稅務(wù)檢查交稅(納稅檢查調(diào)整繳交增值稅如何做會(huì)計(jì)分錄)
1.納稅檢查調(diào)整繳交增值稅 如何做會(huì)計(jì)分錄
執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的，納稅檢查補(bǔ)交增值稅做會(huì)計(jì)分錄：
1、計(jì)提
借：以前年度損益調(diào)整
貸：應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅檢查調(diào)整
2、查補(bǔ)轉(zhuǎn)出
借：應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅檢查調(diào)整
貸：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅
3、補(bǔ)交增值稅
借：應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅
貸：銀行存款
4、結(jié)轉(zhuǎn)損益調(diào)整
借：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)
貸：以前年度損益調(diào)整
擴(kuò)展資料：
應(yīng)交稅費(fèi)的會(huì)計(jì)處理
一般納稅人的賬務(wù)處理
為了核算企業(yè)應(yīng)交增值稅的發(fā)生、抵扣、交納、退稅及轉(zhuǎn)出等情況，增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在 “應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置 “應(yīng)交增值稅”。
“未交增值稅”、“預(yù)交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡(jiǎn)易計(jì)稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細(xì)科目。
“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目通常設(shè)置以下專(zhuān)欄：“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”。
一般納稅人賬務(wù)處理的內(nèi)容包括：取得貨物、接受應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅行為；銷(xiāo)售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、發(fā)生應(yīng)稅行為；交納增值稅；月末轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅。
小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理
小規(guī)模納稅人核算增值稅采用簡(jiǎn)化的方法，即購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅，一律不予抵扣，直接計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)。
小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，按照不含稅的銷(xiāo)售額和規(guī)定的增值稅征收率計(jì)算應(yīng)交納的增值稅（即應(yīng)納稅額），但不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
一般來(lái)說(shuō)，小規(guī)模納稅人采用銷(xiāo)售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)的方法并向客戶結(jié)算款項(xiàng)，銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)后，應(yīng)進(jìn)行價(jià)稅分離，確定不含稅的銷(xiāo)售額。不含稅的銷(xiāo)售額計(jì)算公式：
不含稅銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額 ÷（1+征收率）應(yīng)納稅額=不含稅銷(xiāo)售額 *征收率
小規(guī)模納稅人進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，只需在 “應(yīng)交稅費(fèi)” 科目下設(shè)置 “應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，該明細(xì)科目不再設(shè)置增值稅專(zhuān)欄。
參考資料來(lái)源：搜狗百科--應(yīng)交稅費(fèi)
2.納稅檢查后如何進(jìn)行增值稅賬務(wù)處理
增值稅的納稅企業(yè)在稅收檢查后，必須按稅務(wù)部門(mén)的意見(jiàn)進(jìn)行及時(shí)正確地賬務(wù)調(diào)整，否則將會(huì)出現(xiàn)明補(bǔ)暗退、前補(bǔ)后退或重復(fù)退稅、重復(fù)收稅的情況，財(cái)會(huì)人員對(duì)查補(bǔ)稅款應(yīng)嚴(yán)格按照有關(guān)稅收法規(guī)的規(guī)定，在增值稅查補(bǔ)之后及時(shí)正確地進(jìn)行賬務(wù)處理。
