借::管理費用─壞賬損失
貸:應(yīng)收賬款
備抵法要求平時在每個會計期間的期末都按照權(quán)責(zé)發(fā)生制對可能發(fā)生的壞賬進(jìn)行預(yù)計,并編制如下的會計分錄:
借:管理費用─壞賬損失
貸:壞賬準(zhǔn)備
壞賬準(zhǔn)備是指企業(yè)的應(yīng)收款項(含應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等)計提的,是備抵賬戶。企業(yè)對壞賬損失的核算,采用備抵法。在備抵法下,企業(yè)每期末要估計壞賬損失,設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”賬戶。備抵法是指采用一定的方法按期(至少每年末)估計壞賬損失,提取壞賬準(zhǔn)備并轉(zhuǎn)作當(dāng)期費用;實際發(fā)生壞賬時,直接沖減已計提壞賬準(zhǔn)備,同時轉(zhuǎn)銷相應(yīng)的應(yīng)收賬款余額的一種處理方法。
擴(kuò)展資料
企業(yè)在確定壞賬準(zhǔn)備的計提比例時,應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)以往的經(jīng)驗、債務(wù)單位的實際財務(wù)狀況和現(xiàn)金流量的情況,以及其他相關(guān)信息合理地估計。
除有確鑿證據(jù)表明該項應(yīng)收款項不能收回,或收回的可能性不大外(如債務(wù)單位撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時間內(nèi)無法償付債務(wù)等,以及應(yīng)收款項逾期3年以上),下列各種情況一般不能全額計提壞賬準(zhǔn)備:
(1)當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收款項。
(2)計劃對應(yīng)收款項進(jìn)行重組。
(3)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生的應(yīng)收款項。
(4)其他已逾期,但無確鑿證據(jù)證明不能收回的應(yīng)收款項。
企業(yè)持有的未到期應(yīng)收票據(jù),如有確鑿證據(jù)證明不能收回或收回的可能性不大時,應(yīng)將其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款,并計提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。
參考資料來源:百度百科-壞賬準(zhǔn)備
一、發(fā)生壞賬損失時,應(yīng)注銷收不回來的應(yīng)收賬款的金額,同時減少已計提的壞賬準(zhǔn)備。會計分錄:
借:壞賬準(zhǔn)備
貸:應(yīng)收賬款
二、說明
1、企業(yè)的各項應(yīng)收款項,可能會因購貨人拒付、破產(chǎn)、死亡等原因而無法收回。這類無法收回的應(yīng)收款項就是壞賬。企業(yè)因壞賬面遭受的損失為壞賬損失或減值損失。我國企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定確定應(yīng)收款項的減值只能采用備抵法,不得采用直接轉(zhuǎn)銷法。
2、企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”科目,核算應(yīng)收款項的壞賬準(zhǔn)備計提、轉(zhuǎn)銷等情況。企業(yè)當(dāng)期計提的壞賬準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)計入資產(chǎn)減值損失?!皦馁~準(zhǔn)備”科目的貸方登記當(dāng)期計提的壞賬準(zhǔn)備金額,借方登記實際發(fā)生的壞賬損失金額和沖減的壞賬準(zhǔn)備金額,期末余額一般在貸方,反映企業(yè)已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備。
(1)企業(yè)計提壞賬準(zhǔn)備時,按應(yīng)減記的金額,借記“資產(chǎn)減值損失——計提的壞賬準(zhǔn)備”科目,貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目。沖減多計提的壞賬準(zhǔn)備時,借記“壞賬準(zhǔn)備”科目,貸記“資產(chǎn)減值損失——計提的壞賬準(zhǔn)備”科目。
(2)企業(yè)確實無法收回的應(yīng)收款項按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬轉(zhuǎn)銷時,應(yīng)當(dāng)沖減已計提的壞賬準(zhǔn)備。實際發(fā)生壞賬損失時,借記“壞賬準(zhǔn)備”科目,貸記“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目。
