政府單位的和會(huì)計(jì)憑證(行政單位的有哪些)
1.行政單位的會(huì)計(jì)科目有哪些
資產(chǎn)部類：現(xiàn)金\銀行存款\有價(jià)證券\暫付款\庫存材料\固定資產(chǎn)\經(jīng)費(fèi)支出\撥出經(jīng)費(fèi)\結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建
負(fù)債部類：應(yīng)繳預(yù)算款\應(yīng)繳財(cái)政專戶款\暫存款\應(yīng)交稅金\固定基金\結(jié)余\專項(xiàng)結(jié)余\撥入經(jīng)費(fèi)\其他收入等
經(jīng)費(fèi)支出二級(jí)科目：基本工資\補(bǔ)助工資\職工福利費(fèi)\社會(huì)保障費(fèi)\公務(wù)費(fèi)\設(shè)備購置費(fèi)\修繕費(fèi)\工會(huì)經(jīng)費(fèi)\業(yè)務(wù)費(fèi)\業(yè)務(wù)招待費(fèi)\其他費(fèi)用等
公務(wù)費(fèi)節(jié)級(jí)科目：辦公費(fèi)\郵電費(fèi)\水電費(fèi)\取暖費(fèi)\差旅費(fèi)\車船養(yǎng)路保險(xiǎn)費(fèi)\會(huì)議費(fèi)等
如果你是機(jī)關(guān)會(huì)計(jì)，請與本級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)會(huì)計(jì)科（股）聯(lián)系，取得相關(guān)法律法規(guī)資料，然后結(jié)合本單位情況采用合適科目.
2.2019新會(huì)計(jì)制度下行政單位會(huì)計(jì)憑證怎樣做
2019新會(huì)計(jì)制度下行政單位會(huì)計(jì)憑證實(shí)行平行記賬，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與預(yù)算會(huì)計(jì)同時(shí)核算，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行賬務(wù)處理，同時(shí)涉及收付款業(yè)務(wù)的需要預(yù)算會(huì)計(jì)按照收付實(shí)現(xiàn)制進(jìn)行登記。會(huì)計(jì)科目包括五類財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目和三類預(yù)算會(huì)計(jì)科目。
由于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與預(yù)算會(huì)計(jì)的核算原則不同，不是所有的費(fèi)用都會(huì)形成預(yù)算支出。例如，購置固定資產(chǎn)、存貨以及發(fā)生的預(yù)付賬款，在權(quán)責(zé)發(fā)生制下并不將其確認(rèn)為費(fèi)用，但需確認(rèn)預(yù)算支出；計(jì)提的累計(jì)折舊、累計(jì)攤銷以及存貨出庫，確認(rèn)為財(cái)務(wù)費(fèi)用，但不做預(yù)算支出。
擴(kuò)展資料
新行政單位會(huì)計(jì)制度設(shè)置了“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政撥款結(jié)余”科目及對應(yīng)的“資金結(jié)存”科目。
在新舊制度轉(zhuǎn)換時(shí)，單位按照新制度規(guī)定將原賬其他應(yīng)收款中的預(yù)付款項(xiàng)計(jì)入預(yù)算支出的，應(yīng)當(dāng)對原賬的“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目余額進(jìn)行逐項(xiàng)分析，按照減去已經(jīng)支付財(cái)政資金尚未計(jì)入預(yù)算支出（如其他應(yīng)收款中的預(yù)付款項(xiàng)等）的金額后的差額，登記新賬的“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目及其明細(xì)科目貸方；按照原賬的“財(cái)政撥款結(jié)余”科目余額，登記新賬的“財(cái)政撥款結(jié)余”科目及其明細(xì)科目貸方。
參考資料來源：百度百科-行政單位會(huì)計(jì)
3.事業(yè)單位和行政單位會(huì)計(jì) 會(huì)計(jì)分錄
某單位收到財(cái)政授權(quán)支付額度50萬元。
行政單位：借：零余賬戶額用款額度 500000 貸：財(cái)政撥款收入 500000
事業(yè)單位：借：零余賬戶額用款額度 500000 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 500000
2、某單位通過財(cái)政授權(quán)支付方式支付當(dāng)月水電費(fèi)1.2萬元。
行政單位：借：經(jīng)費(fèi)支出 12000 貸：零余額賬戶用款額度 12000
事業(yè)單位：借：事業(yè)支出 12000 貸：零余額賬戶用款額度 12000
3、某單位通過財(cái)政授權(quán)支付方式購買打印機(jī)一臺(tái)1萬元。
行政單位： 借：經(jīng)費(fèi)支出 10000 貸：零余額賬戶用款額度10000 同時(shí)，借：固定資產(chǎn)10000 貸：資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)10000
事業(yè)單位：借：事業(yè)支出 10000 貸：零余額賬戶用款額度10000 同時(shí)，借：固定資產(chǎn)10000 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn) 10000
4、某單位通過財(cái)政直接支付方式購買電腦十臺(tái)12萬元。要求扣除5%的保證金。
行政單位：借：經(jīng)費(fèi)支出 120000 貸：財(cái)政撥款收入 120000 同時(shí)，固定資產(chǎn) 120000 貸：資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn) 120000 借：銀行存款 6000 貸：應(yīng)付賬款 6000
