計入“管理人報酬”科目,科目使用說明如下: 一、本科目核算按基金契約和招募說明書的規(guī)定計提的基金管理人報酬,包括管理費和業(yè)績報酬。 二、管理人報酬的核算原則: 管理人報酬應(yīng)按照基金契約和招募說明書規(guī)定的方法和標(biāo)準(zhǔn)計提,并按計提的金額入賬。 三、管理人報酬的賬務(wù)處理: 計提基金管理費和業(yè)績報酬時,借記本科目,貸記"應(yīng)付管理人報酬"科目;支付基金管理人報酬時,借記"應(yīng)付管理人報酬"科目,貸記"銀行存款"科目。
四、本科目應(yīng)分別管理費和業(yè)績報酬設(shè)置明細賬,進行明細核算。 五、期末,應(yīng)將本科目的借方余額全部轉(zhuǎn)入"本期收益"科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。
這個可以作為交易性金融資產(chǎn)來核算:
1、購買時:
借:交易性金融資產(chǎn)—成本
貸:銀行存款、其他貨幣資金等
2、如果購買的基金要明年再賣,年末需要根據(jù)基金凈值和購買成本的差額
借:交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動
貸:公允價值變動損益
上面的是升值的情況,如果是貶值需要做相反分錄。從會計角度透析,基金是一個狹義的概念,意指具有特定目的和用途的資金。我們現(xiàn)在提到的基金主要是指證券投資基金。
擴展資料:
交易性金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理
(一)企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時,按交易性金融資產(chǎn)的公允價值,借記本科目(成本),按發(fā)生的交易費用,借記“投資收益”科目,對于價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利息,借記“應(yīng)收股利或應(yīng)收利息”按實際支付的金額,貸記“銀行存款”等科目。
(二)在持有交易性金融資產(chǎn)期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息,借記“應(yīng)收股利(或應(yīng)收利息)”科目,貸記“投資收益”科目。(收到現(xiàn)金股利或利息時,借記“銀行存款”,貸記“應(yīng)收股利或應(yīng)收利息”)
(三)資產(chǎn)負債表日,交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額,借記本科目(公允價值變動),貸記“公允價值變動損益” 科目;公允價值低于其賬面余額的差額,做相反的會計分錄。
(四)出售交易性金融資產(chǎn)時,應(yīng)按實際收到的金額,借記“銀行存款”等科目,按該項交易性金融資產(chǎn)的成本,貸記本科目(成本),按該項交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動,貸記或借記本科目(公允價值變動),按其差額,貸記或借記“投資收益” 科目。
同時,按該項交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動,借記或貸記“公允價值變動損益”科目,貸記或借記“投資收益”科目。
參考資料來源:百度百科-基金
參考資料來源:百度百科-交易性金融資產(chǎn)
我查了一下,民間非盈利組織會計科目中,沒有“一般基金”科目。該組織凈資產(chǎn)類會計科目只有“非限定性凈資產(chǎn)”和“限定性凈資產(chǎn)”,其具體用法列示如下,供參考:
3101非限定性凈資產(chǎn)
一、本科目核算民間非營利組織的非限定性凈資產(chǎn),即民間非營利組織凈資產(chǎn)中除限定性凈資產(chǎn)之外的其他凈資產(chǎn)。
二、民間非營利組織應(yīng)當(dāng)在期末將當(dāng)期非限定性收入的實際發(fā)生額、當(dāng)期費用的實際發(fā)生額和當(dāng)期由限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)為非限定性凈資產(chǎn)的金額轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)。
三、非限定性凈資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下:
(一)期末,將各收入類科目所屬“非限定性收入”明細科目的余額轉(zhuǎn)入本科目,借記“捐贈收入——非限定性收入”、“會費收入——非限定性收入”、“提供服務(wù)收入——非限定性收入”、“政府補助收入——非限定性收入”、“商品銷售收入——非限定性收入”、“投資收益——非限定性收入”、“其他收入——非限定性收入”科目,貸記本科目。同時,將各費用類科目的余額轉(zhuǎn)入本科目,借記本科目,貸記“業(yè)務(wù)活動成本”、“管理費用”、“籌資費用”、“其他費用”科目。
(二)如果限定性凈資產(chǎn)的限制已經(jīng)解除,應(yīng)當(dāng)對凈資產(chǎn)進行重新分類,將限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)為非限定性凈資產(chǎn),借記“限定性凈資產(chǎn)”科目,貸記本科目。
(三)如果因調(diào)整以前期間收入、費用項目而涉及調(diào)整非限定性凈資產(chǎn)的,應(yīng)當(dāng)就需要調(diào)整的金額,借記或貸記有關(guān)科目,貸記或借記本科目。
四、本科目期末貸方余額,反映民間非營利組織歷年積存的非限定性凈資產(chǎn)。
3102限定性凈資產(chǎn)
一、本科目核算民間非營利組織的限定性凈資產(chǎn)。如果資產(chǎn)或者資產(chǎn)的經(jīng)濟利益(如資產(chǎn)的投資收益和利息等)的使用和處置受到資源提供者或者國家有關(guān)法律、行政法規(guī)所設(shè)置的時間限制或(和)用途限制,則由此形成的凈資產(chǎn)即為限定性凈資產(chǎn)。
本制度所稱的時間限制,是指資產(chǎn)提供者或者國家有關(guān)法律、行政法規(guī)要求民間非營利組織在收到資產(chǎn)后的某一時期或某一特定日期之后才能使用該項資產(chǎn);本制度所稱的用途限制,是指資產(chǎn)提供者或者國家有關(guān)法律、行政法規(guī)要求民間非營利組織將收到的資產(chǎn)用于某一特定的用途。
民間非營利組織的董事會、理事會或類似機構(gòu)對凈資產(chǎn)的使用所作的限定性決策、決議或撥款限額等,屬于民間非營利組織內(nèi)部管理上對資產(chǎn)使用所作的限制,它不屬于本制度所界定的限定性凈資產(chǎn)。
二、民間非營利組織應(yīng)當(dāng)在期末將當(dāng)期限定性收入的實際發(fā)生額轉(zhuǎn)為限定性凈資產(chǎn)。
三、限定性凈資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理如下:
(一)期末,將各收入類科目所屬“限定性收入”明細科目的余額轉(zhuǎn)入本科目,借記“捐贈收入——限定性收入”、“政府補助收入——限定性收入”等科目,貸記本科目。
(二)如果限定性凈資產(chǎn)的限制已經(jīng)解除,應(yīng)當(dāng)對凈資產(chǎn)進行重新分類,將限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)為非限定性凈資產(chǎn),借記本科目,貸記“非限定性凈資產(chǎn)”科目。
如果資產(chǎn)提供者或者國家有關(guān)法律、行政法規(guī)要求民間非營利組織在特定時期之內(nèi)或特定日期之后將限定性凈資產(chǎn)或者相關(guān)資產(chǎn)用于特定用途,該限定性凈資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在相應(yīng)期間之內(nèi)或相應(yīng)日期之后按照實際使用的相關(guān)資產(chǎn)金額或者實際發(fā)生的相關(guān)費用金額轉(zhuǎn)為非限定性凈資產(chǎn)。
(三)如果因調(diào)整以前期間收入、費用項目而涉及調(diào)整限定性凈資產(chǎn)的,應(yīng)當(dāng)就需要調(diào)整的金額,借記或貸記有關(guān)科目,貸記或借記本科目。
四、本科目期末貸方余額,反映民間非營利組織歷年積存的限定性凈資產(chǎn)。
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