在實(shí)際工作中筆者發(fā)現(xiàn)應(yīng)設(shè)立"應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整"專(zhuān)門(mén)賬戶，文中對(duì)如何引入"應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整"進(jìn)行賬務(wù)處理作了闡述，將應(yīng)補(bǔ)退增值稅直接計(jì)入"應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整"科目的好處是：將日常稅務(wù)會(huì)計(jì)核算與納稅檢查會(huì)計(jì)核算從賬目上分開(kāi)，能避免打亂正常核算程序，這種調(diào)賬方法能有效地解決調(diào)賬工作量大的問(wèn)題。 增值稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其取得的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額，以及進(jìn)口貨物的金額計(jì)算稅額，并實(shí)行稅款抵扣制的一種流轉(zhuǎn)稅。
從計(jì)稅原理而言，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)和流通中各環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品附加值進(jìn)行征稅，所以稱(chēng)之謂"增值稅".增值稅的納稅額應(yīng)為銷(xiāo)項(xiàng)稅額減進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額，若銷(xiāo)項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額為正數(shù)，則為當(dāng)期應(yīng)交數(shù)，若為負(fù)數(shù)，則為留待下期扣除的待扣稅金。增值稅的價(jià)外稅特點(diǎn)使得增值稅的納稅企業(yè)在稅收檢查后進(jìn)行賬務(wù)處理有一定的難度。
增值稅的納稅企業(yè)在稅收檢查后，必須按稅務(wù)部門(mén)的意見(jiàn)進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，否則就會(huì)造成稅企雙方在涉稅記載上的不一致，影響稅收征管，即使進(jìn)行了賬務(wù)處理，如果處理有誤，也會(huì)出現(xiàn)明補(bǔ)暗退、前補(bǔ)后退或重復(fù)退稅、重復(fù)收稅的情況，有些企業(yè)在增值稅檢查之后，雖然如數(shù)補(bǔ)交了稅款，但由于沒(méi)有及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，企業(yè)在繳納下期稅款時(shí)，有可能又將補(bǔ)交的稅款抵扣回去，造成稅收流失。因此財(cái)會(huì)人員對(duì)查補(bǔ)稅款應(yīng)嚴(yán)格按照有關(guān)稅收法規(guī)的規(guī)定，在增值稅查補(bǔ)之后及時(shí)正確地進(jìn)行賬務(wù)處理。
在實(shí)際工作中筆者發(fā)現(xiàn)應(yīng)設(shè)立"應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整"專(zhuān)門(mén)賬戶，其調(diào)賬方法如下：凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記本科目；凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)減銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記本科目，貸記有關(guān)科目；全部調(diào)賬事項(xiàng)入賬后，應(yīng)結(jié)出本賬戶的余額。在此基礎(chǔ)上，還要對(duì)該余額進(jìn)行處理：若余額在借方，全部視同留抵進(jìn)項(xiàng)稅額，按借方余額數(shù)，借記"應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）"科目，貸記本科目；若余額在貸方，且"應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅"賬戶無(wú)余額，按貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記"應(yīng)交稅金——未交增值稅"科目；若本賬戶余額在貸方，"應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅"賬戶有借方余額且等于或大于上述貸方余額，按貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記"應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅"科目；若本賬戶余額在貸方，"應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅"賬戶有借方余額但小于上述貸方余額，應(yīng)將這兩個(gè)賬戶的余額沖出，其差額貸記"應(yīng)交稅金——未交增值稅"科目。
