你好。
根據(jù)公司法的有關(guān)規(guī)定,公司可以設(shè)立分公司。分公司不具有法人資格,其民事責(zé)任由公司承擔(dān)。
因此,在法律上說,分公司(包括辦事處等類似機(jī)構(gòu))不是一般意義上的公司,與“子公司”是有區(qū)別的(“子公司”就是公司,只是相對于控股公司而言為“子公司”),在法律地位上不具有法人資格,在核算上通常屬于非獨(dú)立核算單位,且應(yīng)由總公司統(tǒng)一核算。在實(shí)務(wù)工作中,總公司可以根據(jù)自身的實(shí)際情況,對下屬的分支機(jī)構(gòu)的會計核算采取不同的方法,主要包括兩種:一是內(nèi)部獨(dú)立核算。
在這種方法下,分支機(jī)構(gòu)建立完整的會計核算體系進(jìn)行會計核算,編制財務(wù)報表,總機(jī)構(gòu)根據(jù)分支機(jī)構(gòu)編報的財務(wù)報表及其它相關(guān)資料予以合并,將分支機(jī)構(gòu)的財務(wù)報表并入總機(jī)構(gòu)的單體報表中。二是報賬制(題中情形屬于)。
在這種方法下,分支機(jī)構(gòu)不設(shè)立會計核算體系,所有的會計業(yè)務(wù)均由分支機(jī)構(gòu)歸集、報送相關(guān)的憑證、資料等至總機(jī)構(gòu),由其進(jìn)行統(tǒng)一的核算。在報賬制下:1、對于分支機(jī)構(gòu)會計機(jī)構(gòu)及其人員來說,會計核算本身的工作不屬于或者不完全屬于其工作職責(zé)(根據(jù)總機(jī)構(gòu)的要求,分支機(jī)構(gòu)可能會承擔(dān)部分核算職責(zé)),但財務(wù)會計管理工作仍然是其需要從事的,較常見的有:審核報銷憑證、收付現(xiàn)金、辦理銀行結(jié)算、執(zhí)行總機(jī)構(gòu)財務(wù)會計制度、辦理所在地稅務(wù)事宜等等。
2、需要注意的是,分支機(jī)構(gòu)如有現(xiàn)金業(yè)務(wù)的,分支機(jī)構(gòu)仍然應(yīng)當(dāng)設(shè)立現(xiàn)金日記賬,并按規(guī)定與庫存現(xiàn)金、總機(jī)構(gòu)設(shè)立的賬務(wù)進(jìn)行核對。至于分支機(jī)構(gòu)其他賬務(wù),無需設(shè)立,當(dāng)然分支機(jī)構(gòu)也可以自行設(shè)立一些簡單的記錄,但這些記錄并不成為會計賬簿,只是起方便查詢的作用。
多數(shù)分支機(jī)構(gòu)是一個獨(dú)立的會計個體,有獨(dú)立的會計記錄和報告系統(tǒng)。它們通常需要設(shè)置一套較為完整的賬簿,用來記錄其本身發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),單獨(dú)核算財務(wù)狀況和經(jīng)營成果 ,定期編制會計報表,向總部報告。但分支機(jī)構(gòu)會計科目的名稱與編號、會計報表的內(nèi)容和格式,以及內(nèi)部控制制度和會計方針等,一般由總部事先規(guī)定。
分公司不具備法人資格,分公司注銷后,按照剩余分公司的帳目整體作分錄并入總公司就可以了。
資產(chǎn)和負(fù)債的會計科目都有余額,直接在總公司的財務(wù)報表里添加相應(yīng)的會計分錄。其他后續(xù)問題:一,分公司的所得稅要由總公司一并申報繳納的,需由總公司向國稅局申請所得稅匯總繳納,再憑總公司國稅局的同意匯總繳納批復(fù)到分公司所在地的國稅部門備案,這樣分公司在所在地就不用繳納所得稅了,而由總公司匯總繳納。
二,只要總公司不改變匯總繳納所得稅的方法,總、分公司的所得稅就一直由總公司匯總申報繳納。三,總公司的每個月月報都要合并報出,包括年報。
四,總、分公司之間的資金往來通過其他應(yīng)收(付)款科目。在會計科目中,是沒有內(nèi)部往來科目的,但企業(yè)也可根據(jù)情況添設(shè)相應(yīng)的科目,因此,一般情況下是不建議增設(shè)內(nèi)部往來科目的,你單位如果覺得有必須的也可增加此科目的。
一、會計分錄借: 銀行存款貸: 其他應(yīng)付款分公司做賬和總公司基本上沒有什么區(qū)別,總公司打過來的款項一般都記和總公司之間的往來賬。
但是記住,分公司沒有實(shí)收資本,所以權(quán)益類只有未分配利潤有發(fā)生數(shù)。二、分公司不獨(dú)立做賬的情況下,會計一樣要記帳,只是最后要把賬報上去,給總公司統(tǒng)一記帳。
三、獨(dú)立情況下,在分公司當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)納稅;不獨(dú)立的話,和總公司合并納稅。四、分公司是非獨(dú)立核算單位,注冊地的工商行政管理部門只核發(fā)《營業(yè)執(zhí)照》不核發(fā)《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》。
關(guān)于分公司的會計核算方式有兩種:一是報賬制;二是分賬制。1、報賬制:分公司設(shè)一出納,不設(shè)會計。
出納只做現(xiàn)金和銀行存款的流水賬。每月將發(fā)票等原始憑證送總公司進(jìn)行會計核算。
2、分賬制。分公司設(shè)會計和出納,對分公司的業(yè)務(wù)活動進(jìn)行會計核算。
每月將分公司的會計報表送總公司,由總公司合并報送有關(guān)部門。分賬制下總公司與分公司之間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來,設(shè)置“內(nèi)部往來賬”。
總公司設(shè)“其他應(yīng)收款——**分公司”賬戶;分公司設(shè)“其他應(yīng)付款——總公司”賬戶。在報表合并時總公司與分公司的內(nèi)部往來賬正好對沖為零。
這樣即使總公司下有兩個及以上的分公司核算也不會亂。擴(kuò)展資料:一般來說,分公司是作為會計主體來核算,要編制分公司會計報表,然后和總公司匯總編制匯總報表的。
而項目只是公司的一項業(yè)務(wù),不涉及期間費(fèi)用等核算,不單獨(dú)編制會計報表。資金一般不會按項目單獨(dú)開立帳戶。
分公司賬務(wù)一般是另建一個帳套記賬,而項目核算,則在相關(guān)收入成本科目下面建立核算項目明細(xì)就可以了。分公司下面設(shè)獨(dú)立核算的項目,做賬時,在分公司那套賬里,將相關(guān)涉及獨(dú)立核算項目的科目下設(shè)置項目明細(xì),記賬時,將相關(guān)收入成本明細(xì)掛到該項目明細(xì)下就可以了。
同一張憑證抬頭是XX分公司,科目下面明細(xì)是項目名稱。參考資料:百度百科-賬務(wù)。
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