事業(yè)單位：借：事業(yè)支出 120000 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 120000 同時(shí)，固定資產(chǎn) 120000 貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn) 120000 借：銀行存款 6000 貸：應(yīng)付賬款 6000
5、某單位通過財(cái)政統(tǒng)發(fā)工資30萬元。
行政單位：借：經(jīng)費(fèi)支出 300000 貸：財(cái)政撥款收入 300000
事業(yè)單位：借：事業(yè)支出 300000 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 300000
6、某單位全年發(fā)生財(cái)政撥款收入200萬元（其中項(xiàng)目支出120萬元，基本支出80萬元），其他資金收入50萬元（其中項(xiàng)目支出35萬元，基本支出15萬元），財(cái)政撥款支出160萬元，其他資金支出30萬元，年底只有項(xiàng)目支出有結(jié)余，基本支出全部完成，要求進(jìn)行年終賬務(wù)處理。
行政單位： 借：財(cái)政應(yīng)返還額度 400000 貸：零余額賬戶用款額度 400000
事業(yè)單位： 借：財(cái)政應(yīng)返還額度 400000 貸：零余額賬戶用款額度 400000
4.行政單位的會(huì)計(jì)科目有哪些
資產(chǎn)部類：現(xiàn)金\銀行存款\有價(jià)證券\暫付款\庫存材料\固定資產(chǎn)\經(jīng)費(fèi)支出\撥出經(jīng)費(fèi)\結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 負(fù)債部類：應(yīng)繳預(yù)算款\應(yīng)繳財(cái)政專戶款\暫存款\應(yīng)交稅金\固定基金\結(jié)余\專項(xiàng)結(jié)余\撥入經(jīng)費(fèi)\其他收入等 經(jīng)費(fèi)支出二級(jí)科目：基本工資\補(bǔ)助工資\職工福利費(fèi)\社會(huì)保障費(fèi)\公務(wù)費(fèi)\設(shè)備購置費(fèi)\修繕費(fèi)\工會(huì)經(jīng)費(fèi)\業(yè)務(wù)費(fèi)\業(yè)務(wù)招待費(fèi)\其他費(fèi)用等 公務(wù)費(fèi)節(jié)級(jí)科目：辦公費(fèi)\郵電費(fèi)\水電費(fèi)\取暖費(fèi)\差旅費(fèi)\車船養(yǎng)路保險(xiǎn)費(fèi)\會(huì)議費(fèi)等 如果你是機(jī)關(guān)會(huì)計(jì)，請與本級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)會(huì)計(jì)科（股）聯(lián)系，取得相關(guān)法律法規(guī)資料，然后結(jié)合本單位情況采用合適科目.。
5.行政單位會(huì)計(jì)科目
行政單位會(huì)計(jì)科目使用要求： 一、本制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目，是匯總和檢查行政單位資金活動(dòng)情況和結(jié)果的總賬科目。
非經(jīng)財(cái)政部同意，不得減少或自行增設(shè)，不得擅自更改科目名稱。不需要的科目可以不用。
二、本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目編號(hào)。各行政單位在使用會(huì)計(jì)科目編號(hào)時(shí)，應(yīng)與會(huì)計(jì)科目名稱同時(shí)使用。
可以只使用會(huì)計(jì)科目名稱，不用科目編號(hào)，但不得只填科目編號(hào)，不寫科目名稱。 各行政單位適用的會(huì)計(jì)科目如下： 會(huì)計(jì)科目表 編號(hào) 科目名稱 一、資產(chǎn)類 101 現(xiàn)金 102 銀行存款 103 有價(jià)證券 104 暫付款 105 庫存材料 106 固定資產(chǎn) 二、負(fù)債類 201 應(yīng)繳預(yù)算款 202 應(yīng)繳財(cái)政專戶款 203 暫存款 三、凈資產(chǎn)類 301 固定基金 303 結(jié)余 四、收入類 401 撥入經(jīng)費(fèi) 404 預(yù)算外資金收入 407 其他收入 五、支出類 501 經(jīng)費(fèi)支出 502 撥出經(jīng)費(fèi) 505 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 會(huì)計(jì)科目使用說明 一、資產(chǎn)類 第101號(hào)科目 現(xiàn) 金 1.本科目核算行政單位的庫存現(xiàn)金。
2.收到現(xiàn)金，借記本種目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 本科目借方余額，反映行政單位庫存現(xiàn)金數(shù)額。
3.行政單位應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，井將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。
4.有外幣現(xiàn)金的行政單位，應(yīng)分別按人民幣、各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。具體參見“銀行存款”科目。
第102號(hào)科目 銀行存款 1.本科目核算行政單位存入銀行及其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。 2.行政單位將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科比提取和支出存款時(shí)，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。
本科目借方余額，反映行政單位銀行存款數(shù)額。 3.行政單位應(yīng)按開戶銀行、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”。