(3)已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項以后又收回的,應(yīng)當(dāng)按照實際收到的金額增加壞賬準(zhǔn)備的賬面余額。借記“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目,貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目;同時,借記“銀行存款”科目,貸記“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目。
你好, 這個問題可能從原理上給你講一下要好些,希望你能豁然開朗 (1)這里先講一下為什么要借: 管理費用, 貸:壞賬準(zhǔn)備. 壞賬準(zhǔn)備是個什么東西呢?它是應(yīng)收賬款的抵減科目,我們直接從資產(chǎn)負(fù)債表入手來理解會更容易.資產(chǎn)負(fù)債表上有應(yīng)收賬款這個項目(注意,報表上的叫項目,而非科目),這個項目上的數(shù)是如果填列的呢? 報表上應(yīng)收賬款這個數(shù),應(yīng)該等于應(yīng)收賬款科目的期末借方余額減去壞賬準(zhǔn)備科目的借方余額. 當(dāng)企業(yè)可能發(fā)生壞賬損失時,我們借記費用,貸記壞賬準(zhǔn)備.這筆分錄的意思是: 費用增加,資產(chǎn)減少.你想,你應(yīng)該收回的錢收不回來的時候,你的資產(chǎn)是不是少了? 資產(chǎn)減少的原因一般有幾種可能:1是另一種資產(chǎn)增加,比如我們用銀行存款購買固定資產(chǎn),其實質(zhì)是資產(chǎn)形式的轉(zhuǎn)化,分錄為:借:固定資產(chǎn) 貸:銀行存款 2是負(fù)債減少,比如我們用現(xiàn)金償還了短期負(fù)債,分錄為:借:短期負(fù)債,貸:現(xiàn)金. 3則是產(chǎn)生了費用.比如公司招待客戶吃飯,我們借:管理費用,貸:現(xiàn)金. 壞賬損失的性質(zhì)是什么呢?作為一種損失,它的實質(zhì)是一種費用.它最終會造成企業(yè)利潤的減少(因為錢收不回來,利潤肯定會減少).因此,我們將其計入費用,以前計入管理費用,現(xiàn)在新準(zhǔn)則要求我們計入資產(chǎn)減值損失,即借:資產(chǎn)減值損失,貸:壞賬準(zhǔn)備. 無論是借管理費用還是借資產(chǎn)減值損失,其實質(zhì)都是一樣的,都是增加了企業(yè)當(dāng)期的費用,最終減少當(dāng)期利潤. 舉個數(shù)字來讓你更加明白你的理解錯誤在哪里.假設(shè)期末應(yīng)收賬款就是1000元,計提壞賬準(zhǔn)備5元.那么,報表上的應(yīng)收賬款就應(yīng)該是995元,但是按照你的做法,借:壞賬準(zhǔn)備,貸:應(yīng)收賬款,則報表上反映出來的應(yīng)收賬款還是1000元. 因為你應(yīng)收賬款為借方995, 壞賬準(zhǔn)備為借方5, 二者抵減后,報表上應(yīng)收賬款還是1000. 也許你還是會感到暈,再講講你做的那筆分錄的意思又是什么呢? 是壞賬確實已經(jīng)發(fā)生了做的分錄. 我們之所以計提壞賬準(zhǔn)備,其根源在于我們采用權(quán)責(zé)發(fā)生制以及備抵法進(jìn)行賬務(wù)處理. 在這樣的假設(shè)下,當(dāng)壞賬可能發(fā)生的時候,我們就要確認(rèn)它(注意理解我剛才說的,發(fā)生壞賬,對于企業(yè)來說,就是費用增加,資產(chǎn)減少),我們?nèi)绾蝸泶_認(rèn)? 借:費用,貸:資產(chǎn). 但是,這并不代表壞賬已經(jīng)發(fā)生了.只是我們認(rèn)為它發(fā)生的可能性大.正因為其還并未發(fā)生,我們便不能直接減少應(yīng)收賬款,于是我們想了個辦法,設(shè)置一個它的備抵科目,叫壞賬準(zhǔn)備.先把可能發(fā)生的損失計入到壞賬準(zhǔn)備這個科目里來,待事實明確了再作處理.那么,事實可能是怎樣的呢? 兩種可能:第一種可能是,計提的壞賬確實發(fā)生了,那5元錢確實收不回來了,那么我們再借:壞賬準(zhǔn)備,貸:應(yīng)收賬款. 現(xiàn)在壞賬準(zhǔn)備這個科目經(jīng)過一貸一借已經(jīng)余額為0了,而應(yīng)收賬款科目減少5,余額為995. 這才表明,有5元錢確實已經(jīng)收不回來了.第二種可能是,第二年我們發(fā)現(xiàn)這個錢能收回來,甚至是已經(jīng)收回來了,這種情況,表明我們上一年計提壞賬其實是不對的.但是當(dāng)時已經(jīng)計提了,怎么辦呢?我們在本期予以轉(zhuǎn)回. 此時借:壞賬準(zhǔn)備,貸:資產(chǎn)減值損失. 壞賬準(zhǔn)備經(jīng)過一貸一借又平了,余額為0,應(yīng)收賬款仍然是1000元,沒有損失. 貸資產(chǎn)減值損失怎么理解呢? 費用在貸方,表明費用減少,最終使利潤增加.你可以簡單的這樣理解,前期我們確認(rèn)了5塊錢的損失,事后表明不該確認(rèn),那么我們在本期減少本期的費用5元,以彌補(bǔ)前期確認(rèn)的那5元損失. (2)好,第二個問題相對來說就簡單多了.