增值稅例題(增值稅的會計實務(wù)處理案例)
1.增值稅的會計實務(wù)處理案例
1.購進
借：原材料
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅）
貸：銀行存款或應(yīng)付賬款
2.銷售：
借：應(yīng)收賬款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅）
如果銷項大于進項，做如下分錄
3..1月末結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅：
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
貸：應(yīng)交稅費-未交增值稅
借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費-城建稅等
3.2如果進項大于銷項（有些觀點是不用做，但《注冊會計師。會計2011》標準做法是如下分錄）
借：應(yīng)交稅費-未交增值稅
貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）
4.下月交上月增值稅（如有）：
借：應(yīng)交稅費-未交增值稅（等）
貸：銀行存款
5、解釋：無論是進項大于銷項，還是銷項大于進項，月末經(jīng)會計處理后，應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅二級科目余額為0，轉(zhuǎn)到應(yīng)交稅費-未交增值稅二級科目中。
2.初級會計實務(wù)習題 一職培訓(xùn)中心練習題一、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人
一、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。
2006年12 月31日，甲企業(yè)對應(yīng)收賬款進行減值測試?！皯?yīng)收賬款”科目借方余額為500萬元，根據(jù)客戶的綜合資信狀況，確定計提壞賬準備的比例為期末應(yīng)收賬款余額的5%。
2007年，甲企業(yè)發(fā)生如下相關(guān)業(yè)務(wù)： （1）1月，向丙公司賒銷商品—批，按商品價目表標明的價格計算的金額為1000萬元（不含增值稅），由于是成批銷售，甲企業(yè)給予丙公司10%的商業(yè)折扣。 （2）2月，一客戶破產(chǎn)，根據(jù)清算程序，有應(yīng)收賬款40萬元不能收回，確認為壞賬。
（3）4月，收到乙企業(yè)的銷貨款500萬元，存入銀行。 （4）5月，收到2006年已轉(zhuǎn)銷為壞賬的應(yīng)收賬款10萬元，存入銀行。
（5）12月5日，向丙公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價為100萬元，增值稅額為17萬元。 甲企業(yè)為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10-1/20-n/30。
假定現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。 （6）12月13日，收到當月5日銷售給甲公司的商品款。
要求： （1）編制甲企業(yè)上述業(yè)務(wù)的會計分錄。 （2）計算甲企業(yè)本期應(yīng)計提的壞賬準備并編制會計分錄。
（“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示） （1） 借：應(yīng)收賬款 1053 貸：主營業(yè)務(wù)收入 900 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 153 (2)借：壞賬準備 40 貸：應(yīng)收賬款 40 (3)借：銀行存款 500 貸：應(yīng)收賬款 500 (4)借：應(yīng)收賬款 10 貸：壞賬準備 10 借：銀行存款 10 貸：應(yīng)收賬款 10 (5)借：應(yīng)收賬款 117 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 17 (6)12月13日收到上筆銷售款，未過10天，應(yīng)給予2%的現(xiàn)金折舊 借：財務(wù)費用 2 (100*2%) 銀行存款 115 貸：應(yīng)收賬款 117 期末應(yīng)收賬款余額為：500+1053-40-500+10-10+117-117=1013萬元 期末“壞賬準備”賬戶貸方余額應(yīng)為：1013*5%=50。 65萬元 期末未計提壞賬準備時的余額為：500*5%-40+10=-5萬元（即借方余額5萬元） 故應(yīng)作分錄： 借：資產(chǎn)減值損失——計提的壞賬準備 55。
65 貸：壞賬準備 55。 65 二、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。
原材料采用實際成本核算，原材料發(fā)出采用月末一次加權(quán)平均法計價。運輸費不考慮增值稅。
2006年4月，與A材料相關(guān)的資料如下： （1）1日，“原材料—A材料”科目余額20 000元（共2 000公斤，其中含3月末驗收入庫但因發(fā)票賬單未到而以2000元暫估入賬的A材料200公斤）。 （2）5日，收到3月末以暫估價入庫A材料的發(fā)票賬單，貨款1 800元，增值稅額306 元，對方代墊運輸費400元，全部款項已用轉(zhuǎn)賬支票付訖。
（3）8日，以匯兌結(jié)算方式購入A材料3000公斤，發(fā)票賬單已收到，貨款36000元， 增值稅額6120元，運輸費用1 000元。 材料尚未到達，款項已由銀行存款支付。
（4）11日，收到8日采購的A材料，驗收時發(fā)現(xiàn)只有2950公斤。經(jīng)檢查，短缺的50公斤確定為運輸途中的合理損耗，A材料驗收入庫。
（5）18日，持銀行匯票80000元購入A材料5000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為49500元，增值稅額為8415元，另支付運輸費用2000元，材料已驗收入庫，剩余票款退回并存入銀行。 （6）21日，基本生產(chǎn)車間自制A材料50公斤驗收入庫，總成本為600元。
