2017附加稅變化(2017增值稅設(shè)置需要注意什么這5大變化)
1.2017增值稅會計科目設(shè)置需要注意什么這5大變化
題主需要了解一下：《增值稅會計處理規(guī)定》（財會〔2016〕22號）適用所有的增值稅納稅人，不管是營改增納稅人還是老增值稅納稅人，特別是2017年科目設(shè)置和核算都要發(fā)生重大的變化。
建議：1.會計科目設(shè)置及核算內(nèi)容是增值稅會計處理的基礎(chǔ)，沒有看明白和看透，增值稅會計處理就不要談了；2.關(guān)于會計科目設(shè)置及核算內(nèi)容一定要看三遍以上，關(guān)鍵詞，還有專業(yè)名詞等，看完相關(guān)內(nèi)容后，再回頭還看科目設(shè)置，這樣就不需要記會計分錄，就在腦子里有自己的邏輯性萬變應(yīng)對性。 增值稅會計科目設(shè)置會計科目及專欄設(shè)置增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“預(yù)交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項稅額”、“待認(rèn)證進(jìn)項稅額”、“待轉(zhuǎn)銷項稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡易計稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細(xì)科目。
更多關(guān)于增值稅會計科目的問題建議找企業(yè)服務(wù)交易平臺億蜂找相關(guān)企業(yè)進(jìn)行咨詢。（一）增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置“進(jìn)項稅額”、“銷項稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。
其中：1.“進(jìn)項稅額”專欄，記錄一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)而支付或負(fù)擔(dān)的、準(zhǔn)予從當(dāng)期銷項稅額中抵扣的增值稅額；2.“銷項稅額抵減”專欄，記錄一般納稅人按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定因扣減銷售額而減少的銷項稅額；3.“已交稅金”專欄，記錄一般納稅人當(dāng)月已交納的應(yīng)交增值稅額；4.“轉(zhuǎn)出未交增值稅”和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”專欄，分別記錄一般納稅人月度終了轉(zhuǎn)出當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅額；5.“減免稅款”專欄，記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額；6.“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄，記錄實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人按規(guī)定計算的出口貨物的進(jìn)項稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額；7.“銷項稅額”專欄，記錄一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)應(yīng)收取的增值稅額；8.“出口退稅”專欄，記錄一般納稅人出口貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)按規(guī)定退回的增值稅額；9.“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額。（二）“未交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交、多交或預(yù)繳的增值稅額，以及當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額。
（三）“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。（四）“待抵扣進(jìn)項稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額。
包括：一般納稅人自2016年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額；實行納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對的增值稅扣稅憑證上注明或計算的進(jìn)項稅額。（五）“待認(rèn)證進(jìn)項稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證而不得從當(dāng)期銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額。
包括：一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證的進(jìn)項稅額；一般納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項稅額。（六）“待轉(zhuǎn)銷項稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，已確認(rèn)相關(guān)收入（或利得）但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認(rèn)為銷項稅額的增值稅額。
（七）“增值稅留抵稅額”明細(xì)科目，核算兼有銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的原增值稅一般納稅人，截止到納入營改增試點之日前的增值稅期末留抵稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額。（八）“簡易計稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人采用簡易計稅方法發(fā)生的增值稅計提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。
（九）“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，核算增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增值稅額。（十）“代扣代交增值稅”明細(xì)科目，核算納稅人購進(jìn)在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營機構(gòu)的境外單位或個人在境內(nèi)的應(yīng)稅行為代扣代繳的增值稅。
