金蝶軟件以折扣后的不含稅價入賬
這樣就平了
國家稅務(wù)總局《關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函[20081875號)規(guī)定,企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而在商品價格上給予的價格扣除屬千商業(yè)折扣、商品銷售涉及商業(yè)折扣的,應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。對于銷售折扣,現(xiàn)行增值稅稅法規(guī)定,如果銷售額和折扣額是在同一張發(fā)票上分別注明的(普通發(fā)票或增值稅發(fā)票的開具方法相同),可以按折扣后的余額作為銷售額計算增值稅、營業(yè)稅和企業(yè)所得稅;如果將折扣額另開發(fā)票,不論其在財務(wù)上如何處理,均不得從銷售額中減除折扣額計算增值稅、營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。
一、按折扣后的價值做存貨成本,按折扣后稅金記“應(yīng)交稅費”,按折扣后的合計金額記應(yīng)付賬款
借:庫存商品(或原材料)
折扣后金額
應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅金)
折扣后金額
貸:應(yīng)付賬款
折扣后合計金額
1、銷售方按折扣后的金額記“主營業(yè)務(wù)收入”,折扣后稅金記“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅金)”。
2、購貨方按折扣后的金額記“原材料或庫存商品”,折扣后稅金記“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅金)”。
二、企業(yè)為了擴(kuò)大銷售、占領(lǐng)市場,對于批發(fā)商往給予商業(yè)折扣,采用銷量越多、價格越低的促銷策略,也就是我們通常所說的“薄利多銷”如購買5件,銷售價格折扣10%;購買10件,折扣20%等。其特點是折扣在實現(xiàn)銷售的同時發(fā)生。
擴(kuò)展資料:
(一)企業(yè)購入材料、商品等驗收入庫,但貨款尚未支付,根據(jù)有關(guān)憑證(發(fā)票賬單、隨貨同行發(fā)票上記載的實際價款或暫估價值), 借記“材料采購”、“在途物資”等科目,按可抵扣的增值稅額,借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)”等科目,按應(yīng)付的價款,貸記本科目。
企業(yè)購物資時,因供貨方發(fā)貨時少付貨物而出現(xiàn)的損失,由供貨方補足少付的貨物時,應(yīng)借方記“應(yīng)付賬款”,貸方轉(zhuǎn)出“待處理財產(chǎn)損益”中相應(yīng)金額
(二)接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項,根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單,借記“生產(chǎn)成本”、“管理費用”等科目,貸記本科目。支付時,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。
(三)采用售后回購方式融資的,在發(fā)出商品等資產(chǎn)時,應(yīng)按實際收到或應(yīng)收的金額,借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目,按專用發(fā)票上注明的增值稅額,貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)” 科目,按其差額,貸記本科目。
回購價格與原銷售價格之間的差額,應(yīng)在售后回購期間內(nèi)按期計提利息費用,借記“財務(wù)費用”科目,貸記本科目。
參考資料來源:百度百科-應(yīng)付賬款
發(fā)票上的銷售折扣屬于商業(yè)折扣,會計分錄為: 借:應(yīng)收賬款、庫存現(xiàn)金等 貸:主營業(yè)務(wù)收入 (折扣數(shù)據(jù)) 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 商業(yè)折扣,是指企業(yè)根據(jù)市場供需情況,或針對不同的顧客,在商品標(biāo)價上給予的扣除。
商業(yè)折扣是企業(yè)最常用的促銷方式之一。企業(yè)為了擴(kuò)大銷售、占領(lǐng)市場,對于批發(fā)商往給予商業(yè)折扣,采用銷量越多、價格越低的促銷策略,也就是我們通常所說的“薄利多銷”如購買5件,銷售價格折扣10%;購買10件,折扣20%等。
其特點是折扣在實現(xiàn)銷售的同時發(fā)生。
一、稅法規(guī)定
折扣銷售,關(guān)健看銷售額與折扣額是否在同一張發(fā)票上注明。如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的,可按折扣后的余額作為銷售額計算增值稅;如果將折扣額另開發(fā)票,不論其財務(wù)上如何處理,均不得從銷售額中減除折扣額。這里的折扣僅限于貨物價格折扣,如果是實物折扣應(yīng)按視同銷售中“無償贈送”處理,實物款額不能從原銷售額中減除。
二、會計處理