（7）30日，根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表”的記錄，4月份基本生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用A材料6000公斤，車間管理部門領(lǐng)用A材料1000公斤，企業(yè)管理部門領(lǐng)用A材料1000公斤。 要求： （1）計算甲企業(yè)4月份發(fā)出A材料的單位成本。
（2）根據(jù)上述資料，編制甲企業(yè)4月份與A材料有關(guān)的會計分錄。 （“應(yīng)交稅費”科目要求寫出明細科目和專欄名稱，答案中的金額單位用元表示） （1） 紅字沖銷暫估入賬的A材料200公斤 借：原材料——A材料 2000 貸：應(yīng)付賬款 2000 (2)收到A材料的發(fā)票賬單 借：原材料 2200 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 306 貸：銀行存款 2506 (3) 以匯兌結(jié)算方式購入A材料3000公斤 借：在途物資 37000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 6120 貸：銀行存款 43120 (4)A材料驗收入庫2950公斤 借：原材料——A材料 37000 貸：在途物資 37000 (5)持銀行匯票80000元購入A材料5000公斤 借：原材料——A材料 51500 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 8415 貸：其他貨幣資金——銀行匯票 59915 將銀行匯票剩余款項退回并存入銀行： 借：銀行存款 20085 貸：其他貨幣資金——銀行匯票 20085 (6)基本生產(chǎn)車間自制A材料50公斤驗收入庫 借：原材料——A材料 600 貸：生產(chǎn)成本 600 (7)本月A材料的加權(quán)平均單價 =（期初結(jié)存實際成本+本月收入實際成本）÷（期初結(jié)存數(shù)量+本期收入數(shù)量） （20000-2000+2200+37000+51500+600）÷（2000-200+200+2950+5000+50） =109300÷10000=10。
93 4月份基本生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用A材料6000公斤，車間管理部門領(lǐng)用A材料1000公斤，企業(yè)管理部門領(lǐng)用A材料1000公斤。 借：生產(chǎn)成本 65580(6000*10。
93) 制造費用 10930 管理費用 10930 貸：原材料——A材料 87440 三、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。 原材料采用計劃成本核算，運輸費不考慮增值稅。
乙材料單位計劃成本100元。月初。
3.誰能幫我提供一套完整的增值稅明細科目的說明及會計分錄及匯總結(jié)轉(zhuǎn)
（一）應(yīng)交增值稅 小企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細賬內(nèi)，設(shè)置“進項稅額”、“已交稅金”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄，并按規(guī)定進行核算。
小規(guī)模納稅人只需設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細科目，不需要在“應(yīng)交增值稅”明細科目中設(shè)置上述專欄。 本規(guī)定中以下各項除特別注明外，均指作為增值稅一般納稅人的小企業(yè)的情況： 1。
國內(nèi)采購的物資，應(yīng)按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記本科目（應(yīng)交增值稅——進項稅額），按專用發(fā)票上記載的應(yīng)當計入采購成本的金額，借記“材料”、“庫存商品”等科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。 購入物資發(fā)生的退貨，作相反會計分錄。
2。接受投資轉(zhuǎn)入的物資，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記本科目（應(yīng)交增值稅——進項稅額），按投資各方確定的價值，借記“材料”等科目，按其在注冊資本中所占有的份額，貸記“實收資本”科目，按其差額，貸記“資本公積”科目。
3。接受應(yīng)稅勞務(wù)，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記本科目（應(yīng)交增值稅——進項稅額），按專用發(fā)票上記載的應(yīng)當計入加工、修理修配等物資成本的金額，借記“生產(chǎn)成本”、“委托加工物資”等科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。
4。進口物資，按海關(guān)提供的完稅憑證上注明的增值稅，借記本科目（應(yīng)交增值稅——進項稅額），按進口物資應(yīng)計入采購成本的金額，借記“材料”、“庫存商品”等科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。
5。 購進免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，按購入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的買價和規(guī)定的扣除率計算的進項稅額，借記本科目（應(yīng)交增值稅——進項稅額），按買價減去按規(guī)定計算的進項稅額后的差額，借記“材料”、“庫存商品”等科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的價款，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。
