2日的牌價6.9372,但將外匯賣給銀行的牌價是6.9233
一般需要在出口當(dāng)天,就要進(jìn)行賬務(wù)處理,按照你們單位設(shè)定的外匯牌價(月初,年初,等)做銷售收入,結(jié)匯時的差價進(jìn)入?yún)R兌損益.
既然你沒有說明這個問題,我們就按照結(jié)匯當(dāng)天的情況做賬務(wù)處理.
借:銀行存款 1055330.11 (152431.66 X 6.9233)
借:財務(wù)費用--國外498.48 (72 X 6.9233)
借:財務(wù)費用--國內(nèi)1772.02 (255.95 X 6.9233)
貸:主營業(yè)務(wù)收入 1057600.61 (152759.61 X 6.9233)
順便說明一般的記賬科目
出口:
借: 應(yīng)收賬款--國外--XX公司
貸:主營業(yè)務(wù)收入
同時結(jié)轉(zhuǎn)成本
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
結(jié)匯:
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款--國外--XX公司
借(或貸):匯兌損益
現(xiàn)在人民幣升值很快,應(yīng)該是借方的;如果人民幣貶值,那就是貸方.
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