該賬務(wù)調(diào)整應(yīng)按納稅期逐期進(jìn)行。具體調(diào)賬方法如下：一、年終結(jié)賬前的查補(bǔ)調(diào)賬年終結(jié)賬前檢查發(fā)現(xiàn)的補(bǔ)稅可直接調(diào)整損益或其他有關(guān)科目，即：1.銷(xiāo)項(xiàng)稅方面的賬務(wù)處理（1）稅率使用有誤。
因稅率使用錯(cuò)誤造成的少提銷(xiāo)項(xiàng)稅，記：借：本年利潤(rùn)貸：應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整如果發(fā)生多提，則用紅字做上述分錄。 （2）價(jià)外費(fèi)用未提銷(xiāo)項(xiàng)稅。
如果企業(yè)價(jià)外向購(gòu)貨方收取的代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及包裝費(fèi)、延期付款利息等各種性質(zhì)的價(jià)外費(fèi)用來(lái)計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅，應(yīng)按新售貨物適用的稅率計(jì)算出應(yīng)補(bǔ)增值稅后，作賬務(wù)處理：借：其他應(yīng)付（交）款（代收、代墊款項(xiàng)） 本年利潤(rùn)（價(jià)外費(fèi)用款項(xiàng)） 貸：應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整（3）視同銷(xiāo)售業(yè)務(wù)來(lái)計(jì)稅。如果企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于集體福利或發(fā)工資或無(wú)償贈(zèng)送他人等視同銷(xiāo)售業(yè)務(wù)未計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅，應(yīng)按當(dāng)期同類(lèi)貨物的價(jià)格或按組成價(jià)計(jì)算銷(xiāo)售額后計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅進(jìn)行賬務(wù)處理借：應(yīng)付福利費(fèi)（應(yīng)計(jì)入福利費(fèi)用的部分） 本年利潤(rùn)（應(yīng)計(jì)入損益的部分）等貸：應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整2.進(jìn)項(xiàng)稅方面的賬務(wù)處理（1）取得的進(jìn)項(xiàng)稅憑證不合法。
如果取得的進(jìn)項(xiàng)稅憑證不合法抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅的，應(yīng)作下列賬務(wù)調(diào)整：借：原材料（工業(yè)企業(yè)） 庫(kù)存商品（商業(yè)企業(yè)）等貸：應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整（2）擅自擴(kuò)大抵扣范圍。企業(yè)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)及用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的貨物不應(yīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，如果企業(yè)進(jìn)行了抵扣，檢查發(fā)現(xiàn)后應(yīng)做如下賬務(wù)處理：借：固定資產(chǎn)在建工程等貸：應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整（3）非正常損失的貨物進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)轉(zhuǎn)出未轉(zhuǎn)出。
企業(yè)外購(gòu)貨物及產(chǎn)成品、在產(chǎn)品等發(fā)生的非正常損失，其應(yīng)負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)從進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，列入待處理財(cái)產(chǎn)損益等有關(guān)科目，經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)未作轉(zhuǎn)出處理的應(yīng)進(jìn)行賬務(wù)處理：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益等貸：應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整（4）少抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。如果企業(yè)少抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅，按規(guī)定計(jì)算出少抵扣的稅額后進(jìn)行賬務(wù)處理：借：原材料等（紅字） 貸：應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整（紅字） 二、年終結(jié)賬后的查補(bǔ)調(diào)整對(duì)以前年度增值稅進(jìn)行檢查補(bǔ)稅，如果涉及損益科目的，應(yīng)將查增、查減相抵后的應(yīng)補(bǔ)增值。
