發(fā)生購貨退回(發(fā)生銷貨退回的會(huì)計(jì)分錄該怎么寫)

1.發(fā)生銷貨退回的會(huì)計(jì)分錄該怎么寫

發(fā)生銷貨退回的會(huì)計(jì)分錄是：

1、尚未確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，應(yīng)將已記入“發(fā)出商品”科目的商品成本金額轉(zhuǎn)入“庫存商品”科目，借記“庫存商品”科目，貸記“發(fā)出商品”科目。

2、已確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，除屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)外，一般應(yīng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入，同時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品成本，如按規(guī)定允許扣減增值稅稅額的，應(yīng)同時(shí)沖減已確認(rèn)的應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額。如該項(xiàng)銷售退回已發(fā)生現(xiàn)金折扣的，應(yīng)同時(shí)調(diào)整相關(guān)財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額。已確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售退回時(shí)，按應(yīng)沖減的銷售商品收入金額，借記“主營業(yè)務(wù)收入”科目，按增值稅專用發(fā)票上注明的應(yīng)沖減的增值稅銷項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目，按實(shí)際支付或應(yīng)退還的價(jià)款，貸記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，如已發(fā)生現(xiàn)金折扣的，還應(yīng)按相關(guān)財(cái)務(wù)費(fèi)用的調(diào)整金額，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，同時(shí)，按退回的商品成本，借記“庫存商品”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”科目。

2.發(fā)生銷貨退回的會(huì)計(jì)分錄該怎么寫

1、先沖減銷售收入借：商品銷售收入 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款再入庫借：庫存商品 貸：商品銷售成本

2、銷售商品退回作相反分錄借：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)收賬款等等（相應(yīng)科目）同時(shí)，把結(jié)轉(zhuǎn)的成本也要沖回借：庫存商品 貸：主營業(yè)務(wù)成本

3、退回銷售商品時(shí)，做紅字沖銷憑證

借：銀行存款等（紅字）

貸：主營業(yè)務(wù)收入（紅字）

貸：應(yīng)交稅金--增值稅（紅字）

同時(shí)：

借：主營業(yè)務(wù)成本（紅字）

貸：庫存商品（紅字）

擴(kuò)展資料

預(yù)計(jì)發(fā)生銷貨退回的會(huì)計(jì)分錄：

銷售商品時(shí)，

借：應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)退貨的可能性沖減當(dāng)期收入、成本（此種情況屬于正常退貨），確認(rèn)“預(yù)計(jì)負(fù)債”。

借：主營業(yè)務(wù)收入

貸：主營業(yè)務(wù)成本

預(yù)計(jì)負(fù)債

因預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不一致，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

借：遞延所得稅資產(chǎn)

貸：所得稅費(fèi)用

實(shí)際發(fā)生退貨時(shí)，退回的商品可能與估計(jì)時(shí)一致，也可能比當(dāng)時(shí)估計(jì)的多或者少。

參考資料來源：百度百科-主營業(yè)務(wù)成本

3.發(fā)生退款,會(huì)計(jì)分錄應(yīng)記錄什么科目

一、收到款項(xiàng)

借：銀行存款/庫存現(xiàn)金（紅字）

貸：應(yīng)收賬款（紅字）

二、發(fā)票作廢

借：應(yīng)收賬款（紅字）

貸：營業(yè)收入（紅字）

應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅 - 銷項(xiàng)稅額（紅字）

三、商品退回結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本

借：營業(yè)成本（紅字）

貸：庫存商品（紅字）

四、退貨的會(huì)計(jì)處理分四種情況處理：

1、銷售退貨可能發(fā)生在企業(yè)確認(rèn)收入之前，這時(shí)處理比較簡單，只要將已計(jì)入“發(fā)出商品”等賬戶的商品成本轉(zhuǎn)回“庫存商品”賬戶。

2、如企業(yè)確認(rèn)收入后，又發(fā)生銷售退回的，不論是當(dāng)年銷售的，還是以前年度銷售的，除特殊情況外，一般應(yīng)沖減退回當(dāng)月的銷售收入，同時(shí)沖減退回當(dāng)月的銷售成本。

3、如該項(xiàng)銷售已經(jīng)發(fā)生現(xiàn)金折扣或銷售折讓的，應(yīng)在退回當(dāng)月一并調(diào)整。

4、企業(yè)發(fā)生銷售退回時(shí)，如按規(guī)定允許扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的，應(yīng)同時(shí)用紅字沖減“應(yīng)交稅金--應(yīng)繳增值稅”賬戶的“銷項(xiàng)稅額”專欄。

5、尚未確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，應(yīng)將已記入“發(fā)出商品”科目的商品成本金額轉(zhuǎn)入“庫存商品”科目，借記“庫存商品”科目，貸記“發(fā)出商品”科目。

擴(kuò)展資料：

一、企業(yè)發(fā)生的應(yīng)收賬款，按應(yīng)收金額，借記本科目，按確認(rèn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“手續(xù)費(fèi)及傭金收入”、“保費(fèi)收入”等，科目。收回應(yīng)收賬款時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。涉及增值稅銷項(xiàng)稅額的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理。

