支付上個(gè)季度的增值稅會(huì)計(jì)分錄如下:
借:應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅(已交增值稅)
貸:銀行存款
根據(jù)我國相關(guān)規(guī)定,企業(yè)應(yīng)交增值稅的發(fā)生、抵扣、進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出、計(jì)提、交納、退還等情況,應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”和“未交增值稅”兩個(gè)明細(xì)科目核算。所以在企業(yè)應(yīng)交增值稅發(fā)生時(shí)候,不管是增值稅一般納稅人還是小規(guī)模納稅人,交稅的分錄都是一樣的,只不過在計(jì)算增值稅時(shí)有差別。
小規(guī)模納稅人支付增值稅:
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅
貸:銀行存款
一般納稅人轉(zhuǎn)出及支付增值稅:
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅
借:應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅
貸:銀行存款
支付上個(gè)季度的增值稅會(huì)計(jì)分錄如下: 借:應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅(已交增值稅) 貸:銀行存款 根據(jù)我國相關(guān)規(guī)定,企業(yè)應(yīng)交增值稅的發(fā)生、抵扣、進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出、計(jì)提、交納、退還等情況,應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”和“未交增值稅”兩個(gè)明細(xì)科目核算。
所以在企業(yè)應(yīng)交增值稅發(fā)生時(shí)候,不管是增值稅一般納稅人還是小規(guī)模納稅人,交稅的分錄都是一樣的,只不過在計(jì)算增值稅時(shí)有差別。 小規(guī)模納稅人支付增值稅: 借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 貸:銀行存款 一般納稅人轉(zhuǎn)出及支付增值稅: 借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅 貸:應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 借:應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 貸:銀行存款。
支付上個(gè)季度的增值稅會(huì)計(jì)分錄如下: 借:應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅(已交增值稅) 貸:銀行存款 根據(jù)我國相關(guān)規(guī)定,企業(yè)應(yīng)交增值稅的發(fā)生、抵扣、進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出、計(jì)提、交納、退還等情況,應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”和“未交增值稅”兩個(gè)明細(xì)科目核算。
所以在企業(yè)應(yīng)交增值稅發(fā)生時(shí)候,不管是增值稅一般納稅人還是小規(guī)模納稅人,交稅的分錄都是一樣的,只不過在計(jì)算增值稅時(shí)有差別。 小規(guī)模納稅人支付增值稅: 借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅 貸:銀行存款 一般納稅人轉(zhuǎn)出及支付增值稅: 借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—轉(zhuǎn)出未交增值稅 貸:應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 借:應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅 貸:銀行存款。
本月交納上月的增值稅會(huì)計(jì)分錄分三步處理:
1、上月收到收入的時(shí)候:
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅
學(xué)習(xí)之前先來做一個(gè)小測(cè)試吧
2、上月月底的時(shí)候(將應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)為應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅):
借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅
同時(shí):如果是一般納稅人,有進(jìn)項(xiàng)稅額的情況下,進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣,所以將應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅減掉應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅的差額轉(zhuǎn)到應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅即可;
分錄如下:
借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅
貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅
應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅
3、本月繳納增值稅以后,做會(huì)計(jì)分錄
借:應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅
貸:銀行存款
月底增值稅要結(jié)轉(zhuǎn)本月未交增值稅,結(jié)轉(zhuǎn)過程如下:
1、結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額:
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
2、結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額:
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
3、結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)繳納增值稅(即進(jìn)、銷差額):
借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅
4、實(shí)際交納時(shí)
借:應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅
貸:銀行存款
學(xué)會(huì)計(jì)到恒企,恒企會(huì)計(jì)學(xué)校,不僅師資力量雄厚,而且學(xué)校不斷加大教學(xué)投資,改善辦學(xué)軟硬條件,為學(xué)員提供了一個(gè)環(huán)境舒適、設(shè)備齊全的學(xué)習(xí)地點(diǎn)。
繳納增值稅企業(yè)必須遇到增值稅的賬務(wù)處理,下面我將可能遇到的一些賬務(wù)處理進(jìn)行了整理,希望有用。
如有遺漏和差錯(cuò),敬請(qǐng)補(bǔ)正和糾正。 一、“進(jìn)項(xiàng)稅額”的賬務(wù)處理 1.國內(nèi)購進(jìn)貨物。
企業(yè)在國內(nèi)采購的貨物,按照增值稅發(fā)票上注明的增值稅額,借記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目;按照專用發(fā)票上記載的應(yīng)講稿采購成本的金額,“借記材料采購”、“商品采購”、“原材料”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“經(jīng)營費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目,按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額,貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”。需要注意的是:如果購進(jìn)貨物未能取得增值稅發(fā)票,則不能計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額;如果購入貨物取得增值稅發(fā)票有誤,也不得作為扣稅憑證,購貨方有權(quán)拒收不符合規(guī)定的增值稅發(fā)票,否則,其進(jìn)項(xiàng)稅額就必須敖貨物的購進(jìn)成本。
