營(yíng)業(yè)稅:計(jì)入到“營(yíng)業(yè)稅金及附加”
企業(yè)所得稅:“所得稅費(fèi)用”
城市維護(hù)建設(shè)稅:“營(yíng)業(yè)稅金及附加”
教育費(fèi)附加:“營(yíng)業(yè)稅金及附加”
地方教育附加:“營(yíng)業(yè)稅金及附加”
河道工程修建維護(hù)費(fèi):
企業(yè)在“管理費(fèi)用”科目下增設(shè)“河道工程修建維護(hù)管理費(fèi)”項(xiàng)目,在“其他應(yīng)交款”科目下增設(shè)“應(yīng)交河道工程修建維護(hù)管理費(fèi)”明細(xì)科目,企業(yè)計(jì)算出應(yīng)繳納河道工程修建維護(hù)管理費(fèi)時(shí),借記“管理費(fèi)用——河道工程修建維護(hù)管理費(fèi)”科目,貸記“其他應(yīng)交款——應(yīng)交河道工程修建維護(hù)管理費(fèi)”科目(金融企業(yè)、外商投資企業(yè)貸記“其他應(yīng)付款——應(yīng)交河道工程修建維護(hù)管理費(fèi)”科目);實(shí)際上繳時(shí),借記“其他應(yīng)付款——應(yīng)交河道工程修建維護(hù)管理費(fèi)”科目(金融企業(yè)、外商投資企業(yè)借記“其他應(yīng)付款——應(yīng)交河道工程修建維護(hù)管理費(fèi)”科目),貸記“銀行存款”科目。
應(yīng)交稅費(fèi)核算如下:
一、本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi),包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。
企業(yè)不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)所交納的稅金,如印花稅、耕地占用稅等,不在本科目核算。
二、本科目應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)交稅費(fèi)的稅種進(jìn)行明細(xì)核算。
應(yīng)交增值稅還應(yīng)分別“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“已交稅金”等設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)核算。
三、應(yīng)交稅費(fèi)的主要賬務(wù)處理
(一)應(yīng)交增值稅
1.企業(yè)采購物資等,按可抵扣的增值稅額,借記本科目(應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額),按應(yīng)計(jì)入采購成本的金額,借記“材料采購”、“在途物資”或“原材料”、“庫存商品”等科目,按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額,貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。購入物資發(fā)生的退貨,做相反的會(huì)計(jì)分錄。
2.銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù),按營(yíng)業(yè)收入和應(yīng)收取的增值稅額,借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目,按專用發(fā)票上注明的增值稅額,貸記本科目(應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額),按實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入,貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”科目。發(fā)生的銷售退回,做相反的會(huì)計(jì)分錄。
3.實(shí)行“免、抵、退”的企業(yè),按應(yīng)收的出口退稅額,借記“其他應(yīng)收款”科目,貸記本科目(應(yīng)交增值稅——出口退稅)。
4.企業(yè)交納的增值稅,借記本科目(應(yīng)交增值稅——已交稅金), 貸記“銀行存款”科目。
5.小規(guī)模納稅人以及購入材料不能取得增值稅專用發(fā)票的,發(fā)生的增值稅計(jì)入材料采購成本,借記“材料采購”、“在途物資”等科目,貸記本科目。
(二)應(yīng)交消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅和城市維護(hù)建設(shè)稅
1.企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅,借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”等科目,貸記本科目(應(yīng)交消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅)。
2.**不動(dòng)產(chǎn),計(jì)算應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅,借記“固定資產(chǎn)清理”等科目,貸記本科目(應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅)。
3.交納的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅,借記本科目(應(yīng)交消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅),貸記“銀行存款”等科目。
(三)應(yīng)交所得稅
1.企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的所得稅,借記“所得稅”等科目,貸記本科目(應(yīng)交所得稅)。
2.交納的所得稅,借記本科目(應(yīng)交所得稅),貸記“銀行存款”等科目。
(四)應(yīng)交土地增值稅
1.企業(yè)轉(zhuǎn)讓的國(guó)有土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”或“在建工程”等科目核算的,轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)交的土地增值稅,借記“固定資產(chǎn)清理”科目,貸記本科目(應(yīng)交土地增值稅)。
2.交納的土地增值稅,借記本科目(應(yīng)交土地增值稅),貸記“銀行存款”等科目。
(五)應(yīng)交房產(chǎn)稅、土地使用稅和車船使用稅
1.企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅,借記“管理費(fèi)用”科目,貸記本科目(應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車船使用稅)。
2.交納的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅,借記本科目(應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車船使用稅),貸記“銀行存款”等科目。
(六)應(yīng)交個(gè)人所得稅
1. 企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)代扣代交的職工個(gè)人所得稅,借記“應(yīng)付職工薪酬”科目,貸記本科目(應(yīng)交個(gè)人所得稅)。
2.交納的個(gè)人所得稅,借記本科目(應(yīng)交個(gè)人所得稅),貸記“銀行存款”等科目。
(七)應(yīng)交的教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)
1.企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi),借記“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“管理費(fèi)用”等科目,貸記本科目(應(yīng)交教育費(fèi)附加、應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi))。
2.交納的教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi),借記本科目(應(yīng)交教育費(fèi)附加、應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)),貸記“銀行存款”等科目.
