做一張調(diào)整的憑證把科目合并,并在摘要欄,寫(xiě)上原因以備后面不好查證。
借一個(gè)科目貸一個(gè)科目就行(摘要寫(xiě)清楚),比如說(shuō)一個(gè)科目其他應(yīng)付款另一個(gè)科目應(yīng)付賬款,合并成應(yīng)付賬款,就借其他應(yīng)付款貸應(yīng)付賬款就行了。如果一個(gè)科目都是應(yīng)付賬款分開(kāi)的明細(xì)帳合并,那就借應(yīng)付賬款—某某客戶貸應(yīng)付賬款—某某客戶。以此類(lèi)推。
如果屬于同一明細(xì)科目,而且各自的余額正確無(wú)誤,可能是重復(fù)新增科目造成的,可以將余額相加合并,同時(shí),停用其中一個(gè)科目。
擴(kuò)展資料:
按編制程序和用途分類(lèi),會(huì)計(jì)憑證按其編制程序和用途的不同,分為原始憑證和記賬憑證,前者又稱(chēng)單據(jù),是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)最初發(fā)生之時(shí)即行填制的原始書(shū)面證明,如銷(xiāo)貨發(fā)票、款項(xiàng)收據(jù)等。
后者又稱(chēng)記賬憑單,是以審核無(wú)誤的原始憑證為依據(jù),按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的事項(xiàng)的內(nèi)容加以歸類(lèi),并據(jù)以確定會(huì)計(jì)分錄后所填制的會(huì)計(jì)憑證。它是登入賬簿的直接依據(jù),常用的記賬憑證有收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證等。
有利于及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄從經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生到賬簿登記有一定的時(shí)間間隔,通過(guò)會(huì)計(jì)憑證的傳遞,使會(huì)計(jì)部門(mén)盡早了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況,并通過(guò)會(huì)計(jì)部門(mén)內(nèi)部的憑證傳遞,及時(shí)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。
參考資料來(lái)源:搜狗百科-會(huì)計(jì)憑證
會(huì)計(jì)分錄理論上不可以合并,因?yàn)槊恳还P會(huì)計(jì)分錄反映某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng),反映該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)資金的來(lái)龍去脈。
但現(xiàn)實(shí)中存在會(huì)計(jì)分錄合并現(xiàn)象,主要原因是更大范圍定義經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)。例如銷(xiāo)售商品,理論上說(shuō),每銷(xiāo)售一筆就應(yīng)該做一筆會(huì)計(jì)分錄,如果這樣做,會(huì)計(jì)面臨繁瑣的憑證與記賬中國(guó),為了簡(jiǎn)化手續(xù),減少會(huì)計(jì)工作量,把一定期間的銷(xiāo)售產(chǎn)品匯總做成原始憑證匯總表,再以原始憑證匯總表為依據(jù),再做會(huì)計(jì)分錄。
會(huì)計(jì)分錄是指根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容指明應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶的方向、賬戶名稱(chēng)及其金額的一種會(huì)計(jì)分錄。 簡(jiǎn)稱(chēng)分錄。 會(huì)計(jì)分錄是由應(yīng)借應(yīng)貸方向、對(duì)應(yīng)賬戶(科目)名稱(chēng)及應(yīng)記金額三要素構(gòu)成。 按照所涉及賬戶的多少,分為簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄。 簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄指只涉及一個(gè)賬戶借方和另一個(gè)賬戶貸方的會(huì)計(jì)分錄,即一借一貸的會(huì)計(jì)分錄; 復(fù)合會(huì)計(jì)分錄指由兩個(gè)以上(不含兩個(gè))對(duì)應(yīng)賬戶所組成的會(huì)計(jì)分錄,即一借多貸、一貸多借或多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。
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#一、合并會(huì)計(jì)報(bào)表的日常準(zhǔn)備工作 合并會(huì)計(jì)報(bào)表的工作在合并范圍內(nèi)的個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表比較多的情況下,是一項(xiàng)工作量繁重的會(huì)計(jì)處理業(yè)務(wù)。