代購貨方墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。收回代墊費(fèi)用時(shí)做相反分錄。

二、企業(yè)與債務(wù)人進(jìn)行債務(wù)重組，應(yīng)當(dāng)分債務(wù)重組的不同方式進(jìn)行處理。

1、收到債務(wù)人清償債務(wù)的款項(xiàng)小于該項(xiàng)應(yīng)收賬款賬面價(jià)值的，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按重組債權(quán)人已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。

收到債務(wù)人清償債務(wù)的款項(xiàng)大于該項(xiàng)應(yīng)收賬款賬面價(jià)值的，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按重組債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。

以下債務(wù)重組涉及重組債權(quán)減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)比照此規(guī)定進(jìn)行處理。

2、接受債務(wù)人用于清償債務(wù)的非現(xiàn)金資產(chǎn)，應(yīng)按該項(xiàng)非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值，借“原材料”“庫存商品”“固定資產(chǎn)”“無形資產(chǎn)”等科目，按已計(jì)提的壞賬借“壞賬準(zhǔn)備”。涉及增值稅的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)處理。

3、將債權(quán)轉(zhuǎn)為投資的，應(yīng)按相應(yīng)股份的公允價(jià)值，借記“長期股權(quán)投資”科目，按重組債權(quán)的賬面余額，貸記本科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)和其他費(fèi)用，貸記“銀行存款”“應(yīng)交稅費(fèi)”等科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”。

4、以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行清償?shù)?，?yīng)當(dāng)修改其他債務(wù)條件后債權(quán)的公允價(jià)值。

參考資料來源：搜狗百科-應(yīng)收賬款

4.購貨方退貨的會(huì)計(jì)分錄

以商業(yè)企業(yè)退貨的賬務(wù)處理舉例：1、購買方未付貨款并且未作賬務(wù)處理的 購買方須將原增值稅專用發(fā)票第二聯(lián)（發(fā)票聯(lián)）和第三聯(lián)（稅款抵扣聯(lián)）及產(chǎn)品（商品）銷貨單主動(dòng)退還給我方，我方則應(yīng)視不同情況作下述處理： （1）我方在會(huì)計(jì)上未入賬時(shí)，應(yīng)將所有專用發(fā)票聯(lián)次注明作廢，并將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)粘貼于存根聯(lián)后面。

（2）我方已入賬時(shí)，開具一張相同金額的紅字（負(fù)數(shù)）發(fā)票，將記賬聯(lián)撕下入賬，作為沖減當(dāng)期銷售收入和銷項(xiàng)稅額的依據(jù)，將退回的藍(lán)字發(fā)票聯(lián)和抵扣稅粘于紅字（負(fù)數(shù)）發(fā)票的發(fā)票聯(lián)后，并注明藍(lán)字發(fā)票記賬聯(lián)的原有憑證號，便于備查。另一種情況，產(chǎn)品（商品）銷售單價(jià)發(fā)生了變化，例如我方與買方商量一致同意將上月發(fā)出產(chǎn)品價(jià)格調(diào)高或調(diào)低（當(dāng)上月已按原價(jià)開票，并已作賬務(wù)處理和報(bào)稅），購買方應(yīng)將上月開的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)退回后，我方本月重新按現(xiàn)價(jià)開一張藍(lán)字發(fā)票，將新開的藍(lán)字發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)撕下，郵寄給買方，記賬聯(lián)在本月補(bǔ)記上月少記（沖回多記）的賬款，將變更后的合同或協(xié)議附于其后。

并注明上月原記賬聯(lián)的出處（憑證號）。退回的藍(lán)字發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)粘貼于本月重開藍(lán)字發(fā)票存根聯(lián)后。

未收到購買方退還的專用發(fā)票前，我方不得扣減當(dāng)期銷售收入和銷項(xiàng)稅額。 2、購買方已付貨款或者貨款未付但已作賬務(wù)處理，發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)無法退還的情況： 購買方必須取得當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出或索取折讓證明單，遞交我方，作為我方開具紅字（負(fù)數(shù)）專用發(fā)票的合法依據(jù)。

我方在未收到證明單以前，不得開具紅字（負(fù)數(shù)）專用發(fā)票；收到證據(jù)單后，根據(jù)退回貨物的數(shù)量、價(jià)款或折讓金額向購買方開具紅字（負(fù)數(shù)）專用發(fā)票。紅字（負(fù)數(shù)）專用發(fā)票的存根聯(lián)、記賬聯(lián)作為我方扣減當(dāng)期銷售收入和銷項(xiàng)稅額的憑證，其發(fā)票聯(lián)、稅款抵扣聯(lián)作為購買方扣減庫存商品和進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