由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與銀行對賬，至少每月核對一次。
月份終了，行政單位賬面結(jié)余與銀行對賬單余額之間如有差額，應(yīng)逐筆查明原因，分別情況進(jìn)行處理。屬于未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。
4.有外幣存款的行政單位，應(yīng)在本科目下分別人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。行政單位發(fā)生的外幣銀行存款業(yè)務(wù)，應(yīng)將外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國貨幣金額和折合率。
外國貨幣折合為人民幣記賬時(shí)，應(yīng)按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的中國人民銀行公布的人民幣外匯匯率折算。年度終了（外幣存款業(yè)務(wù)量大的機(jī)關(guān)可按季或月結(jié)算），行政單位應(yīng)將外幣賬戶余額按照期末中國人民銀行公布的人民幣外匯匯率折合為人民幣，作為外幣賬戶的期末人民幣余額。
調(diào)整后的各外幣賬戶人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損溢列入有關(guān)支出。 第103號(hào)科目 有價(jià)證券 1.本科目核算行政單位購入的有價(jià)證券。
2.購入有價(jià)證券時(shí)，按照實(shí)際支付的款項(xiàng)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；兌付本息時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（本金）和“其他收入”（利息）科目。本科目借方余額，反映尚未兌付的有價(jià)證券本金數(shù)。
第104號(hào)科目 暫付款 1.本科目核算行政單位發(fā)生的待核銷的結(jié)算款項(xiàng)。 2.發(fā)生暫付款時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、”銀行存款”等有關(guān)科目；結(jié)算收回或核銷轉(zhuǎn)列支出時(shí)，借記“經(jīng)費(fèi)支出”等有關(guān)科目，貸記本科目。
本科目借方余額，反映尚待結(jié)算的暫付款累計(jì)數(shù)。 3.本科目應(yīng)按債務(wù)單位或個(gè)人名稱設(shè)置明細(xì)賬。
第105號(hào)科目 庫存材料 1.本科目核算行政單位大宗購入、需要庫存的物資材料等。行政單位辦公材料隨買隨用或沒有大宗購入，不需要庫存的，可以不設(shè)本科目。
2.購入、有償調(diào)入的材料，分別以購價(jià)、調(diào)撥價(jià)作為入賬價(jià)格。材料采購、運(yùn)輸過程中發(fā)生的差旅費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等不計(jì)入庫存材料價(jià)格，直接列入有關(guān)支出科目核算。
3.購人材料并已驗(yàn)收入庫時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關(guān)科比領(lǐng)用出庫時(shí)，貸記本科目，借記有關(guān)支出科目。 本科目借方余額，反映行政單位庫存材料的實(shí)際庫存數(shù)。
4.本科目應(yīng)按庫存材料的類別、品種等有關(guān)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，并根據(jù)庫存材料入庫、出庫單逐筆登記。 5.行政單位的庫存材料，每年至少應(yīng)盤點(diǎn)一次。
對于發(fā)生的盤盈、盤虧等情況，、應(yīng)當(dāng)查明原因，屬于正常的溢出或損耗，作為減少或增加當(dāng)期支出處理：盤盈時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)支出科目盤虧時(shí)，借記有關(guān)支出科目，貸記本科目，屬于非正常性的毀損，應(yīng)按規(guī)定的程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理。 庫存材料變價(jià)處理，恢復(fù)存款。
變價(jià)發(fā)生損溢，相應(yīng)增減當(dāng)期支出。 第106號(hào)科目 固定資產(chǎn) 1.本科目核算行政單位固定資產(chǎn)的原價(jià)。
2.行政單位的固定資產(chǎn)應(yīng)按照下列規(guī)定確定其價(jià)值，登記入賬： （1）購入、調(diào)入的固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的買價(jià)、調(diào)撥價(jià)以及運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)、車輛購置附加費(fèi)記賬。 （2）自行建造的固定資產(chǎn)，應(yīng)按建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出記賬。
（3）在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，應(yīng)按改建、。
6.事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目表和行政單位會(huì)計(jì)科目表的區(qū)別
事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目表和行政單位會(huì)計(jì)科目表的區(qū)別如下：（一）資產(chǎn)類科目 第一，往來款項(xiàng)中，行政單位會(huì)計(jì)只有一個(gè)“暫付款”科目，而事業(yè)單位會(huì)計(jì)則有“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)付賬款”和“其他應(yīng)收款”四個(gè)科目。
