預(yù)付工程款的會計(jì)分錄做法
借:工程成本
貸:應(yīng)付帳款--(XX工程隊(duì))
支付時(shí) 借:應(yīng)付帳款--(XX工程隊(duì))
貸:銀行存款
本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng).預(yù)付款項(xiàng)情況不多的,也可以不設(shè)置本科目,將預(yù)付的款項(xiàng)直接記入"應(yīng)付賬款"科目.企業(yè)進(jìn)行在建工程預(yù)付的工程價(jià)款,也在本科目核算.企業(yè)(保險(xiǎn))從事保險(xiǎn)業(yè)務(wù)預(yù)先支付的賠付款,可將本科目改為"1123預(yù)付賠付款"科目,并按照保險(xiǎn)人或受益人進(jìn)行明細(xì)核算.
擴(kuò)展資料:
在建設(shè)單位會計(jì)中,應(yīng)設(shè)置“預(yù)付工程款”帳戶,借方登記按照工程進(jìn)度,每旬或月終向施工企業(yè)預(yù)付的工程款,貸方登記月終或工程竣工與施工企業(yè)結(jié)算已完工程價(jià)款時(shí),從應(yīng)付工程款中扣回的預(yù)付工程款;余額表示已經(jīng)預(yù)付尚未扣回的工程進(jìn)度款。
預(yù)付賬款的主要賬務(wù)處理:
(一)企業(yè)因購貨而預(yù)付的款項(xiàng),借記本科目,貸記"銀行存款"等科目.
收到所購物資,按應(yīng)計(jì)入購入物資成本的金額,借記"材料采購"或"原材料"、"庫存商品"等科目,按應(yīng)支付的金額,貸記本科目.補(bǔ)付的款項(xiàng),借記本科目,貸記"銀行存款"等科目;退回多付的款項(xiàng)做相反的會計(jì)分錄.涉及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的,還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理.
(二)企業(yè)進(jìn)行在建工程預(yù)付的工程價(jià)款,借記本科目,貸記"銀行存款"等科目.按工程進(jìn)度結(jié)算工程價(jià)款,借記"在建工程"科目,貸記本科目、"銀行存款"等科目.
(三)企業(yè)(保險(xiǎn))預(yù)付的賠付款,借記本科目,貸記"銀行存款"等科目.轉(zhuǎn)銷預(yù)付的賠付款,借記"賠付支出"、"應(yīng)付分保賬款"等科目,貸記本科目.
預(yù)付款與建筑材料供應(yīng)方式相關(guān)聯(lián)
a.包工包全部材料工程:預(yù)付備料款數(shù)額確定后,建設(shè)單位把備料款一次或分次付給施工企業(yè)
b.包工包地方材料工程:需要確定供料范圍和備料比重,撥付適量備料款,雙方及時(shí)結(jié)算
c.包工不包料的工程:建設(shè)單位不需預(yù)付備料款
預(yù)付款的有關(guān)事項(xiàng),如數(shù)量、支付時(shí)間和方式、支付條件、償還(扣還)方式等,應(yīng)在施工合同條款中具體明確規(guī)定
參考資料:搜狗百科——預(yù)付工程款
預(yù)付賬款屬于
資產(chǎn)類會計(jì)科目。
預(yù)付賬款指買賣雙方協(xié)議商定,由購貨方預(yù)先支付一部分貨款給供應(yīng)方而發(fā)生的一項(xiàng)債權(quán)。預(yù)付賬款一般包括預(yù)付的貨款、預(yù)付的購貨定金。施工企業(yè)的預(yù)付賬款主要包括預(yù)付工程款、預(yù)付備料款等。預(yù)付賬款是預(yù)先付給供貨方客戶的款項(xiàng),也是公司債權(quán)的組成部分。
擴(kuò)展資料
“預(yù)付賬款”科目錯(cuò)用的形式和原因
企業(yè)在日常核算過程中,基于主觀故意和客觀原因,有時(shí)會誤用“預(yù)付賬款”科目或利用該科目隱瞞利潤推遲納稅、偷逃企業(yè)所得稅,一般來說有以下幾種情形:
(一)購置機(jī)器設(shè)備、購建廠房的預(yù)付款或預(yù)付在建工程款等誤記入“預(yù)付賬款”。在實(shí)際會計(jì)核算中,企業(yè)發(fā)生的購置機(jī)器設(shè)備、購建廠房的預(yù)付款或預(yù)付在建工程款等業(yè)務(wù),不少會計(jì)人員不知道將其列入“預(yù)付賬款”還是“在建工程”或“工程物資”科目,認(rèn)為只要是預(yù)付的各種款項(xiàng)均應(yīng)在“預(yù)付賬款”科目列支,沒有正確理解預(yù)付賬款的性質(zhì)。
《企業(yè)會計(jì)制度》規(guī)定,預(yù)付賬款科目是流動資產(chǎn)類科目,用來核算企業(yè)購入存貨時(shí)形成的預(yù)付款。而上述購建設(shè)備、廠房的預(yù)付款或預(yù)付在建工程款屬于固定資產(chǎn)類核算的對象,不應(yīng)在“預(yù)付賬款”科目核算,而在“工程物資”或“在建工程”科目核算。
(二)職工借支而預(yù)付的材料款誤記入“其他應(yīng)收款”科目。企業(yè)采購人員借支去采購材料等貨物需要先付款,財(cái)務(wù)部門只有采購人員的借條,發(fā)票在當(dāng)月收不到,也無供貨企業(yè)的收據(jù),會計(jì)人員做賬時(shí)誤用“其他應(yīng)收款”科目核算預(yù)付材料款。
一般來說,和主營無關(guān)的業(yè)務(wù)可以用其他應(yīng)收款核算,而預(yù)付賬款的核算內(nèi)容是和主營業(yè)務(wù)有關(guān)的項(xiàng)目,如采購材料,需要有合同。所以,職工借支預(yù)付的材料款應(yīng)記入“預(yù)付賬款”。
(三)資產(chǎn)負(fù)債表中的預(yù)付賬款項(xiàng)目填列可能不正確。會計(jì)期末會計(jì)人員編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí),容易將應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款合并計(jì)算出錯(cuò)。如:將“預(yù)付賬款”總分類賬戶的期末余額直接填列在資產(chǎn)負(fù)債表的“預(yù)付賬款”項(xiàng)目中,這樣計(jì)算不一定正確。
參考資料來源:百度百科-預(yù)付賬款
企業(yè)在建帳時(shí),應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)自身的實(shí)際情況,按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定設(shè)置會計(jì)科目。在建帳后,由于情況發(fā)生變化,需要啟用新的會計(jì)科目的,企業(yè)也應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定設(shè)置相應(yīng)的會計(jì)科目。
所以,題中原先未設(shè)置“預(yù)付帳款”科目,而目前企業(yè)需要使用的,完全可以設(shè)置“預(yù)付帳款”科目。
關(guān)于補(bǔ)充問題。
根據(jù)企業(yè)會計(jì)制度的規(guī)定,企業(yè)當(dāng)期增減會計(jì)科目情況(不包括該些科目所核算的內(nèi)容),無需在會計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行披露。
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