如果不在平時(shí)把準(zhǔn)備工作做好,待到期末合并時(shí)再去查找、確認(rèn)合并數(shù)據(jù)與資料就會(huì)大大影響工作效率;而如果平時(shí)作好了準(zhǔn)備工作,到期末合并時(shí)就會(huì)“水到渠成”、“得心應(yīng)手”。 這些準(zhǔn)備工作要求企業(yè)建立合并會(huì)計(jì)報(bào)表抵銷(xiāo)資料的備查、登記與對(duì)帳制度。
這一制度的內(nèi)容應(yīng)涉及內(nèi)部交易企業(yè)間的溝通對(duì)賬方式、統(tǒng)一入帳時(shí)間、上報(bào)母公司數(shù)據(jù)的期限要求等。 二、合并會(huì)計(jì)報(bào)表的初數(shù)抵銷(xiāo) 合并會(huì)計(jì)報(bào)表如果披露期初數(shù),就涉及期初數(shù)的抵銷(xiāo)問(wèn)題。
如果沒(méi)有以下兩個(gè)原因,原則上可將上年度的期末數(shù)作為本年度的期初數(shù),而不再重新作抵銷(xiāo)合并。如果存在以下兩個(gè)原因則需重新作抵銷(xiāo)合并。
第一、本年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表的個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表范圍與上年度有所不同。 第二、上年度合并會(huì)計(jì)報(bào)表中的個(gè)別會(huì)計(jì)報(bào)表涉及到會(huì)計(jì)報(bào)表調(diào)整問(wèn)題,如以前年會(huì)計(jì)政策變更和重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正問(wèn)題。
需要說(shuō)明的是:如果本年度的期初數(shù)需要新抵銷(xiāo)合并,則涉及到以前年度的內(nèi)部、交易往來(lái)相當(dāng)于在本年度作兩次抵銷(xiāo)。 例如:某集團(tuán)A公司為母公司,B公司為其子公司,2001年末B公司應(yīng)收A公司內(nèi)部往來(lái)款100萬(wàn)元,B公司提取了0。
5萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備,A公司在2001年末合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)編制抵銷(xiāo)分錄: (1)借:壞賬準(zhǔn)備 0。 5萬(wàn)元 貸:管理費(fèi)用 0。
5萬(wàn)元 A公司在2002年末合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí),對(duì)期初數(shù)應(yīng)首先將2001年末的抵銷(xiāo)分錄再作一次,即: (2)借:壞賬準(zhǔn)備 0。5萬(wàn)元 貸:年初未分配利潤(rùn) 0。
5萬(wàn)元 但同時(shí)對(duì)2002年期末數(shù)抵銷(xiāo)處理時(shí),仍應(yīng)對(duì)2001年期末數(shù)再作抵銷(xiāo),即: (3)借:壞賬準(zhǔn)備 0。 5萬(wàn)元 貸:年初未分配利潤(rùn) 0。
5萬(wàn)元 在登記2002年度合作工作底稿時(shí),第(2)個(gè)抵銷(xiāo)分錄只在合并資產(chǎn)負(fù)債表工作底稿“壞賬準(zhǔn)備”和“未分配利潤(rùn)”其實(shí)期初數(shù)項(xiàng)目登記,不在合并利潤(rùn)分配表 “年初未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目工作底稿上登記。 而第(3)個(gè)抵銷(xiāo)分錄必須同時(shí)在這兩個(gè)合并報(bào)表的上述項(xiàng)目登記。
三、母公司與子公司同時(shí)持有同一子公司的抵銷(xiāo) 在合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí),經(jīng)常遇到子公司本身提供的個(gè)別報(bào)表就是合并會(huì)計(jì)報(bào)表,其合并范圍內(nèi)的子公司也是母公司的參股公司,這樣就出現(xiàn)了母公司和子公司共同持有另外一家子公司的情況。 例如:甲公司為乙公司的子公司,乙公司持有丙公司60%股份,甲公司又持有丙公司20%股份,乙公司在期末合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)編制的抵銷(xiāo)分錄為: 借:實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn) 貸:長(zhǎng)期股投資-丙公司(丙公司凈資產(chǎn)的60%) 少數(shù)股東權(quán)益(丙公司凈資產(chǎn)的40%) 甲公司在編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí),除進(jìn)行政黨的抵銷(xiāo)處理外,還應(yīng)對(duì)乙公司的少數(shù)股東權(quán)益中屬于甲公司的50%(即丙公司凈資產(chǎn)的20%)再作抵銷(xiāo),即: 借:少數(shù)股東權(quán)益(丙公司凈資產(chǎn)的20%) 貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資-丙公司 如果這個(gè)例子變?yōu)榧坠境钟斜?0%,乙公司持有丙公司20%,抵銷(xiāo)分錄應(yīng)同上,但均由甲公司來(lái)編制。