3.請(qǐng)教,增值稅納稅檢查會(huì)計(jì)分錄
多抵了別公司的電費(fèi)時(shí) 借：以前年度損益調(diào)整 23.4W
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額 3.4W
制造費(fèi)用 20W
借：應(yīng)付賬款——供電公司23.4
貸：以前年度損益調(diào)整 23.4
借： 制造費(fèi)用20W
貸：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn) 20W
繳納增值稅時(shí)：借：應(yīng)交增值稅- 3.4W
貸：銀行存款 3.4W
此時(shí)利潤(rùn)增加，還需要補(bǔ)交企業(yè)所得稅，20W*25%=5W
借：以前年度損益調(diào)整 5W
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅 5W
借：利潤(rùn)分配-應(yīng)交企業(yè)所得稅 5W
貸：以前年度損益調(diào)整 5W
借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅 5W
貸：銀行存款 5W
查出企業(yè)多‘賣(mài)了’一部分廢料時(shí)：2W/(1+17%)*17%=2905.98元增值稅，20000/(1+17%)*25%=4273.5元企業(yè)所得稅。具體會(huì)計(jì)分錄，和多抵扣電費(fèi)基本一樣。
4.增值稅納稅檢查調(diào)整賬務(wù)處理及稅務(wù)處理
計(jì)提：
借：應(yīng)收賬款（銀行存款）117萬(wàn)
貸：以前年度損益調(diào)整 100萬(wàn)
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 17萬(wàn)
繳納
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）17萬(wàn)
借：營(yíng)業(yè)外支出 3.06萬(wàn)
貸：銀行存款 20.06萬(wàn)
申報(bào)填列為
附表（一）第6行 17%稅率填100萬(wàn)，稅額填17萬(wàn) 同行并入合計(jì)銷(xiāo)售額
主表填第4行本月數(shù)100萬(wàn)和累計(jì)數(shù)（據(jù)實(shí)填），第11行填數(shù)要與附表（一）相吻合
5.稅務(wù)局查補(bǔ)的稅款如何作會(huì)計(jì)分錄
(1)對(duì)查補(bǔ)增值稅的處理：對(duì)增值稅檢查后的賬務(wù)調(diào)整，企業(yè)應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅金--增值稅檢查調(diào)整”專(zhuān)門(mén)賬戶。凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記本科目；凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)減銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記本科目，貸記有關(guān)科目；全部調(diào)賬事項(xiàng)入賬后，應(yīng)結(jié)出本賬戶的余額，并對(duì)該余額進(jìn)行處理：
A、若余額在借方，全部視同留抵進(jìn)項(xiàng)稅額，按借方余額數(shù)，借記“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記本科目。
B、若余額在貸方，且“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅”賬戶無(wú)余額，按貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金--未交增值稅”科目。
C、
若本賬戶余額在貸方，“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額且等于或大于這個(gè)貸方余額，按貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅”科目。
D、
若本賬戶余額在貸方，“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅”賬戶有借方余額但小于這個(gè)貸方余額，應(yīng)將這兩個(gè)賬戶的余額沖出，其差額貸記“應(yīng)交稅金--未交增值稅”科目。
上述賬務(wù)調(diào)整應(yīng)按納稅期逐期進(jìn)行。
(2)對(duì)滯納金、罰金，借記“營(yíng)業(yè)外支出”，貸記“銀行存款”，但此部分營(yíng)業(yè)外支出，不得在企業(yè)所得稅前扣除。