這是因?yàn)樾姓挝煌鶃順I(yè)務(wù)內(nèi)容比較單一，包括行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中與其他單位、所屬單位或本單位職工發(fā)生的臨時(shí)性待結(jié)算款項(xiàng)，在會(huì)計(jì)核算中簡化為暫付款項(xiàng)的核算，而事業(yè)單位的往來款項(xiàng)科目同企業(yè)會(huì)計(jì)一樣。第二，行政單位的存貨僅有“庫存材料”一項(xiàng)，而事業(yè)單位有“材料”和“產(chǎn)成品”兩個(gè)科目。
這是因?yàn)槭聵I(yè)單位可以制造產(chǎn)品，以便對外銷售或?yàn)楸締挝凰?，行政單位沒有此類業(yè)務(wù)。對于材料的入賬價(jià)值，兩者規(guī)定也有所不同：行政單位中，材料采購和運(yùn)輸過程中的運(yùn)雜費(fèi)、差旅費(fèi)等不計(jì)入材料價(jià)格，直接作有關(guān)支出處理。
而在事業(yè)單位中，運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)計(jì)入材料入賬價(jià)格。第三，有價(jià)證券與對外投資科目。
“有價(jià)證券”科目用以核算行政單位所購國債，“對外投資”科目用以反映和監(jiān)督事業(yè)單位對外投資的有關(guān)情況。為保證行政單位履行機(jī)關(guān)職責(zé)，行政單位不參與對外投資，但在單位有結(jié)余資金，又不影響行政任務(wù)完成的情況下，可以用經(jīng)費(fèi)結(jié)余購買國債，而且只能購買國債，不得購買其他有價(jià)證券。
而事業(yè)單位對外投資，不僅包括購買各種有價(jià)證券，還包括貨幣、材料、固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)對外投資。第四，事業(yè)單位有“無形資產(chǎn)”科目，行政單位沒有。
這是因?yàn)槭聵I(yè)單位中有科學(xué)事業(yè)單位、高等院校等，這些知識(shí)密集型事業(yè)單位往往是專利權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)等無形資產(chǎn)的生產(chǎn)者或使用者，必須對無形資產(chǎn)的增減變動(dòng)進(jìn)行核算，而行政單位只進(jìn)行行政管理，不涉及無形資產(chǎn)問題。（二）負(fù)債類科目 行政單位與事業(yè)單位負(fù)債類科目不同之處在于，行政單位“暫存款”科目對應(yīng)事業(yè)單位“借入款項(xiàng)”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”、“其他應(yīng)付款”、“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目。
行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中與其他單位和個(gè)人發(fā)生的待結(jié)算款項(xiàng)都納入“暫存款”科目核算，包括臨時(shí)暫存（存入的押金、保證金等）和應(yīng)付未付款項(xiàng)、不明性質(zhì)的資金以及收到外單位委托辦事的資金等，而且對于暫存款，應(yīng)及時(shí)清理結(jié)賬，不得長期掛賬。而事業(yè)單位“借入款項(xiàng)”是指事業(yè)單位向財(cái)政部門、上級(jí)單位、金融機(jī)構(gòu)借款和向其他單位借入有償使用的各種款項(xiàng)；事業(yè)單位通過市場交易形成的負(fù)債用“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”科目核算；由于實(shí)現(xiàn)應(yīng)稅收入形成的負(fù)債用“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算；其他應(yīng)付、暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)用“其他應(yīng)付款”科目核算，如租入固定資產(chǎn)的租金、存入保證金等。
（三）凈資產(chǎn)類科目 凈資產(chǎn)是指資產(chǎn)減去負(fù)債后的差額。行政單位凈資產(chǎn)類科目包括“固定基金”和“結(jié)余”兩個(gè)會(huì)計(jì)科目。
固定基金是指行政單位固定資產(chǎn)所用的資金，固定基金的數(shù)額與固定資產(chǎn)的數(shù)額始終是相等的。結(jié)余是行政單位各項(xiàng)收入與支出相抵后的余額，正常經(jīng)費(fèi)結(jié)余和專項(xiàng)資金結(jié)余應(yīng)分別核算。
而事業(yè)單位凈資產(chǎn)除固定資產(chǎn)的凈資產(chǎn)形態(tài)用“固定基金”表示外，還包括“事業(yè)基金”、“專用基金”、“事業(yè)結(jié)余”、“經(jīng)營結(jié)余”和“結(jié)余分配”等五個(gè)會(huì)計(jì)科目。事業(yè)單位用事業(yè)基金來核算其所擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，用專用基金來核算事業(yè)單位按規(guī)定提取的有專門用途的資金。
而且因?yàn)槭聵I(yè)單位既有經(jīng)營性資金運(yùn)動(dòng)，又有非經(jīng)營性資金運(yùn)動(dòng)，因此，設(shè)置經(jīng)營結(jié)余科目來表示單位經(jīng)營收支相抵后的余額，事業(yè)結(jié)余科目來表示各項(xiàng)非經(jīng)營收支相抵后的余額。另外，事業(yè)單位要對結(jié)余進(jìn)行分配，而行政單位對結(jié)余不能進(jìn)行分配，只能結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用。