小規(guī)模納稅人只需在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，不需要設(shè)置上述專欄及除“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”外的明細(xì)科目。
2.2017增值稅會計科目的設(shè)置需要注意什么
變化一 “應(yīng)交稅費”二級科目由5個增加為10個：
原來的5個科目：
1.應(yīng)交增值稅
2.未交增值稅
3.增值稅留抵稅額
4.待抵扣進(jìn)項稅額
5.增值稅檢查調(diào)整（取消）
現(xiàn)在的10個科目：
1.應(yīng)交增值稅
2.未交增值稅
3.增值稅留抵稅額（由75號公告失去意義）
4.待抵扣進(jìn)項稅額
5.預(yù)繳增值稅
6.待認(rèn)證進(jìn)項稅額
7.代轉(zhuǎn)銷項稅額
8.簡易計稅
9.轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅
10.代扣代繳增值稅
變化二 小規(guī)模納稅人通過三個明細(xì)科目核算：
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（不設(shè)專欄）
應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品
應(yīng)交增值稅應(yīng)交稅費——代扣代繳增值稅
變化三 一般納稅人采用簡易計稅方法的通過“應(yīng)交稅費——簡易計稅”明細(xì)科目核算，不設(shè)置若干專欄。
變化四 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅
原來：營改增抵減的銷項稅額
現(xiàn)在：
1.進(jìn)項稅額
2.銷項稅額抵減
3.已交稅金轉(zhuǎn)出
4.未交增值稅和轉(zhuǎn)出多交增值稅
5.減免稅額
6.出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額
7.銷項稅額
8.出口退稅
9.銷項稅額轉(zhuǎn)出
變化五“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”
包括消費稅、城市建設(shè)維護(hù)費、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費。
3.2017增值稅會計科目的設(shè)置需要注意什么
變化一 “應(yīng)交稅費”二級科目由5個增加為10個：原來的5個科目：1.應(yīng)交增值稅2.未交增值稅3.增值稅留抵稅額4.待抵扣進(jìn)項稅額5.增值稅檢查調(diào)整（取消）現(xiàn)在的10個科目：1.應(yīng)交增值稅2.未交增值稅3.增值稅留抵稅額（由75號公告失去意義）4.待抵扣進(jìn)項稅額5.預(yù)繳增值稅6.待認(rèn)證進(jìn)項稅額7.代轉(zhuǎn)銷項稅額8.簡易計稅9.轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅10.代扣代繳增值稅變化二 小規(guī)模納稅人通過三個明細(xì)科目核算：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（不設(shè)專欄）應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅應(yīng)交稅費——代扣代繳增值稅變化三 一般納稅人采用簡易計稅方法的通過“應(yīng)交稅費——簡易計稅”明細(xì)科目核算，不設(shè)置若干專欄。
變化四 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅原來：營改增抵減的銷項稅額現(xiàn)在：1.進(jìn)項稅額2.銷項稅額抵減3.已交稅金轉(zhuǎn)出4.未交增值稅和轉(zhuǎn)出多交增值稅5.減免稅額6.出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額7.銷項稅額8.出口退稅9.銷項稅額轉(zhuǎn)出變化五“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”包括消費稅、城市建設(shè)維護(hù)費、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費。
4.營業(yè)稅金及附加科目沒了,增值稅核算及賬務(wù)處理有哪些新變化
財政部關(guān)于印發(fā)《增值稅會計處理規(guī)定》的通知》（財會〔2016〕22號）規(guī)定：全面試行營業(yè)稅改征增值稅后，“營業(yè)稅金及附加”名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目，該科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅種；
1、全面試行營業(yè)稅改征增值稅后，沒有了營業(yè)稅，也就沒有營業(yè)稅的核算了，所以“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目。
2、新“稅金及附加”科目核算內(nèi)容：消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費。
特別提醒：以前房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅在‘管理費用’等科目核算，不在“稅金及附加”科目核算。
3、企業(yè)收到返還的消費稅等原記入本科目的各種稅金，應(yīng)按實際收到的金額借銀行存款科目，貸記本科目；
企業(yè)收到返還的增值稅，計入營業(yè)外收入。
4、“稅金及附加”科目核算內(nèi)容：****等相關(guān)稅費，有一個“等”字，房地產(chǎn)企業(yè)企業(yè)銷售開發(fā)產(chǎn)品應(yīng)納的土地增值稅也在此科目中核算。
5、會計分錄
(1)先計提的賬務(wù)處理：
借：稅金及附加
貸：應(yīng)繳稅費——應(yīng)交消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等
(2)繳納時：
借：應(yīng)繳稅費——應(yīng)交消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等
貸：銀行存款
6、期末將本科目余額轉(zhuǎn)入本年利潤科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。