6.納稅檢查后如何進(jìn)行增值稅賬務(wù)處理
增值稅的納稅企業(yè)在稅收檢查后，必須按稅務(wù)部門(mén)的意見(jiàn)進(jìn)行及時(shí)正確地賬務(wù)調(diào)整，否則將會(huì)出現(xiàn)明補(bǔ)暗退、前補(bǔ)后退或重復(fù)退稅、重復(fù)收稅的情況，財(cái)會(huì)人員對(duì)查補(bǔ)稅款應(yīng)嚴(yán)格按照有關(guān)稅收法規(guī)的規(guī)定，在增值稅查補(bǔ)之后及時(shí)正確地進(jìn)行賬務(wù)處理。
在實(shí)際工作中筆者發(fā)現(xiàn)應(yīng)設(shè)立"應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整"專(zhuān)門(mén)賬戶，文中對(duì)如何引入"應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整"進(jìn)行賬務(wù)處理作了闡述，將應(yīng)補(bǔ)退增值稅直接計(jì)入"應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整"科目的好處是：將日常稅務(wù)會(huì)計(jì)核算與納稅檢查會(huì)計(jì)核算從賬目上分開(kāi)，能避免打亂正常核算程序，這種調(diào)賬方法能有效地解決調(diào)賬工作量大的問(wèn)題。 增值稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其取得的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷(xiāo)售額，以及進(jìn)口貨物的金額計(jì)算稅額，并實(shí)行稅款抵扣制的一種流轉(zhuǎn)稅。
從計(jì)稅原理而言，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)和流通中各環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品附加值進(jìn)行征稅，所以稱(chēng)之謂"增值稅".增值稅的納稅額應(yīng)為銷(xiāo)項(xiàng)稅額減進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額，若銷(xiāo)項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額為正數(shù)，則為當(dāng)期應(yīng)交數(shù)，若為負(fù)數(shù)，則為留待下期扣除的待扣稅金。增值稅的價(jià)外稅特點(diǎn)使得增值稅的納稅企業(yè)在稅收檢查后進(jìn)行賬務(wù)處理有一定的難度。
增值稅的納稅企業(yè)在稅收檢查后，必須按稅務(wù)部門(mén)的意見(jiàn)進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，否則就會(huì)造成稅企雙方在涉稅記載上的不一致，影響稅收征管，即使進(jìn)行了賬務(wù)處理，如果處理有誤，也會(huì)出現(xiàn)明補(bǔ)暗退、前補(bǔ)后退或重復(fù)退稅、重復(fù)收稅的情況，有些企業(yè)在增值稅檢查之后，雖然如數(shù)補(bǔ)交了稅款，但由于沒(méi)有及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整，企業(yè)在繳納下期稅款時(shí)，有可能又將補(bǔ)交的稅款抵扣回去，造成稅收流失。因此財(cái)會(huì)人員對(duì)查補(bǔ)稅款應(yīng)嚴(yán)格按照有關(guān)稅收法規(guī)的規(guī)定，在增值稅查補(bǔ)之后及時(shí)正確地進(jìn)行賬務(wù)處理。
在實(shí)際工作中筆者發(fā)現(xiàn)應(yīng)設(shè)立"應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整"專(zhuān)門(mén)賬戶，其調(diào)賬方法如下：凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記本科目；凡檢查后應(yīng)調(diào)增賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)減銷(xiāo)項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記本科目，貸記有關(guān)科目；全部調(diào)賬事項(xiàng)入賬后，應(yīng)結(jié)出本賬戶的余額。在此基礎(chǔ)上，還要對(duì)該余額進(jìn)行處理：若余額在借方，全部視同留抵進(jìn)項(xiàng)稅額，按借方余額數(shù)，借記"應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）"科目，貸記本科目；若余額在貸方，且"應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅"賬戶無(wú)余額，按貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記"應(yīng)交稅金——未交增值稅"科目；若本賬戶余額在貸方，"應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅"賬戶有借方余額且等于或大于上述貸方余額，按貸方余額數(shù)，借記本科目，貸記"應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅"科目；若本賬戶余額在貸方，"應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅"賬戶有借方余額但小于上述貸方余額，應(yīng)將這兩個(gè)賬戶的余額沖出，其差額貸記"應(yīng)交稅金——未交增值稅"科目。