（四）收入類科目 行政單位收入類科目包含“撥入經(jīng)費(fèi)”、“預(yù)算外資金收入”、“其他收入”三個(gè)會(huì)計(jì)科目，而事業(yè)單位收入范圍非常廣泛，包含“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“上級(jí)補(bǔ)助收入”、“撥入?？睢?、“事業(yè)收入”、“經(jīng)營收入”、“附屬單位繳款”、“其他收入”等多個(gè)科目。兩者之間具體的區(qū)別包括：由財(cái)政部門或上級(jí)單位撥入的預(yù)算經(jīng)費(fèi)，行政單位計(jì)入“撥入經(jīng)費(fèi)”，事業(yè)單位則計(jì)入“財(cái)政補(bǔ)助收入”；為核算上級(jí)單位撥入的非財(cái)政補(bǔ)助資金，事業(yè)單位設(shè)置“上級(jí)補(bǔ)助收入”科目；財(cái)政部門、上級(jí)單位或其他單位撥入的有指定用途需單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金，事業(yè)單位計(jì)入“撥入?？睢笨颇?；因事業(yè)單位有市場取得的收入，因而分別設(shè)有“事業(yè)收入”、“經(jīng)營收入”科目；按規(guī)定從財(cái)政專戶核撥下來的預(yù)算外資金以及部分經(jīng)財(cái)政部門核準(zhǔn)不上繳預(yù)算外資金財(cái)政專戶的預(yù)算外資金，事業(yè)單位將其并入“事業(yè)收入”核算，而行政單位則單獨(dú)設(shè)置“預(yù)算外資金收入”科目來進(jìn)行核算。
（五）支出類科目 行政單位支出類科目包括“撥出經(jīng)費(fèi)”、“經(jīng)費(fèi)支出”、“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”三個(gè)會(huì)計(jì)科目，而事業(yè)單位設(shè)置了“撥出經(jīng)費(fèi)”、“撥出專款”、“專款支出”、“事業(yè)支出”、“經(jīng)營支出”、“成本費(fèi)用”、“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”等多個(gè)科目。
7.行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)科目
一、撥入經(jīng)費(fèi)和撥出經(jīng)費(fèi) 1、撥入經(jīng)費(fèi)（總帳）帳戶，用來核算由財(cái)政部門或上級(jí)主管部門撥入的預(yù)算經(jīng)費(fèi)，余額一般在貸方，反映撥入經(jīng)費(fèi)的累計(jì)數(shù)。
應(yīng)設(shè)“撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)”和“撥入專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”兩個(gè)明細(xì)科目。 ①收到經(jīng)費(fèi)撥款單時(shí)，借：銀行存款貸：撥入經(jīng)費(fèi) ②繳回?fù)芸顣r(shí)，借：撥入經(jīng)費(fèi) 貸：銀行存款 ③年終結(jié)帳時(shí)，將本帳戶的貸方余額（不含預(yù)撥下年度經(jīng)費(fèi)）轉(zhuǎn)入“結(jié)余”帳戶，年終轉(zhuǎn)帳后本帳戶無余額。
借：撥入經(jīng)費(fèi) 貸：結(jié)余 2、撥出經(jīng)費(fèi)（總帳）帳戶，核算主管會(huì)計(jì)單位按核定預(yù)算撥付所屬單位的預(yù)算資金。余額一般在借方，反映撥出經(jīng)費(fèi)的累計(jì)數(shù)。
應(yīng)使用財(cái)政部門統(tǒng)一的“財(cái)政撥款憑證”四聯(lián)單，不得用支票撥付和所屬單位打收條的方式撥款。 ①轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)時(shí)，借：撥出經(jīng)費(fèi)-**單位 貸：銀行存款 ②收回或沖銷轉(zhuǎn)出時(shí)，借：銀行存款 貸：撥出經(jīng)費(fèi) ③年終結(jié)帳時(shí)，將本帳戶的借方余額（不含預(yù)撥下年度經(jīng)費(fèi)）轉(zhuǎn)入“結(jié)余”帳戶，年終轉(zhuǎn)帳后本帳戶無余額。
借：結(jié)余 貸：撥出經(jīng)費(fèi) 本帳戶應(yīng)按所屬單位設(shè)置明細(xì)帳。 二、應(yīng)繳財(cái)政專戶款和預(yù)算外資金收入 1、應(yīng)繳財(cái)政專戶款（總帳）帳戶，核算行政單位按規(guī)定代收的應(yīng)上繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金，余額一般在貸方，反映應(yīng)繳未繳數(shù)，年終本科目應(yīng)無余額。
①收到應(yīng)上繳財(cái)政專戶的各項(xiàng)收入時(shí)，借：銀行存款， 貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款 ②上繳財(cái)政專戶時(shí)，借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款 貸：銀行存款 應(yīng)按照預(yù)算外資金的類別設(shè)置明細(xì)帳。 2、預(yù)算外資金收入（總帳）帳戶，用來核算預(yù)算外資金的收入情況，余額一般在貸方，反映預(yù)算外收入的累計(jì)數(shù)。
①收到從財(cái)政專戶撥入的預(yù)算外資金時(shí)，借：銀行存款貸：預(yù)算外資金收入 ②主管部門收到財(cái)政專戶核撥的屬于所屬單位的預(yù)算外資金時(shí)，應(yīng)通過“暫存款”帳戶核算。 收到時(shí)，借：銀行存款 貸：暫存款 轉(zhuǎn)撥時(shí)，借：暫存款 貸：銀行存款 ③年終結(jié)帳時(shí)將本帳戶的貸方余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余”科目，借：預(yù)算外資金收入，貸：結(jié)余 年終轉(zhuǎn)帳后本帳戶無余額。