四、本科目期末貸方余額,反映企業(yè)尚未交納的稅費(fèi);期末如為借方余額,反映企業(yè)多交或尚未抵扣的稅金。
一、增值稅屬于價(jià)外稅,如果是定額納稅,只能計(jì)入管理費(fèi)用科目。
二、城建稅、教育費(fèi)附加等地稅征收的稅種,計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”科目。
(1)提取時(shí)
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
貸:應(yīng)交稅金--城建稅
貸:其他應(yīng)交款--教育費(fèi)附加
(2)結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)
借:本年利潤(rùn)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
(3)繳納時(shí)
借:應(yīng)交稅金--城建稅
借:其他應(yīng)交款--教育費(fèi)附加
貸:銀行存款等
三、個(gè)體工商戶的定額稅是由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)過實(shí)地核查后確定的,按經(jīng)營(yíng)行業(yè)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模的不同進(jìn)行核定。個(gè)體工商戶的稅率為3%。定期定額戶的經(jīng)營(yíng)額、所得額連續(xù)納稅期超過或低于稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的定額,應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)重新核定定額,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)規(guī)定的核定方法和程序重新核定定額。
根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《個(gè)體工商戶定期定額征收管理辦法》文件精神 ,定期定額征收方式適用的稅種及稅率如下:
1、根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》規(guī)定,自2009年1月1日起,小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%
增值稅按不含稅銷售額依3%征收率計(jì)算繳納增值稅,
不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)
應(yīng)納增值稅=不含稅銷售額*3%
比方說。某件商品你的標(biāo)價(jià)是1030,不含稅銷售=1030÷(1+3%)=1000元。應(yīng)交增值稅=1000*3%=30元
增值稅由國(guó)稅征收
以下稅費(fèi)由地稅征稅:
2、城市維護(hù)建設(shè)稅按增值稅額依城建稅稅率計(jì)算繳納;(城建稅稅率:在城市7%;縣城、建制鎮(zhèn)的5%;不在城市、縣城、建制鎮(zhèn)的1%)。
3、教育費(fèi)附加按增值稅額依3%費(fèi)率計(jì)算繳納。
4、個(gè)人所得稅按個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得,以每一納稅年度的收入總額,減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額,為應(yīng)納稅所得額。適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率。
但,對(duì)于個(gè)體戶普遍采取附征的辦法,附征率一般在1%-3%之間,普遍在2%左右。應(yīng)納個(gè)人所得稅=應(yīng)稅銷售額*附征率。
繳納稅金是管理費(fèi)用。
公司經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、稅金、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、開辦費(fèi)攤銷、上繳上級(jí)管理費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)會(huì)費(fèi)、財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)費(fèi)、籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi)以及其他管理費(fèi)用。 原稅法(2008年1月1日廢止)規(guī)定:企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)直接有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi),納稅人能提供真實(shí)有效憑證或資料,在下列限度內(nèi)準(zhǔn)予作為費(fèi)用列支,超過標(biāo)準(zhǔn)的部分; 不得在稅前扣除:全年銷售(營(yíng)業(yè))收入凈額在1500萬元及其以下的,不得超過銷售(營(yíng)業(yè))凈額的5‰;全年銷售(營(yíng)業(yè))凈額超過1500萬元的部分,不得超過該部分銷貨凈額的3‰。
現(xiàn)稅法規(guī)定:該實(shí)施條例中第四十三條明確規(guī)定 企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。銷售(營(yíng)業(yè))收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。
擴(kuò)展資料: 核算 企業(yè)應(yīng)通過“管理費(fèi)用”科目,核算管理費(fèi)用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用,貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的管理費(fèi)用,結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。
該科目按管理費(fèi)用的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 企業(yè)在籌建期間發(fā)生的開辦費(fèi),包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)等,借記“管理費(fèi)用”科目,貸記“銀行存款”科目;企業(yè)行政管理部門人員的職工薪酬,借記“管理費(fèi)用”科目,貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目; 企業(yè)按規(guī)定計(jì)算確定的應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi),借記“管理費(fèi)用”科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目;企業(yè)行政管理部門發(fā)生的辦公費(fèi)、水電費(fèi)、差旅費(fèi)等以及企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、咨詢費(fèi)、研究費(fèi)用等其他費(fèi)用,借記“管理費(fèi)用”科目,貸記“銀行存款”、“研發(fā)支出”等科目。
期末,應(yīng)將“管理費(fèi)用”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目,借記“本年利潤(rùn)”科目,貸記“管理費(fèi)用”科目。 管理費(fèi)用在會(huì)計(jì)核算上是作為期間費(fèi)用核算的,企業(yè)發(fā)生的管理費(fèi)用,在"管理費(fèi)用"科目核算,并在"管理費(fèi)用"科目中按費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)賬核算。
期末"管理費(fèi)用"科目的余額結(jié)轉(zhuǎn)"本年利潤(rùn)"科目后無余額。 參考資料來源:百度百科-管理費(fèi)用。
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