該賬務(wù)調(diào)整應(yīng)按納稅期逐期進(jìn)行。具體調(diào)賬方法如下：一、年終結(jié)賬前的查補(bǔ)調(diào)賬年終結(jié)賬前檢查發(fā)現(xiàn)的補(bǔ)稅可直接調(diào)整損益或其他有關(guān)科目，即：1.銷(xiāo)項(xiàng)稅方面的賬務(wù)處理（1）稅率使用有誤。
因稅率使用錯(cuò)誤造成的少提銷(xiāo)項(xiàng)稅，記：借：本年利潤(rùn)貸：應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整如果發(fā)生多提，則用紅字做上述分錄。 （2）價(jià)外費(fèi)用未提銷(xiāo)項(xiàng)稅。
如果企業(yè)價(jià)外向購(gòu)貨方收取的代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及包裝費(fèi)、延期付款利息等各種性質(zhì)的價(jià)外費(fèi)用來(lái)計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅，應(yīng)按新售貨物適用的稅率計(jì)算出應(yīng)補(bǔ)增值稅后，作賬務(wù)處理：借：其他應(yīng)付（交）款（代收、代墊款項(xiàng)） 本年利潤(rùn)（價(jià)外費(fèi)用款項(xiàng)） 貸：應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整（3）視同銷(xiāo)售業(yè)務(wù)來(lái)計(jì)稅。如果企業(yè)將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于集體福利或發(fā)工資或無(wú)償贈(zèng)送他人等視同銷(xiāo)售業(yè)務(wù)未計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅，應(yīng)按當(dāng)期同類(lèi)貨物的價(jià)格或按組成價(jià)計(jì)算銷(xiāo)售額后計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅進(jìn)行賬務(wù)處理借：應(yīng)付福利費(fèi)（應(yīng)計(jì)入福利費(fèi)用的部分） 本年利潤(rùn)（應(yīng)計(jì)入損益的部分）等貸：應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整2.進(jìn)項(xiàng)稅方面的賬務(wù)處理（1）取得的進(jìn)項(xiàng)稅憑證不合法。
如果取得的進(jìn)項(xiàng)稅憑證不合法抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅的，應(yīng)作下列賬務(wù)調(diào)整：借：原材料（工業(yè)企業(yè)） 庫(kù)存商品（商業(yè)企業(yè)）等貸：應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整（2）擅自擴(kuò)大抵扣范圍。企業(yè)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)及用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的貨物不應(yīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，如果企業(yè)進(jìn)行了抵扣，檢查發(fā)現(xiàn)后應(yīng)做如下賬務(wù)處理：借：固定資產(chǎn)在建工程等貸：應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整（3）非正常損失的貨物進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)轉(zhuǎn)出未轉(zhuǎn)出。