三、其他收入 其他收入包括零星雜項(xiàng)收入，如變賣舊報(bào)刊雜志的收入；有償服務(wù)收入，是指財(cái)政部門規(guī)定不用上交的收入；有價(jià)證券、銀行存款利息的收入。 ①經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)不上交的零星收入、有償服務(wù)收入、有價(jià)證券利息收入、固定資產(chǎn)處置和殘值變價(jià)收入，借：銀行存款（現(xiàn)金）貸：其他收入 ②沖銷其他收入時(shí)，借：其他收入貸：銀行存款（現(xiàn)金） ③年終結(jié)帳時(shí)，將本帳戶的貸方余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余”帳戶，年終轉(zhuǎn)帳后本帳戶無余額。
借：其他收入貸：結(jié)余 四、經(jīng)費(fèi)支出 經(jīng)費(fèi)支出核算行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中發(fā)生的各項(xiàng)支出。 經(jīng)費(fèi)支出按開支對象分為人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)、對個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出。
人員經(jīng)費(fèi)包括：基本工資、津貼、獎(jiǎng)金、社會(huì)保障費(fèi)、其他； 公用經(jīng)費(fèi)包括：公務(wù)費(fèi)、印刷費(fèi)、水電費(fèi)、郵電費(fèi)、取暖費(fèi)、交通費(fèi)差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、招待費(fèi)、福利費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、就業(yè)補(bǔ)助費(fèi)、租賃費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、維修費(fèi)、專用材料費(fèi)，辦公設(shè)備購置費(fèi)、專用設(shè)備購置費(fèi)、交通工具購置費(fèi)、圖書資料購置費(fèi)、其他； 對個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出：離休費(fèi)、退休費(fèi)、退職（役}費(fèi)、撫恤和生活補(bǔ)助、醫(yī)療費(fèi)、住房補(bǔ)貼、助學(xué)金、其他。 經(jīng)費(fèi)支出（總帳）帳戶，用來核算本單位預(yù)算經(jīng)費(fèi)的實(shí)際支出數(shù)，余額一般在借方，反映經(jīng)費(fèi)支出的累計(jì)數(shù)。
①財(cái)政直接支付的核算，由財(cái)政直接支付的工資，年終應(yīng)根據(jù)《財(cái)政直接支付入帳通知書》和代發(fā)工資的銀行蓋章轉(zhuǎn)回的工資發(fā)放明細(xì)表， 主管部門：借：經(jīng)費(fèi)支出（本單位） 撥出經(jīng)費(fèi)（轉(zhuǎn)撥所屬單位） 貸：撥入經(jīng)費(fèi) 所屬單位：借：經(jīng)費(fèi)支出 貸：撥入經(jīng)費(fèi) ②對實(shí)行集中支付的政府采購，可根據(jù)《政府采購支付轉(zhuǎn)移通知書》作相同的分錄，屬于固定資產(chǎn)的同時(shí)記：借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金 ③依據(jù)支出的原始憑證，借：經(jīng)費(fèi)支出- 貸：現(xiàn)金或銀行存款 ④年終結(jié)帳時(shí)，將本帳戶的借方余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余”帳戶， 借：結(jié)余 貸：經(jīng)費(fèi)支出，年終轉(zhuǎn)帳后本帳戶無余額。 帳戶應(yīng)按財(cái)政部門統(tǒng)一規(guī)定的“目”級(jí)支出科目設(shè)置明細(xì)帳。
五、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建（總帳）帳戶，核算經(jīng)批準(zhǔn)用撥入經(jīng)費(fèi)以外的資金安排基本建設(shè)，其所籌集并轉(zhuǎn)入建設(shè)銀行的資金。余額一般在借方。
①轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行時(shí)， 借：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 貸：銀行存款 ②基建項(xiàng)目完工后剩余資金收回時(shí)， 借：銀行存款 貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 ③年終結(jié)帳時(shí)，將本帳戶的借方余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余”帳戶， 借：結(jié)余 貸：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建， 年終轉(zhuǎn)帳后本帳戶無余額。 六、現(xiàn)金 現(xiàn)金（總帳）帳戶，核算行政單位的庫存現(xiàn)金，余額一般在借方，反映庫存現(xiàn)金的數(shù)額。
①收到現(xiàn)金時(shí)，借：現(xiàn)金， 貸：有關(guān)收入科目 ②提取現(xiàn)金時(shí)，借：現(xiàn)金， 貸：銀行存款 ③支出現(xiàn)金時(shí)，借：經(jīng)費(fèi)支出， 貸：現(xiàn)金 應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”，由出納人員根據(jù)現(xiàn)金收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐筆登記。每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)計(jì)算出當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和余額，并將余額與實(shí)際庫存數(shù)核對相符。
七、銀行存款 銀行存款（總帳）帳戶，核算行政單位存入銀行及其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)，余額一般在借方，反映銀行存款數(shù)。
