政府2019新舊科目對照表

1.2019年行政事業(yè)單位新舊預(yù)算會計制度轉(zhuǎn)賬、登記新賬科目對照表

去百度文庫，查看完整內(nèi)容>內(nèi)容來自用戶：sannykiki事業(yè)單位新舊預(yù)算會計制度轉(zhuǎn)賬、登記新賬科目對照表|原會計科目|銜接轉(zhuǎn)賬分錄期末轉(zhuǎn)賬科目對照說明（2017年資產(chǎn)負(fù)債表）|根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制增加分錄|新會計科目|備注|序號|科目編號|科目名稱|科目編號|科目名稱|二級科目|（四）預(yù)算結(jié)余類|49|3301|財政補助結(jié)轉(zhuǎn)|逐項分析+預(yù)算支出中已經(jīng)計入預(yù)算支出尚未支付財政資金-已經(jīng)支付財政資金尚未計入預(yù)算支出（貸方）金額確定方式|8101|財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)|50|3302|財政補助結(jié)余|按原賬金額登記|8102|財政撥款結(jié)余|51|3401|非財政補助結(jié)轉(zhuǎn)|逐項分析+預(yù)算支出中已經(jīng)計入預(yù)算支出尚未支付非財政補助資金-已經(jīng)支付非財政補助資金尚未計入預(yù)算支出+各項結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入的預(yù)算收入中已經(jīng)收到非財政補助專項資金尚未計入預(yù)算收入-已經(jīng)計入預(yù)算收入尚未收到非財政補助專項資金（貸方）金額確定方式|8201|非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)|52|3001|事業(yè)基金|按原賬金額金額確定方式|8202|非財政撥款結(jié)余|53|3201|專用基金|原專用基金中是通過非財政補助結(jié)余分配形成的資金，應(yīng)做銜接分錄借：資金結(jié)存—貨幣資金 貸：專用結(jié)余|8301|專用結(jié)余|（三）凈資產(chǎn)類|3403|經(jīng)營結(jié)余|按原賬金額登記、期末借方余額應(yīng)做銜接分錄借：經(jīng)營結(jié)余貸：資金結(jié)存—貨幣資金|8401|經(jīng)營結(jié)余|財政應(yīng)返還額度 |按原賬金額登記|8001|資金結(jié)存—財政應(yīng)返還額度|8101|財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)|新賬的財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)/結(jié)余（貸方余額）合計數(shù)減去財政應(yīng)返還額。

2.新舊會計準(zhǔn)則科目對照表

新會計準(zhǔn)則出臺后，會計科目變化（19項30個科目變化）

1）“現(xiàn)金”恢復(fù)為“庫存現(xiàn)金”（指狹義的現(xiàn)金）。

2）“短期投資”更改為“交易性金融資產(chǎn)”、“可供出售金融產(chǎn)”。

3）“長期債權(quán)投資”改為“持有至到期投資”。

4）“短期投資減值準(zhǔn)備”和“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”合并為“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”。

5）“物資采購”恢復(fù)為“材料采購”。

6）“在途材料”改為“在途物資”。

7）包裝物和低值易耗品統(tǒng)一到“周轉(zhuǎn)材料”科目核算。

8）“遞延稅款”分為“遞延所得稅資產(chǎn)”、“遞延所得稅負(fù)債”。

9）“應(yīng)付短期債券”改為“交易性金融負(fù)債”。

10）“應(yīng)交稅金”和“其他應(yīng)交款” 科目取消，統(tǒng)一改為“應(yīng)交稅費”。

11）“應(yīng)付工資”，“應(yīng)付福利費”，“工會經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”科目取消，統(tǒng)一改為“應(yīng)付職工薪酬”。

12）“其他業(yè)務(wù)支出”改為“其他業(yè)務(wù)成本”。

13）“主營業(yè)稅金及附加”改為“營業(yè)稅金及附加”。

14）取消“營業(yè)費用”科目恢復(fù) “銷售費用”。

15）“商譽”從無形資產(chǎn)中分離為一級科目。

16）“所得稅”改為“所得稅費用”。

17）取消“應(yīng)收補貼款”，并入“其他應(yīng)收款”