例如：我公司銷售一批貨物給乙公司（兩公司均屬于一般納稅人），并開具增值稅專用發(fā)票，注明（貨款）金額20萬元，稅額3.4萬元，該批貨物成本為15萬元，乙公司收到貨物、發(fā)票及產(chǎn)品（商品）銷售單后，經(jīng)有關(guān)化驗(yàn)部門化驗(yàn)該批貨時(shí)，發(fā)現(xiàn)貨物存在質(zhì)量問題，要求全部退貨，經(jīng)協(xié)商我公司同意。如果此時(shí)乙公司（購貨方）未付款，并且未作賬務(wù)處理，則須主動(dòng)將發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)退還我公司，我公司應(yīng)根據(jù)不同情況區(qū)別處理： （1）若我公司未入賬，應(yīng)將該發(fā)票所有聯(lián)次注明作廢，并將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)粘貼于存根聯(lián)后面。

（2）若我公司已入賬并作如下會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)收賬款——乙公司 234000 貸：產(chǎn)品銷售收入 200000 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 34000 則應(yīng)按以下方法調(diào)整： ①另開具一張相同金額的紅字發(fā)票，將紅字發(fā)票記賬聯(lián)撕下入賬，沖減當(dāng)期銷售收入和銷項(xiàng)稅額，作會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)收賬款——乙公司 234000（紅字） 貸：產(chǎn)品銷售收入 200000（紅字） 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅金） 34000（紅字） ②將退回的藍(lán)字發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)貼于紅字發(fā)票聯(lián)后，并在上面注明藍(lán)字發(fā)票記賬聯(lián)所在記賬憑證編號。 在上例中，如果乙公司收到發(fā)票和貨物時(shí)，已付款或本付款但已入賬（會(huì)計(jì)分錄略），在退貨時(shí)，乙公司收到的發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)無法退還我公司，乙公司應(yīng)到其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具《進(jìn)貨退出或索取折讓證明單》，將其“證明聯(lián)”送郵我公司作為開具紅字專用發(fā)票的依據(jù)。

（a）我方在收到《證明單》后，應(yīng)根據(jù)退回貨物的數(shù)量、價(jià)款開出紅字專用發(fā)票，并作賬務(wù)處理，分錄為： 借：銀行存款（應(yīng)收賬款——乙公司） 234000（紅字） 貸：產(chǎn)品銷售收入 200000（紅字） 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅金） 34000（紅字） 我方收到退回的貨物后，應(yīng)作沖減銷售成本的賬務(wù)處理： 借：產(chǎn)品銷售成本 150000（紅字） 貸：產(chǎn)成品 150000（紅字） （b）購買方（乙方）在退還對方紅字發(fā)票和退貨后，也調(diào)整相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理： 借：庫存商品（原材料） 200000（紅字） 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 34000（紅字） 貸：銀行存款（應(yīng)付賬款——甲公司 234000（紅字）。

5.發(fā)生退貨的會(huì)計(jì)分錄怎么做

1.如果是銷售退回，做：

借：主營業(yè)務(wù)收入

貸：銀行存款/現(xiàn)金等

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（一般納稅企業(yè)）（紅字）

同時(shí)，沖回成本，

借：庫存商品

貸：主營業(yè)務(wù)成本

2.如果是進(jìn)貨退出，做：

借：銀行存款/現(xiàn)金等

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（一般納稅企業(yè)）（紅字）

貸：庫存商品

擴(kuò)展資料：

格式

第一：應(yīng)是先借后貸，借貸分行，借方在上，貸方在下；

第二：貸方記賬符號、賬戶、金額都要比借方退后一格，表明借方在左，貸方在右。

會(huì)計(jì)分錄的種類包括簡單分錄和復(fù)合分錄兩種，其中簡單分錄即一借一貸的分錄；復(fù)合分錄則是一借多貸分錄、多借一貸以及多借多貸分錄。

需要指出的是，為了保持賬戶對應(yīng)關(guān)系的清楚，一般不宜把不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合并在一起，編制多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。但在某些特殊情況下為了反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌，也可以編制多借多貸的會(huì)計(jì)分錄。

將事物的發(fā)展過程劃分為若干個(gè)階段和層次，逐層遞進(jìn)分析，從而最終得出結(jié)果的一種解決問題的方法。利用層析法進(jìn)行編制會(huì)計(jì)分錄教學(xué)直觀、清晰，能夠取得理想的教學(xué)效果，其步驟如下：

1、分析列出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中所涉及的會(huì)計(jì)科目。

2、分析會(huì)計(jì)科目的性質(zhì)，如資產(chǎn)類科目、負(fù)債類科目等。

3、分析各會(huì)計(jì)科目的金額增減變動(dòng)情況。

4、根據(jù)步驟2、3結(jié)合各類賬戶的借貸方所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容（增加或減少），來判斷會(huì)計(jì)科目的方向。

5、根據(jù)有借必有貸，借貸必相等的記賬規(guī)則，編制會(huì)計(jì)分錄。

此種方法對于學(xué)生能夠準(zhǔn)確知道會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會(huì)計(jì)科目非常有效，并且較適用于單個(gè)會(huì)計(jì)分錄的編制。

參考資料：百度百科——會(huì)計(jì)分錄