8.行政單位會(huì)計(jì)科目
行政單位會(huì)計(jì)科目使用要求： 一、本制度規(guī)定的會(huì)計(jì)科目，是匯總和檢查行政單位資金活動(dòng)情況和結(jié)果的總賬科目。
非經(jīng)財(cái)政部同意，不得減少或自行增設(shè)，不得擅自更改科目名稱。不需要的科目可以不用。
二、本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目編號(hào)。各行政單位在使用會(huì)計(jì)科目編號(hào)時(shí)，應(yīng)與會(huì)計(jì)科目名稱同時(shí)使用。
可以只使用會(huì)計(jì)科目名稱，不用科目編號(hào)，但不得只填科目編號(hào)，不寫科目名稱。 各行政單位適用的會(huì)計(jì)科目如下： 會(huì)計(jì)科目表 編號(hào) 科目名稱 一、資產(chǎn)類 101 現(xiàn)金 102 銀行存款 103 有價(jià)證券 104 暫付款 105 庫存材料 106 固定資產(chǎn) 二、負(fù)債類 201 應(yīng)繳預(yù)算款 202 應(yīng)繳財(cái)政專戶款 203 暫存款 三、凈資產(chǎn)類 301 固定基金 303 結(jié)余 四、收入類 401 撥入經(jīng)費(fèi) 404 預(yù)算外資金收入 407 其他收入 五、支出類 501 經(jīng)費(fèi)支出 502 撥出經(jīng)費(fèi) 505 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 會(huì)計(jì)科目使用說明 一、資產(chǎn)類 第101號(hào)科目 現(xiàn) 金 1.本科目核算行政單位的庫存現(xiàn)金。
2.收到現(xiàn)金，借記本種目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。 本科目借方余額，反映行政單位庫存現(xiàn)金數(shù)額。
3.行政單位應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，井將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。
4.有外幣現(xiàn)金的行政單位，應(yīng)分別按人民幣、各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。具體參見“銀行存款”科目。
第102號(hào)科目 銀行存款 1.本科目核算行政單位存入銀行及其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。 2.行政單位將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科比提取和支出存款時(shí)，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。
本科目借方余額，反映行政單位銀行存款數(shù)額。 3.行政單位應(yīng)按開戶銀行、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”。
由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與銀行對賬，至少每月核對一次。
月份終了，行政單位賬面結(jié)余與銀行對賬單余額之間如有差額，應(yīng)逐筆查明原因，分別情況進(jìn)行處理。屬于未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。
4.有外幣存款的行政單位，應(yīng)在本科目下分別人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。行政單位發(fā)生的外幣銀行存款業(yè)務(wù)，應(yīng)將外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國貨幣金額和折合率。
外國貨幣折合為人民幣記賬時(shí)，應(yīng)按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的中國人民銀行公布的人民幣外匯匯率折算。年度終了（外幣存款業(yè)務(wù)量大的機(jī)關(guān)可按季或月結(jié)算），行政單位應(yīng)將外幣賬戶余額按照期末中國人民銀行公布的人民幣外匯匯率折合為人民幣，作為外幣賬戶的期末人民幣余額。
調(diào)整后的各外幣賬戶人民幣余額與原賬面余額的差額，作為匯兌損溢列入有關(guān)支出。 第103號(hào)科目 有價(jià)證券 1.本科目核算行政單位購入的有價(jià)證券。
2.購入有價(jià)證券時(shí)，按照實(shí)際支付的款項(xiàng)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；兌付本息時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目（本金）和“其他收入”（利息）科目。本科目借方余額，反映尚未兌付的有價(jià)證券本金數(shù)。
第104號(hào)科目 暫付款 1.本科目核算行政單位發(fā)生的待核銷的結(jié)算款項(xiàng)。 2.發(fā)生暫付款時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、”銀行存款”等有關(guān)科目；結(jié)算收回或核銷轉(zhuǎn)列支出時(shí)，借記“經(jīng)費(fèi)支出”等有關(guān)科目，貸記本科目。
本科目借方余額，反映尚待結(jié)算的暫付款累計(jì)數(shù)。 3.本科目應(yīng)按債務(wù)單位或個(gè)人名稱設(shè)置明細(xì)賬。
第105號(hào)科目 庫存材料 1.本科目核算行政單位大宗購入、需要庫存的物資材料等。行政單位辦公材料隨買隨用或沒有大宗購入，不需要庫存的，可以不設(shè)本科目。
2.購入、有償調(diào)入的材料，分別以購價(jià)、調(diào)撥價(jià)作為入賬價(jià)格。材料采購、運(yùn)輸過程中發(fā)生的差旅費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等不計(jì)入庫存材料價(jià)格，直接列入有關(guān)支出科目核算。