你說的這筆借:應(yīng)收賬款,貸:應(yīng)收票據(jù)的分錄其實很好理解.因為,我們一般不會對應(yīng)收票據(jù)直接計提壞賬準(zhǔn)備.如果要計提壞賬準(zhǔn)備,我們會先將其轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款,再計提壞賬.你的那筆分錄反映的就是將應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款.這筆分錄其實還沒有計提壞賬.比如你要對這10萬的票據(jù)全部計提壞賬,那么完整的記賬分錄是: 借:應(yīng)收賬款10萬,貸:應(yīng)收票據(jù)10萬. 借:資產(chǎn)減值損失10萬,貸:壞賬準(zhǔn)備10萬. 假設(shè)企業(yè)只有這些資產(chǎn),那么最終資產(chǎn)負(fù)債表上反映的就是應(yīng)收票據(jù)為0, 應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備抵消后也是0, 而利潤表上資產(chǎn)減值損失為10萬, 最終企業(yè)利潤為-10萬 寫得太多了, 不知道你理解了沒有. 有什么問題直接在百度上問我吧,希望能對你有所幫助.。
壞賬準(zhǔn)備期初余額應(yīng)該為1000元吧(以下按1000元計算):1、因賒銷形成應(yīng)收賬款5000元,借應(yīng)收賬款 貸主營業(yè)務(wù)收入2、收回前期欠款,借銀行存款 貸應(yīng)收賬款3、收回部分銷售貨款, 借應(yīng)收賬款10000 銀行存款13400 貸主營業(yè)務(wù)收入 20000 應(yīng)繳稅金-增值稅(銷項稅額)34004、預(yù)收貨款,借銀行存款 貸預(yù)收賬款5、應(yīng)收賬款期末余額=10000+5000-5000+10000=20000 應(yīng)提取壞賬準(zhǔn)備=20000*10%-1000=1000 借:資產(chǎn)減值損失 1000 貸:壞賬準(zhǔn)備--應(yīng)收賬款 1000。
1、壞賬準(zhǔn)備確認(rèn)壞賬時:
借:壞賬準(zhǔn)備10000
貸:應(yīng)收賬款10000
2、確認(rèn)壞賬無法收回
借:壞賬準(zhǔn)備1000
貸:應(yīng)收賬款1000
3、計提壞賬后 又收回
借:銀行存款(庫存現(xiàn)金)9000
貸:壞賬準(zhǔn)備9000
擴(kuò)展資料
壞帳損失指企業(yè)未收回的應(yīng)收帳款、經(jīng)批準(zhǔn)列入損失的部分。提取壞帳準(zhǔn)備的企業(yè),也在本帳戶反映,發(fā)生壞帳時,直接抵減壞帳準(zhǔn)備。不提取壞帳準(zhǔn)備的企業(yè),發(fā)生壞帳時,直接在本帳戶核算。
會計分錄亦稱“記帳公式”。簡稱“分錄”。它根據(jù)復(fù)式記帳原理的要求,對每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)列出相對應(yīng)的雙方帳戶及其金額的一種記錄。
參考資料:百度百科-壞帳損失
第一年:
借:資產(chǎn)減值損失 2000000*5%=100000
貸:壞賬準(zhǔn)備 100000
第二年:
借:壞賬準(zhǔn)備 12000
應(yīng)收賬款——甲 2000
——乙 10000
年末:借:資產(chǎn)減值損失 2400000*5%-100000+12000=32000
貸:壞賬準(zhǔn)備 32000
第三年:
借:應(yīng)收賬款——乙 10000
貸:壞賬準(zhǔn)備 10000
借:銀行存款 10000
貸:應(yīng)收賬款——乙 10000
年末:應(yīng)計提壞賬準(zhǔn)備2600000*5%-100000+12000-32000-10000=0
不需計提
第四年:現(xiàn)金折扣是多少?
銷貨時;
借:應(yīng)收賬款 2000000(1+17%)*(1-十天內(nèi)折扣)
貸:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷) 340000
收款時:
十天內(nèi)付款1000000
借:銀行存款 1000000*(1+17%)*(1-十天內(nèi)折扣)
貸:應(yīng)收賬款 1000000*(1+17%)*(1-十天內(nèi)折扣)
剩余的付款
借:銀行存款 1000000*(1+17%)
貸:應(yīng)收賬款 1000000*(1+17%)*(1-十天內(nèi)折扣)
財務(wù)費用 1000000*(1+17%)*十天內(nèi)折扣
也有人認(rèn)為計算現(xiàn)金折扣是按不含增值稅的銷售額*現(xiàn)金折扣計算,即:銷貨時應(yīng)收賬款=2000000*(1-折扣)+340000 這個我也不太清楚。.
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