四、內(nèi)部購(gòu)進(jìn)原材料的抵銷(xiāo) 集團(tuán)內(nèi)部制造業(yè)從其他集團(tuán)成員購(gòu)進(jìn)原材料要比商品流通企業(yè)從其他集團(tuán)成員購(gòu)進(jìn)商品的抵銷(xiāo)復(fù)雜很多。對(duì)此,《合并會(huì)計(jì)報(bào)表暫行規(guī)定》沒(méi)有規(guī)范制造業(yè)如何抵銷(xiāo)。
其實(shí),抵銷(xiāo)方法可以比照《合并會(huì)計(jì)報(bào)表暫行規(guī)定》中對(duì)內(nèi)部商品交易的要求進(jìn)行抵銷(xiāo),因?yàn)橹圃鞓I(yè)也要將購(gòu)進(jìn)的原材料加工成商品再予以出售,只不過(guò)蹭多了個(gè)加工環(huán)節(jié)。 這里可以把庫(kù)存的原材料、加工中的在產(chǎn)品、庫(kù)存商品(即產(chǎn)成品)都視為商品流通業(yè)的購(gòu)進(jìn)商品尚未銷(xiāo)售出去的部門(mén),只不過(guò)計(jì)算其中內(nèi)部銷(xiāo)售的毛利要麻煩一些,但也可以采取倒擠的方式。
例如:A、B兩公司為集團(tuán)內(nèi)部成員企業(yè),A公司為制造業(yè),B公司為商品流通業(yè)。 2001年A公司從B公司購(gòu)進(jìn)原材料(B公司為商品)一批,不含增值稅貨款10萬(wàn)元,B公司購(gòu)進(jìn)價(jià)8萬(wàn)元(不含增值稅),A公司購(gòu)進(jìn)材料后最終實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收中有20%為從B公司購(gòu)進(jìn)材料的銷(xiāo)售成本,本期A公司實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入30萬(wàn)元,集團(tuán)年末合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)應(yīng)編制抵銷(xiāo)分錄: 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10萬(wàn)元 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 9。
2萬(wàn)元 存貨 0。8萬(wàn)元 注:貸記存貨0。
8萬(wàn)元的計(jì)算過(guò)程為:(1)期末A公司內(nèi)部購(gòu)進(jìn)存貨余額為10-30x20%=4(萬(wàn)元)。(2)期末A公司存貨含有的內(nèi)部銷(xiāo)售毛利為:4x(10-8)/10=4x20%=0。
8(萬(wàn)元),因此期末A公司存貨中有0。8萬(wàn)元的內(nèi)部銷(xiāo)售毛利沒(méi)有實(shí)現(xiàn)。
第二年,A公司從B公司購(gòu)進(jìn)15萬(wàn)元,B公司購(gòu)進(jìn)價(jià)12萬(wàn)元,A公司第二年實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入50萬(wàn)元,其中20%為從B公司購(gòu)進(jìn)材料的銷(xiāo)售成本,第二年末集團(tuán)合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)應(yīng)編制的抵銷(xiāo)分錄為: (1)借:年初未分配利潤(rùn) 0。 8萬(wàn)元 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 0。
8萬(wàn)元 (2)借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 15萬(wàn)元 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 15萬(wàn)元 (3)借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1。8萬(wàn)元 貸:存貨 1。
8萬(wàn)元 注:貸記存貨1。 8萬(wàn)元的計(jì)算過(guò)程為:(1)第二年末A公司內(nèi)部購(gòu)進(jìn)存貨余額為4+15-50 x 20%=9(萬(wàn)元)。
(2)第二年末A公司存貨含有的內(nèi)部銷(xiāo)售毛利為:9 x 20%=1。8(萬(wàn)元)。
五、少數(shù)股東權(quán)益的列示 根據(jù)《合并會(huì)計(jì)報(bào)表暫行規(guī)定》。
這么合并的話 應(yīng)繳稅費(fèi)----應(yīng)交所得科目上哪去了?