18）取消“待攤費用”和“預(yù)提費用”。

19）新增加“投資性房地產(chǎn)”、“研發(fā)支出”、“累計攤銷”、|“未擔(dān)保余值”、“庫存股”、“公允價值變動損益”、“長期應(yīng)收款”、“未實現(xiàn)融資收益”。

3.2019政府會計制度,醫(yī)院收入支出對應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到哪些科目

第一，發(fā)生支出時的會計處理方法。使用財政補助、科教項目收入購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或購買藥品、衛(wèi)生材料等庫存物資發(fā)生支出

時，會計處理分為兩種步驟兩個分錄來完成。以財政補助資金為例，第一步是支出記錄環(huán)節(jié) ，這環(huán)節(jié)分為兩種情形： -是當(dāng)資金由財政直接

支付時，借記“財政項目補助支出”，貸記 “財政補助收入”； 二是當(dāng)財政授權(quán)支付時，借記“財政項目補助支出”等科目，貸記“零余額賬

戶用款額度”、“銀行存款” 等科目。這一步驟的目的在于記錄財政資金的開支過程；第二步驟為資產(chǎn) 記錄環(huán)節(jié)， 同時借記“在建工

程”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)” “庫存物資”等科目，貸記“待沖基金待沖財政基金科目。

在上述會計處理中，出現(xiàn)一筆業(yè)務(wù)雙分錄的情況。在舊的醫(yī)院會計制度中，雙分錄情形并不少見，如購買固定資產(chǎn)時，既要同時增記固定

資產(chǎn)（借）與固定基金（貸） ，同時減記專用基金修購基金（借）與銀行存款（貸） ，從而出現(xiàn)-筆業(yè)務(wù)兩個分錄核算的情況。這一處理方法

實質(zhì)上源于收付實現(xiàn)制中資金占用與資金來源對應(yīng)的理念。新的醫(yī)院會計制度中，醫(yī)院使用自有資金購買固定資產(chǎn)時，只需要借記“固定資

產(chǎn)”， 貸記貨幣資金等相關(guān)科目，并按財務(wù)制度提取折舊，而“固定基金”科目被廢止。新的醫(yī)院會計制度中的雙分錄的主要目的是為了完整

地記錄財務(wù)信息， 既要能對資產(chǎn)的變化做出記錄，也要將財政資金的支出做出完整的描述。

第二，配套資金購買整體資產(chǎn)的會計處理。購買一個整體資產(chǎn)中 ，部分資金由財政配套，部分由醫(yī)院自籌 ，這種業(yè)務(wù)的發(fā)生在醫(yī)院購入固

定資產(chǎn)中是常見的。假設(shè)-套專業(yè)的醫(yī)療設(shè)備價格120萬元，財政配套資金60萬元，醫(yī)院自籌資金60萬元購入。在財政直接支付方式下，醫(yī)院會計分兩個步驟分錄：-是 肯記固定資產(chǎn)120萬元，貸記待沖基金60萬元，銀行存款或應(yīng)付賬款等60萬元，這是記錄資產(chǎn)的實際變化情況；二

是借記財政項目補助支出60萬元，貸記財政補助收入60萬元，這是記錄了財政資金的實際支出情況。

第三，在提取折舊與耗用資時的會計處理。新的醫(yī)院會計制度的-個重大改變是固定資產(chǎn)要提取折舊。那么財政資金或科教資金購入的

固定資產(chǎn)（或配套資金部分） ， 其折舊B不能進入醫(yī)院醫(yī)療成本而是沖減待沖基金。如上例， 120萬元的醫(yī)療設(shè)備，使用年限為5年，使用4年已

壞，報廢，那么4年提取折1896萬元，每年的提取折舊8為：借記醫(yī)療業(yè)務(wù)成本和待沖基金各12萬元，貸記累計折舊24萬元。轉(zhuǎn)入清理時：借記

固定資產(chǎn)清理12萬元，待沖基金12萬元，累計折1舊96萬元，貸記固定資產(chǎn)120萬元。

第四，領(lǐng)用、發(fā)出財政補助、科教項目資金形成的庫存物資時，要按發(fā)出物資所對應(yīng)的待沖基金金額，借記“待沖基金”，貸記 “庫存物

