契稅和印花稅 應(yīng)該計(jì)入管理費(fèi)用——稅費(fèi)
第一,在建工程產(chǎn)生不了契稅,如果是購(gòu)買(mǎi)時(shí)的土地,契稅應(yīng)當(dāng)計(jì)入土地成本;
第二,購(gòu)買(mǎi)土地而產(chǎn)生的"產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移-印花稅"應(yīng)當(dāng)計(jì)入土地成本;
第三,在建造過(guò)程中委托他人進(jìn)行建筑安裝,購(gòu)會(huì)產(chǎn)生的"建筑安裝-印花稅",一般不計(jì)入成本,而是直接計(jì)入管理費(fèi)用-稅金;
第四,在建造過(guò)程中購(gòu)買(mǎi)的相關(guān)材料,應(yīng)當(dāng)屬于"購(gòu)銷(xiāo)合同-印花稅",如果當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)按收入的一定比例帶征"購(gòu)銷(xiāo)合同",則不需要交納該稅,同樣,交了的話,計(jì)入管理費(fèi)用-稅金;
房地產(chǎn)業(yè):建設(shè)期間產(chǎn)生的全部計(jì)入“開(kāi)發(fā)成本”科目;預(yù)售、銷(xiāo)售期間產(chǎn)生的印花稅計(jì)入“管理費(fèi)用”科目;
工業(yè)和商業(yè)會(huì)計(jì):契稅和耕地占用稅先在“在建工程”科目歸集,結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)時(shí)直接或分?jǐn)傓D(zhuǎn)入即可。
印花稅:建設(shè)期間產(chǎn)生的印花稅,屬于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移性質(zhì)的,按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)計(jì)提繳納并計(jì)入“在建工程”科目,屬其他性質(zhì)的,直接計(jì)入管理費(fèi)用科目。
擴(kuò)展資料:
企業(yè)應(yīng)通過(guò)“管理費(fèi)用”科目,核算管理費(fèi)用的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。該科目借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用,貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的管理費(fèi)用,結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無(wú)余額。該科目按管理費(fèi)用的費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。
企業(yè)在籌建期間發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi),包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)等,借記“管理費(fèi)用”科目,貸記“銀行存款”科目;企業(yè)行政管理部門(mén)人員的職工薪酬,借記“管理費(fèi)用”科目,貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目;
企業(yè)按規(guī)定計(jì)算確定的應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi),借記“管理費(fèi)用”科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目;企業(yè)行政管理部門(mén)發(fā)生的辦公費(fèi)、水電費(fèi)、差旅費(fèi)等以及企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)、研究費(fèi)用等其他費(fèi)用,借記“管理費(fèi)用”科目,貸記“銀行存款”、“研發(fā)支出”等科目。
期末,應(yīng)將“管理費(fèi)用”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目,借記“本年利潤(rùn)”科目,貸記“管理費(fèi)用”科目。
參考資料來(lái)源:搜狗百科-管理費(fèi)用
實(shí)際工作中在做印花稅會(huì)計(jì)分錄時(shí),會(huì)計(jì)人員常常對(duì)是否需要計(jì)提這個(gè)問(wèn)題搞不清楚,本文分情況給大家總結(jié)了一下,以供大家討論和學(xué)習(xí)。
企業(yè)交納印花稅會(huì)計(jì)分錄處理,一般分為兩種情況: 一、不通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)科目核算企業(yè)交納的印花稅如果金額比較小,比如定額貼花的營(yíng)業(yè)賬簿和產(chǎn)權(quán)許可證照等,不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金,不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算(關(guān)鍵點(diǎn)),如果金額小購(gòu)買(mǎi)時(shí)直接減少銀行存款或庫(kù)存現(xiàn)金即可。實(shí)際繳納的印花稅:借:管理費(fèi)用(印花稅)貸:銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金等。
二、通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)科目核算但在實(shí)際工作中,很多地方采購(gòu)合同和銷(xiāo)售合同印花稅是根據(jù)實(shí)際采購(gòu)、銷(xiāo)售或購(gòu)銷(xiāo)總額的一定百分比乘以稅率直接計(jì)算繳納的,這時(shí)很多企業(yè)就會(huì)先通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”計(jì)提本月的印花稅,次月實(shí)際繳納時(shí)再?zèng)_減應(yīng)交稅費(fèi)科目。比如,根據(jù)豫地稅發(fā)[2005]第43號(hào)文件《河南省印花稅核定征收管理辦法》相關(guān)規(guī)定:購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù),分別按實(shí)際采購(gòu)、銷(xiāo)售或購(gòu)銷(xiāo)總額70%的比例核定計(jì)稅依據(jù),依照“購(gòu)銷(xiāo)合同”稅目征收印花稅。
