1、按規(guī)定計算應交的房產(chǎn)稅時
借:管理費用
貸:應交稅費——應交房產(chǎn)稅
2、繳納時
借:應交稅費——應交房產(chǎn)稅
貸:銀行存款
應交房產(chǎn)稅、土地使用稅和車船使用稅
1、企業(yè)按規(guī)定計算應交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅,借記“稅金及附加”科目,貸記本科目(應交房產(chǎn)稅、應交土地使用稅、應交車船使用稅)。
2、交納的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅,借記本科目(應交房產(chǎn)稅、應交土地使用稅、應交車船使用稅),貸記“銀行存款”等科目。
擴展資料:
應交稅費核算規(guī)定如下:
①、本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應交納的各種稅費,包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、個人所得稅、車船稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等。
②、按規(guī)定計算確定的應交礦產(chǎn)資源補償費、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等借記管理費用,貸記“應交稅費”科目。
借:管理費用
貸:應交稅費-
根據(jù)財會[2016]22號文件規(guī)定,全面試行營業(yè)稅改征增值稅后,“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目,該科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關稅費;
調(diào)整后,發(fā)生的房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等相關稅費,借記稅金及附加科目。
借:稅金及附加
貸:應交稅費-
③、本科目應當按照應交稅費的稅種進行明細核算。
應交增值稅還應分別“進項稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”、“已交稅金”等設置專欄進行明細核算。
參考資料來源:搜狗百科-應交稅費
計提房產(chǎn)稅時
借:稅金及附加
貸:應交稅費~應交房產(chǎn)稅
上交房產(chǎn)稅時
借:應交稅費~應交房產(chǎn)稅
貸:銀行存款
友情提示
依據(jù)財會[2016]22號文 規(guī)定,全面試行“營業(yè)稅改征增值稅 ”后,“營業(yè)稅金及附加 ”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加 ”科目,該科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅 等相關稅費;之前在“管理費用”科目中列支的“四小稅”(房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、印花稅),本次也同步調(diào)整到“稅金及附加”科目。
一、房產(chǎn)稅的征收
房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象,按房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據(jù),向產(chǎn)權所有人征收的一種財產(chǎn)稅。
(一)征收范圍。房產(chǎn)稅暫行條例規(guī)定,房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收。城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)的具體征稅范圍,由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。
(二)征收標準,房產(chǎn)稅征收標準從價或從租兩種情況:
(1)從價計征的,其計稅依據(jù)為房產(chǎn)原值一次減去10%-30%后的余值;
(2)從租計征的(即房產(chǎn)出租的),以房產(chǎn)租金收入為計稅依據(jù)。從價計征10%-30%的具體減除幅度由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。如浙江省規(guī)定具體減除幅度為30%。
房產(chǎn)稅稅率采用比例稅率。按照房產(chǎn)余值計征的,年稅率為1.2%;按房產(chǎn)租金收入計征的,年稅率為12%。
房產(chǎn)稅應納稅額的計算分為以下兩種情況,其計算公式為:
(1)以房產(chǎn)原值為計稅依據(jù)的
應納稅額=房產(chǎn)原值*(1-10%或30%)*稅率(1.2%)
(2)以房產(chǎn)租金收入為計稅依據(jù)的
應納稅額=房產(chǎn)租金收入*稅率(12%)
(三)征收期限。
房產(chǎn)稅征收期限可結合房屋情況咨詢當?shù)胤抗懿块T或稅務部門。
房產(chǎn)稅征收時間是多少呢?根據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》第七條明確規(guī)定--- 房產(chǎn)稅按年征收、分期繳納。納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。所以,各城市的征稅時間并不一致。
(四)征收對象
房產(chǎn)稅的征稅對象是房產(chǎn)。所謂房產(chǎn),是指有屋面和圍護結構,能夠遮風避雨,可供人們在其中生產(chǎn)、學習、工作、娛樂、居住或儲藏物資的場所。但獨立于房屋的建筑物如圍墻、暖房、水塔、煙囪、室外游泳池等不屬于房產(chǎn)。但室內(nèi)游泳池屬于房產(chǎn)。
由于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的商品房在出售前,對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)而言是一種產(chǎn)品,因此,對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房,在售出前,不征收房產(chǎn)稅;但對售出前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。