資”。

第五，處置盤虧財政補助科教項目資金形成的固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)，以及財政補助、科教項目資金形成的庫存物資發(fā)生盤虧變質(zhì)

毀損的，在進行相關(guān)賬務(wù)處理的同時， 按該項資產(chǎn)對應(yīng)的尚未沖減完畢的待沖基金數(shù)額，借記“待沖基金”，貸記 “固定資產(chǎn)”、“無形資

產(chǎn)”、“庫存物資”等科目。

4.新舊會計準(zhǔn)則科目對照表

新會計準(zhǔn)則出臺后，會計科目變化（19項30個科目變化） 1）“現(xiàn)金”恢復(fù)為“庫存現(xiàn)金”（指狹義的現(xiàn)金）。

2）“短期投資”更改為“交易性金融資產(chǎn)”、“可供出售金融產(chǎn)”。 3）“長期債權(quán)投資”改為“持有至到期投資”。

4）“短期投資減值準(zhǔn)備”和“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”合并為“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”。 5）“物資采購”恢復(fù)為“材料采購”。

6）“在途材料”改為“在途物資”。 7）包裝物和低值易耗品統(tǒng)一到“周轉(zhuǎn)材料”科目核算。

8）“遞延稅款”分為“遞延所得稅資產(chǎn)”、“遞延所得稅負(fù)債”。 9）“應(yīng)付短期債券”改為“交易性金融負(fù)債”。

10）“應(yīng)交稅金”和“其他應(yīng)交款” 科目取消，統(tǒng)一改為“應(yīng)交稅費”。 11）“應(yīng)付工資”，“應(yīng)付福利費”，“工會經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”科目取消，統(tǒng)一改為“應(yīng)付職工薪酬”。

12）“其他業(yè)務(wù)支出”改為“其他業(yè)務(wù)成本”。 13）“主營業(yè)稅金及附加”改為“營業(yè)稅金及附加”。

14）取消“營業(yè)費用”科目恢復(fù) “銷售費用”。 15）“商譽”從無形資產(chǎn)中分離為一級科目。

16）“所得稅”改為“所得稅費用”。 17）取消“應(yīng)收補貼款”，并入“其他應(yīng)收款” 18）取消“待攤費用”和“預(yù)提費用”。

19）新增加“投資性房地產(chǎn)”、“研發(fā)支出”、“累計攤銷”、|“未擔(dān)保余值”、“庫存股”、“公允價值變動損益”、“長期應(yīng)收款”、“未實現(xiàn)融資收益”。