借:所得稅費(fèi)用 54425
貸:應(yīng)繳稅費(fèi)----應(yīng)交所得稅 54425
這一步是把應(yīng)繳稅費(fèi)轉(zhuǎn)入費(fèi)用里面去,你那個(gè)分錄導(dǎo)致沒(méi)有計(jì)入費(fèi)用
不要認(rèn)為分錄中涉及相同會(huì)計(jì)科目就可簡(jiǎn)化核算
舉個(gè)例子
我們?cè)谧鼋换シ峙漭o助生產(chǎn)成本時(shí)這么做分錄
借:生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本——*車(chē)間
生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本——**車(chē)間
貸:生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本——*車(chē)間
生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本——**車(chē)間
借貸科目相同難道我們可以簡(jiǎn)化不做分錄了嗎?啊, 不行啊
企業(yè)合并,是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的企業(yè),依據(jù)法律規(guī)定或合同的約定,合并為一個(gè)企業(yè)的法律行為。
其中包括被合并企業(yè)將其全部資產(chǎn)和負(fù)債轉(zhuǎn)讓給另一家現(xiàn)存或新設(shè)企業(yè)(簡(jiǎn)稱(chēng)合并企業(yè)),為其股東換取合并企業(yè)的股權(quán)或其他財(cái)產(chǎn),實(shí)現(xiàn)兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的依法合并的情況。 合并有兩種形式:一種是新設(shè)合并,即合并各方解散而共同設(shè)立為新的企業(yè),也稱(chēng)解散合并;另一種是吸收合并,即合并一方存續(xù),其他各方解散而并入存續(xù)一方,也稱(chēng)存續(xù)合并。
企業(yè)無(wú)論采取何種方式合并,均不須經(jīng)清算程序,合并前企業(yè)的股東投資者除要求退股的以外,將繼續(xù)成為合并后企業(yè)的股東;合并前企業(yè)的債權(quán)和債務(wù),通過(guò)法律規(guī)定的程序,由合并后的企業(yè)承繼。對(duì)企業(yè)在合并前后的營(yíng)業(yè)活動(dòng)應(yīng)作為延續(xù)的營(yíng)業(yè)活動(dòng)進(jìn)行稅務(wù)處理。
隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日趨激烈,企業(yè)合并將非常頻繁。因?yàn)橥馍掏顿Y企業(yè)往往能夠享受一些稅收優(yōu)惠,所以,企業(yè)合并時(shí)除考慮投資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、市場(chǎng)需求等關(guān)鍵因素外,不能忽略因合并產(chǎn)生的適用的稅收政策的變化。
特別是企業(yè)合并所涉及的稅收處理較為復(fù)雜,企業(yè)應(yīng)謹(jǐn)慎應(yīng)對(duì)。 內(nèi)資企業(yè)涉及企業(yè)合并的稅法主要有兩個(gè):《企業(yè)改組改制中若干所得稅業(yè)務(wù)問(wèn)題的暫行規(guī)定》[國(guó)稅發(fā)(1998)97號(hào)]和《關(guān)于企業(yè)合并分立業(yè)務(wù)有關(guān)所得稅問(wèn)題的通知》[國(guó)稅發(fā)(2000)119號(hào)].企業(yè)合并業(yè)務(wù)的所得稅應(yīng)根據(jù)合并的具體方式處理。
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