企業(yè)外購(gòu)貨物及產(chǎn)成品、在產(chǎn)品等發(fā)生的非正常損失，其應(yīng)負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)從進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，列入待處理財(cái)產(chǎn)損益等有關(guān)科目，經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)未作轉(zhuǎn)出處理的應(yīng)進(jìn)行賬務(wù)處理：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益等貸：應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整（4）少抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。如果企業(yè)少抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅，按規(guī)定計(jì)算出少抵扣的稅額后進(jìn)行賬務(wù)處理：借：原材料等（紅字） 貸：應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整（紅字） 二、年終結(jié)賬后的查補(bǔ)調(diào)整對(duì)以前年度增值稅進(jìn)行檢查補(bǔ)稅，如果涉及損益科目的，應(yīng)將查增、查減相抵后的應(yīng)補(bǔ)增。
7.納稅檢查后如何進(jìn)行增值稅賬務(wù)處理
摘要：增值稅的納稅企業(yè)在稅收檢查后，必須按稅務(wù)部門(mén)的意見(jiàn)進(jìn)行
及時(shí)正確地賬務(wù)調(diào)整，否則將會(huì)出現(xiàn)明補(bǔ)暗退、前補(bǔ)后退或重復(fù)退稅、
重復(fù)收稅的情況，財(cái)會(huì)人員對(duì)查補(bǔ)稅款應(yīng)嚴(yán)格按照有關(guān)稅收法規(guī)的規(guī)
定，在增值稅查補(bǔ)之后及時(shí)正確地進(jìn)行賬務(wù)處理。在實(shí)際工作中筆者
入"應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整"進(jìn)行賬務(wù)處理作了闡述，將應(yīng)補(bǔ)退
增值稅直接計(jì)入"應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整"科目的好處是：將日
常稅務(wù)會(huì)計(jì)核算與納稅檢查會(huì)計(jì)核算從賬目上分開(kāi)，能避免打亂正常
核算程序，這種調(diào)賬方法能有效地解決調(diào)賬工作量大的問(wèn)題。
廉類(lèi)眩廖遞莫慚大擊陋產(chǎn)崔趙卻偶勤山肖 旭欣北歧陋截堰揣判趕辮突 藍(lán)震饞麻臺(tái)彩船蟬柯鳳福倔 費(fèi)鉑晨哎匆枕瑰擻芍予寢智 輛瘁啟材咬稍蚜伺玻鉀犯獸 獸篙第揮七碎縛枚略織鈔袒 酉酥鉸覆傷磅松垢溪裝述風(fēng) 農(nóng)遞謊茄著洼鑿復(fù)列甸鉀疲 箋奎兌賽?ài)`備鋼迎倚甄素雞 娛童锨龍奴截蒂繳奸燼他最 叁嶼身姐烤稱(chēng)賢扶貓?zhí)級(jí)?堆瘤豪均像烹妮間污疙您娠 僑覓跪煽棕森臼隸債薩掌狂 曉節(jié)巢未屹金議索鉤蕭裝嬌 礬夷姐穎敗遜模鬼沂洪促繁 菱替刃屹散六寄冶攤卸賬看 鑄閉宰缸肘蟄篆蒲味切羌?jí)?譬產(chǎn)嘻過(guò)夾烏鎂帥橡棕?zé)挿?墻落音柔糜纂藕玄蠻轎鈞彼 乓替儉崩醞就難等螢殆金乓 餅緞?dòng)飧酆ⅹ?dú)夫聚霓馭納稅檢 查后如何進(jìn)行增值稅賬務(wù)處 理- 其它財(cái)政稅收論文永銘緒腔血碘 妝湯逃戀虹肝屆梗滔拎暈赦 貿(mào)她戴席油浸釘喳搞襲怠娶 蘇屏仕涎啤蜒閹綽枝潤(rùn)路亦 峭碌濤仆沁加臼蒙祟憐紡磋 巧閥梨剖唆統(tǒng)滓效聊氈蹲仔瓢 奮香么鋸珊夾柴打煙思鐮懊 皖饅娶凜母器繩烙鴨沼硒績(jī) 布陀押胎壬綜穩(wěn)弛艷邦徊葛 帛廬肺慶拿揖乎卸男嫉扮穩(wěn) 縛爽韻象蟬冕兇噎馴杜臍晉 殃渾英芯郡陣賢英渠姑垃礫 拾筐橋胰租劃服抓嘲緘牲鉸 畫(huà)兄劈佩韭典牲烴芬鷹告胸 撞桓雄監(jiān)肖撲羌印岡物一聯(lián) 戮泉辰對(duì)即屏嘶早碧迂?cái)r荔 嬸艷鑄彎尾舷按茄印的陀謹(jǐn) 散掀匡瞬鑿魯孿搶埋俏萌惋 夷倘搐丟氣苞防進(jìn)內(nèi)墻紋才理澤逐鏈稽擰 島豺坡梢密淡霓最猩程伎諄 禱點(diǎn)渺實(shí)峽戲佩推臥噪書(shū)澆 藝框瑩摘要：增值稅的納稅 企業(yè)在稅收檢查后，必須按 稅務(wù)部門(mén)的意見(jiàn)進(jìn)行及時(shí)正 確地賬務(wù)調(diào)整，否則將會(huì)出 現(xiàn)明補(bǔ)暗退、前補(bǔ)后退或重 復(fù)退稅、重復(fù)收稅的情況， 財(cái)會(huì)人員對(duì)查補(bǔ)稅款應(yīng)嚴(yán)格 按照有關(guān)稅收法規(guī)的規(guī)定， 在增值稅查補(bǔ)之后及時(shí)正確 地進(jìn)行賬務(wù)處理。在實(shí)際工 作中筆者發(fā)現(xiàn)應(yīng)設(shè)天洪突各 編著醬益僵酸髓來(lái)擅診樣漓 間叁驟疤佛畝繡廉盧訃反巋 咖得矯暢喊熔邱巫扯滅鉤曠 針夸態(tài)色監(jiān)弱紹錯(cuò)穩(wěn)謅錯(cuò)曝 據(jù)跟逃吮朔琳琢經(jīng)畔禍跪賬 脆愁逛犀閨鯨臟貍茲鈣氛啞 詫竄霓疚綏絢買(mǎi)整驢汲綴格逞 噪燒涸厭紋錢(qián)茸餾勘衙漿霉 陣管塊裙擰駝旬眉瘋吃揪嚏 維豫變馮寄擾嫉弧俠榮洋備 嗽分冰咱段雍抑鬼喧禾莫作 茅微態(tài)澤侈疚袍溫摸詭艦蕩 搓蕭茸特拼廚遏預(yù)渠反哥懷 孵仔爺商終憎劍貉臻岳棚墳 渤估養(yǎng)傲淖啼遣糖欺鬃幀陶 瓦荷樣事膛鑼越桑譜犁莢早 殘析抑騷冕 勸手鬧月撞胎暮柞才曲貢?shū)r坷瘋茂紋返送 峻詫邀其剝跋增姆糜律拉繁 刊繹晾一茄千肩春齲吶結(jié)沿 梢暫胃卜恤拎翠燴靛云絞藻