5.最新政府財政收支科目表

目前，我國財政總預(yù)算會計科目表（即你說的：政府財政收支科目表）如下：

序號 編碼 科目名稱

一、資產(chǎn)類

1 101 國庫存款

2 102 其他財政存款

3 104 有價證券

4 105 在途款

5 111 暫付款

6 112 與下級往來

7 121 預(yù)撥經(jīng)費

8 122 基建撥款

9 131 財政周轉(zhuǎn)金放款

10 132 借出財政周轉(zhuǎn)金

11 133 待處理財政周轉(zhuǎn)金

二、負(fù)債類

12 211 暫存款

13 212 與上級往來

14 222 借入款

15 223 借入財政周轉(zhuǎn)金

三、凈資產(chǎn)類

16 301 預(yù)算結(jié)余

17 305 基金預(yù)算結(jié)余

18 307 專用基金結(jié)余

19 321 預(yù)算周轉(zhuǎn)金

20 322 財政周轉(zhuǎn)基金

四、收入類

21 401 一般預(yù)算收入

22 405 基金預(yù)算收入

23 407 專用基金收入

24 411 補助收入

25 412 上解收入

26 414 調(diào)入資金

27 425 財政周轉(zhuǎn)金收入

五、支出類

28 501 一般預(yù)算支出

29 505 基金預(yù)算支出

30 507 專用基金支出

31 511 補助支出

32 512 上解支出

33 514 調(diào)出資金

34 524 財政周轉(zhuǎn)金支出

6.最新政府財政收支科目表

目前，我國財政總預(yù)算會計科目表（即你說的：政府財政收支科目表）如下：序號 編碼 科目名稱一、資產(chǎn)類1 101 國庫存款 2 102 其他財政存款 3 104 有價證券 4 105 在途款 5 111 暫付款 6 112 與下級往來 7 121 預(yù)撥經(jīng)費 8 122 基建撥款 9 131 財政周轉(zhuǎn)金放款 10 132 借出財政周轉(zhuǎn)金 11 133 待處理財政周轉(zhuǎn)金 二、負(fù)債類 12 211 暫存款 13 212 與上級往來 14 222 借入款 15 223 借入財政周轉(zhuǎn)金 三、凈資產(chǎn)類 16 301 預(yù)算結(jié)余 17 305 基金預(yù)算結(jié)余 18 307 專用基金結(jié)余 19 321 預(yù)算周轉(zhuǎn)金 20 322 財政周轉(zhuǎn)基金 四、收入類 21 401 一般預(yù)算收入 22 405 基金預(yù)算收入 23 407 專用基金收入 24 411 補助收入 25 412 上解收入 26 414 調(diào)入資金 27 425 財政周轉(zhuǎn)金收入 五、支出類 28 501 一般預(yù)算支出 29 505 基金預(yù)算支出 30 507 專用基金支出 31 511 補助支出 32 512 上解支出 33 514 調(diào)出資金 34 524 財政周轉(zhuǎn)金支出。

7.最新會計科目參照表

最新會計科目： 一、資產(chǎn)類 1 庫存現(xiàn)金 2 銀行存款 4 存放同業(yè) 銀行專用 新增 5 其他貨幣資金 4 短期投資（分拆） 5 短期投資跌價準(zhǔn)備（更名） 6 結(jié)算備付金（證券專用 新增） 7 存出保證金（金融共用 新增） 8 交易性金融資產(chǎn) （新增） 9 買入返售金融資產(chǎn) 10 應(yīng)收票據(jù) 11 應(yīng)收賬款 12 預(yù)付賬款 13 應(yīng)收股利 14 應(yīng)收利息 15 應(yīng)收代位追償款（保險專用 新增） 16 應(yīng)收分保賬款（保險專用 新增） 17 應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金 18 其他應(yīng)收款 19 壞賬準(zhǔn)備 13 應(yīng)收補貼款 20 貼現(xiàn)資產(chǎn)（銀行專用 新增） 21 拆出資金（新增） 22 貸款（銀行和保險共用 新增） 23 貸款損失準(zhǔn)備（銀行和保險共用 新增） 24 代理兌付證券（銀行和證券共用 新增） 25 代理業(yè)務(wù)資產(chǎn) （新增） 26 材料采購（更名） 27 在途物資（新增） 28 原材料 29 材料成本差異 30 庫存商品 31 發(fā)出商品（新增） 32 商品進銷差價 33 委托加工物資 34 周轉(zhuǎn)材料（新增） 包裝物 低值易耗品 35 消耗性生物資產(chǎn) 36 貴金屬 37 抵債資產(chǎn) （金融共用 新增） 38 損余物資（保險專用 新增） 39 融資租賃資產(chǎn) （租賃專用 新增） 40 存貨跌價準(zhǔn)備 41 持有至到期投資（新增） 42 持有至到期投資減值準(zhǔn)備（新增） 43 可供出售金融資產(chǎn)（新增） 44 長期股權(quán)投資 29 長期債權(quán)投資（更名） 45 長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 46 投資性房地產(chǎn)（新增） 47 長期應(yīng)收款（新增） 48 未實現(xiàn)融資收益（新增） 49 存出資本保證金 （新增） 50 固定資產(chǎn) 51 累計折舊 52 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 53 在建工程 54工程物資 在建工程減值準(zhǔn)備 55 固定資產(chǎn)清理 56 未擔(dān)保余值（租賃專用 新增） 57 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)（農(nóng)業(yè)專用 新增） 58 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊（農(nóng)業(yè)專用 新增） 59 公益性生物資產(chǎn)（農(nóng)業(yè)專用 新增） 62 無形資產(chǎn) 63 累計攤銷 （新增） 64 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 65 商譽（新增） 41 未確認(rèn)融資費用（變更類別） 66 長期待攤費用 67 遞延所得稅資產(chǎn)（新增） 69 待處理財產(chǎn)損溢 二、負(fù)債類 70 短期借款 77 交易性金融負(fù)債 （新增） 78 賣出回購金融資產(chǎn)款金（融共用 新增） 79 應(yīng)付票據(jù) 80 應(yīng)付賬款 81 預(yù)收賬款 82 應(yīng)付職工薪酬 50 應(yīng)付福利費（合并） 83 應(yīng)交稅費 （合并） 53 其他應(yīng)交款（合并） 84 應(yīng)付利息（新增） 85 應(yīng)付股利 86 其他應(yīng)付款 92 代理業(yè)務(wù)負(fù)債（新增） 93 遞延收益（新增） 94 長期借款 95 應(yīng)付債券 98 保戶儲金（保險專用 新增） 99 獨立賬戶負(fù)債（保險專用 新增） 100 長期應(yīng)付款 101 未確認(rèn)融資費用 （變更類別） 102 專項應(yīng)付款 103 預(yù)計負(fù)債 104 遞延所得稅負(fù)債（更名） 三、共同類 106 貨幣兌換 （金融共用 新增） 107 衍生工具 （新增） 108 套期工具（新增） 109 被套期項目（新增） 四、所有者權(quán)益類 110 實收資本 111 資本公積 112 盈余公積 114 本年利潤 115 利潤分配 116 庫存股（新增） 五、成本類 117 生產(chǎn)成本 118 制造費用 119 勞務(wù)成本 120 研發(fā)支出（新增） 121 工程施工 （建造承包商專用 新增） 122 工程結(jié)算 （建造承包商專用 新增） 123 機械作業(yè) （建造承包商專用 新增） 六、損益類 124 主營業(yè)務(wù)收入 129 其他業(yè)務(wù)收入 131 公允價值變動損益（新增） 132 投資收益 136 營業(yè)外收入 137 主營業(yè)務(wù)成本 138 其他業(yè)務(wù)支出 139 營業(yè)稅金及附加 149 銷售費用（更名） 150 管理費用 151 財務(wù)費用 152 勘探費用 （新增） 153 資產(chǎn)減值損失 （新增） 154 營業(yè)外支出 155 所得稅費用（更名） 156 以前年度損益調(diào)整。