6。小規(guī)模納稅人和購入物資及接受勞務(wù)直接用于非應(yīng)稅項目，或直接用于免稅項目以及直接用于集體福利和個人消費的，其專用發(fā)票上注明的增值稅額，計入購入物資及接受勞務(wù)的成本，不通過本科目（應(yīng)交增值稅——進項稅額）核算。
7。銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)（包括將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東等），按實現(xiàn)的營業(yè)收入和按規(guī)定收取的增值稅額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”、“應(yīng)付利潤”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記本科目（應(yīng)交增值稅——銷項稅額），按實現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等科目。
發(fā)生的銷售退回，作相反會計分錄。 8。
有出口物資的企業(yè)，其出口退稅按以下規(guī)定處理： （1）實行“免、抵、退”辦法的生產(chǎn)性小企業(yè)，按規(guī)定計算的當期出口物資不予免征、抵扣和退稅的稅額，計入出口物資成本，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目（應(yīng)交增值稅——進項稅額轉(zhuǎn)出）。 按規(guī)定計算的當期應(yīng)予抵扣的稅額，借記本科目（應(yīng)交增值稅——出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額），貸記本科目（應(yīng)交增值稅——出口退稅）。
因應(yīng)抵扣的稅額大于應(yīng)納稅額而未全部抵扣，按規(guī)定應(yīng)予退回的稅款，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目（應(yīng)交增值稅——出口退稅）；收到退回的稅款，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。 （2）未實行“免、抵、退”辦法的小企業(yè)，物資出口銷售時，按當期出口物資應(yīng)收的款項及按規(guī)定計算的應(yīng)收出口退稅的合計金額，借記“應(yīng)收賬款”等科目，按規(guī)定計算的不予退回的稅金，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，按當期出口物資實現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目，按規(guī)定計算的增值稅，貸記本科目（應(yīng)交增值稅——銷項稅額）。
收到退回的稅款，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。 9。
企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目、作為投資、集體福利消費、贈送他人等，應(yīng)視同銷售物資計算應(yīng)交增值稅，借記“在建工程”、“長期股權(quán)投資”、“應(yīng)付福利費”、“營業(yè)外支出”等科目，貸記本科目（應(yīng)交增值稅——銷項稅額）。 10。
隨同商品出售單獨計價的包裝物，按規(guī)定收取的增值稅，借記“應(yīng)收賬款”等科目，貸記本科目（應(yīng)交增值稅——銷項稅額）。 11。
購進的物資、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，以及購進物資改變用途等原因，其進項稅額應(yīng)相應(yīng)轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，借記“管理費用”、“在建工程”、“應(yīng)付福利費”等科目，貸記本科目（應(yīng)交增值稅——進項稅額轉(zhuǎn)出）。 12。
本月上交本月的應(yīng)交增值稅，借記本科目（應(yīng)交增值稅——已交稅金），貸記“銀行存款”科目。 13。
月度終了，將本月應(yīng)交未交或多交的增值稅額自本科目（應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅或轉(zhuǎn)出多交增值稅）轉(zhuǎn)入本科目（未交增值稅）。 結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目（應(yīng)交增值稅）明細科目的期末借方余額，反映尚未抵扣的增值稅。
（二）未交增值稅 月度終了，將本月應(yīng)交未交增值稅自本科目（應(yīng)交增值稅）明細科目轉(zhuǎn)入本科目（未交增值稅）明細科目，借記本科目（應(yīng)交增。
4.關(guān)于分期收款銷售商品的會計處理題有一題如下某公司為增值稅一般納
分期收款銷售。
分期收款銷售指商品已經(jīng)交付，但貨款分期收回的一種銷售方式。 分期收款銷售的特點是銷售商品的價值較大；收款期較長，有的是幾年，有的長達幾十年；收取貨款的風險較大。
因此，分期收款銷售方式下，企業(yè)應(yīng)按照合同約定的收款日期分期確認銷售收入。 采用分期收款銷售方式的企業(yè)，應(yīng)設(shè)置"分期收款發(fā)出商品"科目，核算已經(jīng)發(fā)出但尚未結(jié)轉(zhuǎn)的商品成本。
企業(yè)在發(fā)出商品時，按商品的實際成本，借記"分期收款發(fā)出商品"科目，貸記"庫存商品"科目；在每期銷售實現(xiàn)時，應(yīng)按本期應(yīng)收的貨款金額，借記"應(yīng)收賬款"、"銀行存款"科目，按當期實現(xiàn)的銷售收入，貸記"主營業(yè)務(wù)收入"科目，按增值稅發(fā)票上注明的增值稅金額，貸記"應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（銷項稅額）"科目。 同時按商品全部銷售成本與全部銷售收入的比率計算出本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本，借記"主營業(yè)務(wù)成本 "科目，貸記"分期收款發(fā)出商品"科目。