3.購人材料并已驗(yàn)收入庫時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等有關(guān)科比領(lǐng)用出庫時(shí)，貸記本科目，借記有關(guān)支出科目。 本科目借方余額，反映行政單位庫存材料的實(shí)際庫存數(shù)。
4.本科目應(yīng)按庫存材料的類別、品種等有關(guān)項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬，并根據(jù)庫存材料入庫、出庫單逐筆登記。 5.行政單位的庫存材料，每年至少應(yīng)盤點(diǎn)一次。
對于發(fā)生的盤盈、盤虧等情況，、應(yīng)當(dāng)查明原因，屬于正常的溢出或損耗，作為減少或增加當(dāng)期支出處理：盤盈時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)支出科目盤虧時(shí)，借記有關(guān)支出科目，貸記本科目，屬于非正常性的毀損，應(yīng)按規(guī)定的程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理。 庫存材料變價(jià)處理，恢復(fù)存款。
變價(jià)發(fā)生損溢，相應(yīng)增減當(dāng)期支出。 第106號(hào)科目 固定資產(chǎn) 1.本科目核算行政單位固定資產(chǎn)的原價(jià)。
2.行政單位的固定資產(chǎn)應(yīng)按照下列規(guī)定確定其價(jià)值，登記入賬： （1）購入、調(diào)入的固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的買價(jià)、調(diào)撥價(jià)以及運(yùn)雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)、車輛購置附加費(fèi)記賬。 （2）自行建造的固定資產(chǎn)，應(yīng)按建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出記賬。
（3）在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，應(yīng)按改建、擴(kuò)建發(fā)生的支出，減去改建。
9.政府會(huì)計(jì)分錄的匯總
政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費(fèi)用（所有者權(quán)益換成凈資產(chǎn)，沒有利潤）。政府資產(chǎn)的計(jì)量屬性主要包括歷史成本、重置成本、現(xiàn)值、公允價(jià)值和名義金額（可變現(xiàn)凈值替換成名義金額）。政府負(fù)債的計(jì)量屬性主要包括歷史成本、現(xiàn)值和公允價(jià)值。政府預(yù)算會(huì)計(jì)要素包括預(yù)算收入、預(yù)算支出與預(yù)算結(jié)余。
政府決算報(bào)告，采用預(yù)算會(huì)計(jì)，采用收付實(shí)現(xiàn)制；政府財(cái)務(wù)報(bào)告，采用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。各級(jí)政府指各級(jí)政府財(cái)政部門，具體負(fù)責(zé)財(cái)政總會(huì)計(jì)的核算。各部門、各單位是指與本級(jí)政府財(cái)政部門直接或者間接發(fā)生預(yù)算撥款關(guān)系的國家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)、政黨組織、社會(huì)團(tuán)體、事業(yè)單位和其他單位。軍隊(duì)、已納入企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系的單位和執(zhí)行《民間非營利組織會(huì)計(jì)制度》的社會(huì)團(tuán)體，不適用《基本準(zhǔn)則》。
擴(kuò)展資料
財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)款的會(huì)計(jì)處理依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)——政府補(bǔ)助》規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理：第七條與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，計(jì)入當(dāng)期損益。
第八條與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)分別下列情況處理：
（一）用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的，確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間，計(jì)入當(dāng)期損益。
（二）用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，直接計(jì)入當(dāng)期損益。
稅務(wù)處理方面：如果這個(gè)財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)符合財(cái)稅[2011]70文件規(guī)定的不征稅收入的條件，公司可以按不征稅收入處理。
根據(jù)實(shí)施條例第二十八條的規(guī)定，上述不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
如果這部分財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)款不符合不征稅收入的條件，公司在收到時(shí)應(yīng)該一次計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。
參考資料來源：搜狗百科-常用會(huì)計(jì)分錄大全