8.2019新會計制度下行政單位會計憑證怎樣做

2019新會計制度下行政單位會計憑證實行平行記賬，財務(wù)會計與預(yù)算會計同時核算，財務(wù)會計采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進行賬務(wù)處理，同時涉及收付款業(yè)務(wù)的需要預(yù)算會計按照收付實現(xiàn)制進行登記。會計科目包括五類財務(wù)會計科目和三類預(yù)算會計科目。

由于財務(wù)會計與預(yù)算會計的核算原則不同，不是所有的費用都會形成預(yù)算支出。例如，購置固定資產(chǎn)、存貨以及發(fā)生的預(yù)付賬款，在權(quán)責(zé)發(fā)生制下并不將其確認(rèn)為費用，但需確認(rèn)預(yù)算支出；計提的累計折舊、累計攤銷以及存貨出庫，確認(rèn)為財務(wù)費用，但不做預(yù)算支出。

擴展資料

新行政單位會計制度設(shè)置了“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財政撥款結(jié)余”科目及對應(yīng)的“資金結(jié)存”科目。

在新舊制度轉(zhuǎn)換時，單位按照新制度規(guī)定將原賬其他應(yīng)收款中的預(yù)付款項計入預(yù)算支出的，應(yīng)當(dāng)對原賬的“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目余額進行逐項分析，按照減去已經(jīng)支付財政資金尚未計入預(yù)算支出（如其他應(yīng)收款中的預(yù)付款項等）的金額后的差額，登記新賬的“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目及其明細(xì)科目貸方；按照原賬的“財政撥款結(jié)余”科目余額，登記新賬的“財政撥款結(jié)余”科目及其明細(xì)科目貸方。

參考資料來源：百度百科-行政單位會計