稅法上的“折扣銷售”(會計上稱之為“商業(yè) 折扣”)?!吧虡I(yè)折扣”是企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而在標(biāo)價上給予的價格扣除,因而不影響銷售商品收入的計量?!吧虡I(yè)折扣”是在交易成立及實際付款之前予以扣除,對庫存現(xiàn)金和主營業(yè)務(wù)收入不產(chǎn)生影響。如果是同開具一張發(fā)票,將折扣后實際收到的現(xiàn)金,按商業(yè)定價扣除商業(yè)折扣后的凈額進(jìn)行處理。如果單獨另開具一張紅字發(fā)票,不同之處是,對折扣部分不含稅價款乘以稅率,按售價全額計提增值稅。
企業(yè)采用“折扣銷售”(“商業(yè)折扣”),這種促銷方式實際是企業(yè)在銷售商品上,先打折,再銷售,折扣在前,銷售在后,這時侯開一張發(fā)票,折扣就可以扣除。開兩張發(fā)票(分票開具,一張?zhí)m字票,一張紅字票)需全額計算交稅。這種銷售行為,以促銷為目的,買的多,折扣多。有價格折扣,還有實物折扣。值得注意的是,價格折扣與實物折扣的會計處理應(yīng)有所不同,實物折扣,視同銷售處理;開一張票與開兩張票計稅有所不同,開兩張票計稅額明顯大于開一張計稅額,“折扣銷售”,單獨開具紅字發(fā)票,會增加企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。
三、舉例說明
【例】某市一家大華超市,系增值稅一般納稅人企業(yè),增值稅稅率為17%.為搶抓商機,增加銷量,2008年1月開展節(jié)前促銷活動,母嬰柜節(jié)期開展“折扣銷售”方式出售“大華牌全脂奶粉”,售(標(biāo))價26元/袋(200g),成本為13.5元/袋。規(guī)定在促銷期內(nèi)凡在本柜消費者一次購買5袋的,按七折優(yōu)惠價格成交,并將折扣部分與銷售額開具在同一張發(fā)票上。月末結(jié)賬前,經(jīng)核算1月份消費者一次購買5袋的有200次,共出售了1000袋,錢貨當(dāng)時兩清(不考慮其他零售數(shù)額)。
假定折扣部分與銷售額開具在同一張發(fā)票上的會計處理:
借:庫存現(xiàn)金 18200
貸:主營業(yè)務(wù)收入 15555.56 [(26*70%)*1000÷(1+17%)]
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 2644.44(15555.56*17%)
同時,結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本:
借:主營業(yè)務(wù)成本 13500
貸:庫存商品 13500
價格折扣假定折扣部分與銷售額開具在二張發(fā)票上的會計處理:
借:庫存現(xiàn)金 18200
銷售費用 1133.34 [(26*1000)*30%÷(1+17%)*17%]
貸:主營業(yè)務(wù)收入 15555.56 [(26*70%)*1000÷(1+17%)]
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 3777.78 [(26*1000)÷(1+17%)*17%]
同時,結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時的會計處理:
借:主營業(yè)務(wù)成本 13500
貸:庫存商品 13500
借:銀行存款或應(yīng)收賬款 (折后金額)
財務(wù)費用-銷售折扣
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項稅)
擴(kuò)展資料:
應(yīng)交稅金的會計分錄:
1、應(yīng)交增值稅
(1)國內(nèi)采購物資
借:物資采購
生產(chǎn)成本
管理費用等
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸:應(yīng)付賬款
應(yīng)付票據(jù)
銀行存款等
(2)接受投資轉(zhuǎn)入的物資
借:原材料等
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸:實收資本(或股本)
資本公積
(3)接受應(yīng)稅勞務(wù)
借:生產(chǎn)成本
委托加工物資
管理費用等
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸:應(yīng)付賬款
銀行存款
(4)進(jìn)口物資
借:物資采購
庫存商品等
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸:應(yīng)付賬款
銀行存款
(5)購進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品
借:物資采購(買價扣除按規(guī)定計算的進(jìn)項稅額后的差額)
庫存商品等(買價扣除按規(guī)定計算的進(jìn)項稅額后的差額)
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)(購入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的買價和規(guī)定的扣除率計算的進(jìn)項稅額)
貸:應(yīng)付賬款(應(yīng)支付的價款)
銀行存款(實際支付的價款)
參考資料來源:百度百科-應(yīng)交稅金
聲明:本網(wǎng)站尊重并保護(hù)知識產(chǎn)權(quán),根據(jù)《信息網(wǎng)絡(luò)傳播權(quán)保護(hù)條例》,如果我們轉(zhuǎn)載的作品侵犯了您的權(quán)利,請在一個月內(nèi)通知我們,我們會及時刪除。
蜀ICP備2020033479號-4 Copyright ? 2016 學(xué)習(xí)鳥. 頁面生成時間:3.473秒