負有繳納房產(chǎn)稅義務的單位與個人。房產(chǎn)稅由產(chǎn)權所有人繳納。產(chǎn)權屬于全民所有的,由經(jīng)營管理單位繳納。產(chǎn)權出典的,由承典人繳納。產(chǎn)權所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的,或者產(chǎn)權未確定及租典糾紛未解決的,由房產(chǎn)代管人或使用人繳納。因此,上述產(chǎn)權所有人,經(jīng)營管理單位、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人,統(tǒng)稱房產(chǎn)稅的納稅人。
1. 產(chǎn)權屬國家所有的,由經(jīng)營管理單位納稅;產(chǎn)權屬集體和個人所有的,由集體單位和個人納稅;
2. 產(chǎn)權出典的,由承典人納稅;
3. 產(chǎn)權所有人、承典人不在房屋所在地的,由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅;
4. 產(chǎn)權未確定及租典糾紛未解決的,亦由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅;
5. 無租使用其他房產(chǎn)的問題。納稅單位和個人無租使用房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn),應由使用人代為繳納房產(chǎn)稅;
6. 產(chǎn)權屬于集體所有制的,由實際使用人納稅
外商投資企業(yè)和外國企業(yè)、外籍個人、海外華僑、港澳臺同胞所擁有的房產(chǎn)不征收房產(chǎn)稅。
(五)征收稅率
1.按房產(chǎn)余值計征的,年稅率為1.2%;
2.按房產(chǎn)出租的租金收入計征的,稅率為12%。從2001年1月1日起,對個人按市場價格出租的居民住房,用于居住的,可暫減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。
二、房產(chǎn)稅的會計處理
房產(chǎn)稅實行的是按年征收,分期繳納。
企業(yè)計算出應納房產(chǎn)稅金時,借記“管理費用”帳戶,貸記“應交稅金——應交房產(chǎn)稅”帳戶。
如按期繳納需分月攤銷時,借記“待攤費用”,貸記“應交稅金——應交房產(chǎn)稅”帳戶。
向稅務機關繳納稅款時,借記“應交稅金——應交房產(chǎn)稅”帳戶,貸記“銀行存款”等帳戶。
每月攤銷應分攤的房產(chǎn)稅金時,借記“管理費用”帳戶,貸記“待攤費用”帳戶。
房產(chǎn)稅分錄在計算時:
借: 管理費用
貸:應交稅費-應交房產(chǎn)稅
實際繳納時:
借:應交稅費-應交房產(chǎn)稅
貸:銀行存款
房產(chǎn)稅分期繳納由2016年5月1日起不在管理費用科目支出
計提
借:稅金及附加
貸:應交稅費—應交房產(chǎn)稅
分期已繳納
借:應交稅費—應交房產(chǎn)稅
貸:銀行存款
擴展資料:
1、房產(chǎn)稅屬于財產(chǎn)稅中的個別財產(chǎn)稅,其征稅對象只是房屋;
2、征收范圍限于城鎮(zhèn)的經(jīng)營性房屋;
3、區(qū)別房屋的經(jīng)營使用方式規(guī)定征稅辦法,對于自用的按房產(chǎn)計稅余值征收,對于出租房屋按租金收入征稅。
注意房屋出典不同于出租,出典人收取的典價也不同于租金。因此,不應將其確定為出租行為從租計征,而應按房產(chǎn)余值計算繳納。
為此,《財政部、國家稅務總局關于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關問題的通知》(財稅〔2009〕128號)明確規(guī)定,產(chǎn)權出典的房產(chǎn),由承典人依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅,稅率為1.2%。
參考資料來源:搜狗百科-房產(chǎn)稅
1.如按期繳納需分月攤銷時,借記“待攤費用”,貸記“應交稅金——應交房產(chǎn)稅”帳戶。
2.向稅務機關繳納稅款時,借記“應交稅金——應交房產(chǎn)稅”帳戶,貸記“銀行存款”等帳戶。
3.每月攤銷應分攤的房產(chǎn)稅金時,借記“管理費用”帳戶,貸記“待攤費支付房產(chǎn)稅分錄例:某工業(yè)企業(yè)應稅房產(chǎn)怦估價值3000000元。當?shù)卣?guī)定房產(chǎn)稅分季繳納,每季度開始月份繳清該季稅款,房產(chǎn)稅稅率為2%。則:每季應納房產(chǎn)稅=3000000*2%÷4=15000(元)
4.支付房產(chǎn)稅分錄根據(jù)上述計算結果,作如下分錄:支付房產(chǎn)稅分錄借:管理費用15000
支付房產(chǎn)稅分錄貸:應交稅金——應交房產(chǎn)稅15000
支付房產(chǎn)稅分錄實際繳納稅款時,作如下分錄:
支付房產(chǎn)稅分錄借:應交稅金——應交房產(chǎn)稅15000
支付房產(chǎn)稅分錄貸:銀行存款15000
一、房產(chǎn)稅的會計分錄分為確認和繳納兩種情況。
1、按規(guī)定計算應交的房產(chǎn)稅時 借:管理費用 貸:應交稅費——應交房產(chǎn)稅 2、繳納時 借:應交稅費——應交房產(chǎn)稅 貸:銀行存款 二、依據(jù)《企業(yè)會計準則——應用指南》附錄會計科目的設置和運用。 1、第2221號” 應交稅費“科目的運用:企業(yè)按規(guī)定計算應交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、礦產(chǎn)資源補償費,借記“管理費用”科目,貸記本科目。
實際交納時,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。 2、第6602號“ 管理費用”科目核算的內(nèi)容:本科目核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費用,包括……房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術轉(zhuǎn)讓費、礦產(chǎn)資源補償費、研究費用、排污費等。
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