當(dāng)然,不同的省份規(guī)定是不一樣,所以企業(yè)在實(shí)際計(jì)算繳納印花稅的時(shí)候一定要先查詢(xún)當(dāng)?shù)氐南嚓P(guān)規(guī)定。 計(jì)提本月印花稅的會(huì)計(jì)分錄:借:管理費(fèi)用貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅實(shí)際交納印花稅的會(huì)計(jì)分錄:借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅貸:銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金等。
實(shí)際工作中在做印花稅會(huì)計(jì)分錄時(shí),會(huì)計(jì)人員常常對(duì)是否需要計(jì)提這個(gè)問(wèn)題搞不清楚,本文分情況給大家總結(jié)了一下,以供大家討論和學(xué)習(xí)。
企業(yè)交納印花稅會(huì)計(jì)分錄處理,一般分為兩種情況:
一、不通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)科目核算企業(yè)交納的印花稅如果金額比較小,比如定額貼花的營(yíng)業(yè)賬簿和產(chǎn)權(quán)許可證照等,不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金,不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算(關(guān)鍵點(diǎn)),如果金額小購(gòu)買(mǎi)時(shí)直接減少銀行存款或庫(kù)存現(xiàn)金即可。實(shí)際繳納的印花稅:借:管理費(fèi)用(印花稅)貸:銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金等。
二、通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)科目核算但在實(shí)際工作中,很多地方采購(gòu)合同和銷(xiāo)售合同印花稅是根據(jù)實(shí)際采購(gòu)、銷(xiāo)售或購(gòu)銷(xiāo)總額的一定百分比乘以稅率直接計(jì)算繳納的,這時(shí)很多企業(yè)就會(huì)先通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”計(jì)提本月的印花稅,次月實(shí)際繳納時(shí)再?zèng)_減應(yīng)交稅費(fèi)科目。比如,根據(jù)豫地稅發(fā)[2005]第43號(hào)文件《河南省印花稅核定征收管理辦法》相關(guān)規(guī)定:購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù),分別按實(shí)際采購(gòu)、銷(xiāo)售或購(gòu)銷(xiāo)總額70%的比例核定計(jì)稅依據(jù),依照“購(gòu)銷(xiāo)合同”稅目征收印花稅。當(dāng)然,不同的省份規(guī)定是不一樣,所以企業(yè)在實(shí)際計(jì)算繳納印花稅的時(shí)候一定要先查詢(xún)當(dāng)?shù)氐南嚓P(guān)規(guī)定。
計(jì)提本月印花稅的會(huì)計(jì)分錄:借:管理費(fèi)用貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅實(shí)際交納印花稅的會(huì)計(jì)分錄:借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅貸:銀行存款、庫(kù)存現(xiàn)金等。
印花稅計(jì)入“管理費(fèi)用-印花稅”科目
繳納時(shí)
借:管理費(fèi)用-印花稅
貸:銀行存款
個(gè)人所得稅是轉(zhuǎn)讓股權(quán)的股東繳納。
計(jì)提時(shí)
借:其他應(yīng)收款-某股東
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅
上交時(shí)
借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅
貸:銀行存款
股東還款時(shí)
借:銀行存款(或庫(kù)存現(xiàn)金)
貸:其他應(yīng)收款-某股東
你愈問(wèn)愈多問(wèn)題
補(bǔ)繳要分個(gè)人負(fù)擔(dān)部分和公司負(fù)擔(dān)部分
繳納時(shí)
借:管理費(fèi)用-社保費(fèi)(公司負(fù)擔(dān)部分)
借:其他應(yīng)付款-社保費(fèi)(個(gè)人負(fù)擔(dān)部分)
貸:銀行存款
個(gè)人負(fù)擔(dān)部分要從員工工資中扣回的,因此,你要補(bǔ)充計(jì)提一筆。
借:應(yīng)付職工薪酬
貸:其他應(yīng)付款-社保費(fèi)
印花稅的計(jì)算方法對(duì)任何公司都是一樣的。
只不過(guò)因公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不同,合同類(lèi)型可能有些差異。根據(jù)應(yīng)稅憑證的性質(zhì),分別按合同金額依比例稅率或者按件定額計(jì)算應(yīng)納稅額。
比例稅率有1‰、0.5‰、0.3‰和0.05‰四檔,比如購(gòu)銷(xiāo)合同按購(gòu)銷(xiāo)金額的0.3‰貼花,加工承攬合同按加工或承攬收入的0.5‰貼花,財(cái)產(chǎn)租賃合同按租賃金額的1‰貼花,借款合同按借款金額的0.05‰貼花等;權(quán)利、許可證等按件貼花5元。建筑公司的印花稅其中這兩種類(lèi)型的合同可能比較多:建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同(包括勘察、設(shè)計(jì)合同),按收取費(fèi)用 0.5 ‰ 貼花建筑安裝工程承包合同(包括建筑、安裝工程承包合同),按承包金額 0.3 ‰ 貼花。
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