2.接受投資轉(zhuǎn)入貨物。企業(yè)接受投資轉(zhuǎn)入貨物,應(yīng)按照專用發(fā)票上注明的增值稅額,借記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目,按照確認(rèn)的投資貨物價(jià)值(已扣增值稅),借記“原材料”等科目,按照增值稅與貨物價(jià)值的合計(jì)數(shù),貸記“實(shí)收資本”等科目。
3.接受捐贈(zèng)轉(zhuǎn)入的貨物。企業(yè)接受捐贈(zèng)轉(zhuǎn)入的貨物,應(yīng)按照增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額,借記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目;按照確認(rèn)的捐贈(zèng)貨物價(jià)值(已扣增值稅),借記“原材料”等科目;按照增值稅額與貨物價(jià)值的合計(jì)數(shù)貸記“資本公積”等科目。
4.接受應(yīng)稅勞務(wù)。企業(yè)接受應(yīng)稅勞務(wù),應(yīng)按增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額,借記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目;按照專用發(fā)票上記載的應(yīng)計(jì)入加工、修理修配等貨物成本的金額,借記“其他業(yè)務(wù)支出”、“制造費(fèi)用”、“委托加工材料”、“加工商品”、“經(jīng)營費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目;按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額,貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。
5.進(jìn)口貨物。按照海關(guān)提供的完稅憑證上注明的增值稅額,借記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額”)科目;按照進(jìn)口貨物應(yīng)計(jì)入采購成本的金額,借記“材料采購”、“商品采購”、“原材料”等科目;按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額,貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。
6.購入免稅農(nóng)產(chǎn)品。應(yīng)按照購入免稅農(nóng)產(chǎn)品的買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額,借記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目;按買價(jià)扣除進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額,借記“材料采購、”“商品采購”等科目;按實(shí)際支付的價(jià)款,貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。
注。如果的運(yùn)輸發(fā)票,則按運(yùn)輸費(fèi)用的7%,計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額;如果的廢舊物資銷售發(fā)票,則按買價(jià)的10%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
二、“已交稅金”的賬務(wù)處理 企業(yè)上繳增值稅時(shí),借記“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(已交稅金)”科目,貸記“銀行存款”等科目。收到退回多交的增值稅時(shí),作相反的會(huì)計(jì)分錄。
注:這適用于代開預(yù)征等當(dāng)月稅款當(dāng)月入繳納的情況,不適用于當(dāng)月計(jì)算,次月入庫的正常計(jì)算納稅的賬務(wù)。 三、“銷項(xiàng)稅額”的賬務(wù)處理 1.銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)。
企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)(包括將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者),按照實(shí)現(xiàn)的銷售收入和按規(guī)定收取的增值稅額,借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”、“應(yīng)付利潤”等科目;按照當(dāng)期的銷售額和規(guī)定稅率計(jì)算的增值稅,貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目;按實(shí)現(xiàn)的銷售收入,貸記“產(chǎn)品銷售收入”、“商品銷售收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”科目。發(fā)生的銷售退回,作相反的會(huì)計(jì)分錄。
2.將自產(chǎn)、委托加工貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目。應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算應(yīng)交增值稅,借記“在建工程”科目,貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目。
3.利用自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物進(jìn)行投資。企業(yè)自產(chǎn)、委托加工貨物作為投資,提供給其他單位和個(gè)體經(jīng)營者,應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算應(yīng)交增值稅,借記“長期投資”科目,貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目。
4.將自產(chǎn)、委托加工貨物用于集體福利。企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工貨物用于集體福利消費(fèi)等,應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算應(yīng)交增值稅,借記“在建工程”科目,貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目。
5.無償贈(zèng)送自產(chǎn)、委托加工或購買貨物。企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購買貨物無償贈(zèng)送他人,應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算應(yīng)交增值稅,借記“營業(yè)外支出”等科目,貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目。
6.隨同產(chǎn)品出售的包裝物。隨同產(chǎn)品出售但單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物,按規(guī)定應(yīng)繳增值稅,借記“應(yīng)收賬款”等科目,貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目。
企業(yè)逾期未退回的包裝物押金,按規(guī)定應(yīng)繳增值稅,借記“其他應(yīng)付款”等科目,貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目。 四、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”的賬務(wù)處理 企業(yè)購進(jìn)的貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失,以及購進(jìn)的貨物改變用途等原因,其進(jìn)項(xiàng)稅額,應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)科目,借記“處理財(cái)產(chǎn)損溢”、“在建工程”、“應(yīng)付福利費(fèi)”等科目,貸記“應(yīng)交稅金――應(yīng)交。
聲明:本網(wǎng)站尊重并保護(hù)知識(shí)產(chǎn)權(quán),根據(jù)《信息網(wǎng)絡(luò)傳播權(quán)保護(hù)條例》,如果我們轉(zhuǎn)載的作品侵犯了您的權(quán)利,請(qǐng)?jiān)谝粋€(gè)月內(nèi)通知我們,我們會(huì)及時(shí)刪除。
蜀ICP備2020033479號(hào)-4 Copyright ? 2016 學(xué)習(xí)鳥. 頁面生成時(shí)間:2.985秒