例9：某企業(yè)2001年6月1日采用分期收款方式銷售A商品一臺，售價500000元，增值稅率為17%，實際成本為300000元，合同約定款項分5年平均收回，每年的付款日期為當年6月1日，并在商品發(fā)出后先支付第一期貨款。 每年收回貨款500000÷5=100000元。
企業(yè)應(yīng)作如下會計分錄： ①發(fā)出商品時： 借：分期收款發(fā)出商品 300000 貸：庫存商品 300000 ②每年6月1日： 借：應(yīng)收賬款（或銀行存款） 117000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000 應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 17000 ③同時結(jié)轉(zhuǎn)商品成本=300000÷500000*100000=60000元 借：主營業(yè)務(wù)成本 60000 貸：分期收款發(fā)出商品 60000 。
5.增值稅會計
1、根據(jù)開具的發(fā)票做帳時 借：銀行存款 6000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 5825.24(6000/1.03) 貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅 174.76(6000/1.03*3%) 2、還要做結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的分錄 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 3、月末，按照應(yīng)交的增值稅做提取稅金附加分錄 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 20.97 貸：應(yīng)交稅金--城建稅 12.23 貸：其他應(yīng)交款--教育費附加 5.24 貸：其他應(yīng)交款--地方教育費附加 3.5 4、提取堤圍費 借：管理費用--堤圍費 5.83 貸：其他應(yīng)交款--堤圍費 5.83 5、月末在金蝶軟件中點擊結(jié)轉(zhuǎn)損益， 到4月收到銀行繳稅憑證做 借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅174.76 貸：銀行存款 174.76。
6.增值稅會計分錄編制題
會計分錄如下：
1、借：周轉(zhuǎn)材料——低值易耗品（在庫） 150000
貸：固定資產(chǎn) 150000
借：累計折舊 15000
貸：管理費用 15000
借：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品（在用） 150000
貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品（在庫） 150000
借：管理費用 75000
貸：周轉(zhuǎn)材料-低值易耗品（在庫） 75000
2，借：以前年度損益調(diào)整 25
貸：累計攤銷 25
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅 6.25
貸：以前年度損益調(diào)整 6.25
借：利潤分配-未分配利潤 18.75
貸：以前年度損益調(diào)整 18.75
借：盈余公積 1.875
貸：利潤分配-未分配利潤 1.875
3、借：以前年度損益調(diào)整 11000000
貸：庫存商品 11000000
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 2750000
貸：以前年度損益調(diào)整 2750000
借：利潤分配-未分配利潤 8250000
貸：以前年度損益調(diào)整 8250000
借：盈余公積 825000
貸：利潤分配-未分配利潤 825000
4、借：長期應(yīng)收款 400
貸：主營業(yè)務(wù)收入 400
借：主營業(yè)務(wù)成本 200
貸：分期收款發(fā)出商品 200
7.增值稅會計分錄練習題
銷售自行車
借：銀行存款
貸：產(chǎn)品銷售收入 （3000*220）/1.17
應(yīng)交稅金--銷項稅 （3000*220）/1.17*17%
零售
借：銀行存款
貸：產(chǎn)品銷售收入 100*234/1.17
應(yīng)交稅金-銷項稅 100*234/1.17*17%
購進零部件
借：原材料 17000
應(yīng)交稅金-進項稅 17000*17%
貸：銀行存款
支付動力費
借：制造費用 40000
應(yīng)交稅金-進項稅 6800
貸：銀行存款
設(shè)備
借：固定資產(chǎn) 200000
應(yīng)交稅金-進項稅 34000(2009年1月1日以后可以抵扣)
貸：銀行存款
獎勵自行車
借：管理費用
貸：庫存商品 成本價格
應(yīng)交稅金-銷項稅 （220+234）/2*10*17%
贈送自行車
借：營業(yè)外支出
貸：庫存商品 成本價格
應(yīng)交稅金-銷項稅 （220+234）/2*20*17%
醫(yī)務(wù)室用動力不得抵扣進項稅
借：應(yīng)付福利費
貸： 應(yīng)交稅金-進項稅轉(zhuǎn)出 5000*17%
非正常損失不得抵扣進項稅
借：待處理財產(chǎn)損益
貸：原材料 8000
應(yīng)交稅金-進項稅轉(zhuǎn)出 8000*17%
增值稅銷項稅=上面應(yīng)交稅金-銷項稅合計*（貸方）
進項稅=上課應(yīng)交稅金--進項稅合計 （借方）減最后了兩個進項稅轉(zhuǎn)出業(yè)務(wù)的金額
應(yīng)交增值稅=銷項稅-進項稅
要是看不明白我就把數(shù)給你填上去
8.會計分錄 增值稅問題
1,09年起，固定資產(chǎn)可以抵扣增值稅，外購材料不用進項轉(zhuǎn)出。
也就是你所理解的，09年前，用于固定資產(chǎn)建造的商品要交增值稅，09年后就不要交。
在這里，會計做帳，應(yīng)根據(jù)會計法，交稅時按稅法調(diào)整，也就是：
借：在建工程 10000
貸：原材料（工程物資）10000
增值稅額不計入在建工程成本。
2，至于什么是增值稅，你可以仔細看看百度百科：
