開紅字發(fā)票具體的會(huì)計(jì)分錄方法:
1、紅票:
借:應(yīng)收賬款(紅字)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(紅字)
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(紅字)
2、藍(lán)票:
借:應(yīng)收賬款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
基本要求:一紅一籃對(duì)沖。
具體規(guī)范:
開票方已根據(jù)錯(cuò)誤發(fā)票確認(rèn)收入的,應(yīng)該優(yōu)先以紅票為原始憑證做紅沖分錄,然后根據(jù)藍(lán)票做正確分錄;未根據(jù)錯(cuò)誤發(fā)票確認(rèn)收入的,可直接根據(jù)藍(lán)票進(jìn)行賬務(wù)處理。
受票方已根據(jù)錯(cuò)誤發(fā)票確認(rèn)成本的,應(yīng)該優(yōu)先以紅票為原始憑證做紅沖分錄,然后根據(jù)藍(lán)票做正確分錄;未根據(jù)錯(cuò)誤發(fā)票確認(rèn)成本的,可直接根據(jù)藍(lán)票進(jìn)行賬務(wù)處理。
開具紅字發(fā)票是由國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳 根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理實(shí)施細(xì)則》三十四條開具的紅字發(fā)票。分為紅字普通發(fā)票和紅字增值稅專用發(fā)票。
擴(kuò)展資料:
開具紅字增值稅專用發(fā)票
1、銷貨方如發(fā)生退貨、銷售折讓收到購(gòu)貨方抵扣聯(lián)、存根聯(lián)的,應(yīng)視不同情況按以下規(guī)定辦理:
(1)購(gòu)買方在未付貨款并且未作帳務(wù)處理的情況下,須將原發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)主動(dòng)退還銷貨方。銷貨方如果未將記帳聯(lián)作帳務(wù)處理,應(yīng)在收到的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)及相應(yīng)的存根聯(lián)、記帳聯(lián)上注明“作廢”字樣,并依次粘貼在存根聯(lián)后面,作為扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的憑證,下月領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票時(shí)提交稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。未收到購(gòu)買方退還的專用發(fā)票前,銷貨方不得扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額。屬于銷售折讓的,銷貨方應(yīng)按折讓后的貨款重開專用發(fā)票。
(2)如果銷貨方已將記帳聯(lián)作帳務(wù)處理,銷貨方可根據(jù)退回貨物的數(shù)量、價(jià)款或折讓金額來(lái)開具相同內(nèi)容的紅字專用發(fā)票。將紅字專用發(fā)票的記帳聯(lián)撕下作為扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的憑證,存根聯(lián)、抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)不得撕下,將藍(lán)字專用發(fā)票的抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)粘貼在紅字專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)的后面,并在上面注明藍(lán)字、紅字專用發(fā)票記帳聯(lián)的存放地點(diǎn),作為開具紅字專用發(fā)票的依據(jù)。
2 、銷貨方如發(fā)生退貨、銷售折讓,但購(gòu)貨方已將作帳務(wù)處理,不能退回原來(lái)的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí),處理如下:銷貨方在取得購(gòu)貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的《進(jìn)貨退出及索取折讓證明單》后,方可根據(jù)退回貨物的數(shù)量、價(jià)款或折讓金額來(lái)開具相同內(nèi)容的紅字專用發(fā)票。
將紅字專用發(fā)票的記帳聯(lián)撕下作為扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的憑證,發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)交購(gòu)貨方作為扣減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。購(gòu)貨方收到紅字發(fā)票后,應(yīng)視紅字專用發(fā)票所注明的增值稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中 扣減,造成不納稅或少納稅的,屬于偷稅行為。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好增值稅納稅申報(bào)“一窗式”管理工作的通知》規(guī)定:銷貨方如果在開具藍(lán)字專用發(fā)票的次月及以后收到購(gòu)貨方退回的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián),不論是否已將記賬聯(lián)作賬務(wù)處理,一律通過(guò)防偽稅控系統(tǒng)開具負(fù)數(shù)專用發(fā)票扣減銷項(xiàng)稅額的憑證,不得作廢已開具的藍(lán)字專用發(fā)票,也不得以紅字普通發(fā)票作為扣減銷項(xiàng)稅額的憑證。
參考資料:百度百科-開具紅字發(fā)票
借 應(yīng)繳稅費(fèi)(紅字) 貸 應(yīng)付賬款等 (紅字) 紅沖發(fā)票,就是來(lái)沖減原銷項(xiàng),然后開具正確的發(fā)票重新入賬,跨月的就需要開紅字發(fā)自票了。
紅沖就是以前做了一張錯(cuò)誤的憑證,就用紅字做一張和藍(lán)2113字一模一樣的紅字憑證,就可以把原憑證沖了,然后5261再重新再做一張正確的憑證就可以了。 紅沖發(fā)票有二種,一種是按原做賬方法作為負(fù)數(shù)即可;第二種是沖減差額部分。
比如借:管理費(fèi)41022000 貸:現(xiàn)金2000, 下月發(fā)現(xiàn)金額有誤,應(yīng)為200元,這時(shí)再做一張憑證更正,借:管理費(fèi)用1653-1800, 貸:現(xiàn)金-1800。兩種方法根據(jù)需要來(lái)使用。
1、借:銀行存款 (紅字)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 (紅字)
貸:應(yīng)繳稅費(fèi)-增值稅-銷項(xiàng)稅(紅字)
借:銀行存款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
貸:應(yīng)繳稅費(fèi)-增值稅-銷項(xiàng)稅
2、借:本年利潤(rùn) (紅字)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 (紅字)
貸:應(yīng)繳稅費(fèi)-增值稅-銷項(xiàng)稅(紅字)
借:本年利潤(rùn)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
貸:應(yīng)繳稅費(fèi)-增值稅-銷項(xiàng)稅
12月份應(yīng)憑《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》開具紅字增值稅專用發(fā)票,沖減當(dāng)期銷售額和銷項(xiàng)稅額;注意:如果當(dāng)月未銷售或銷售開票金額小于上月錯(cuò)誤發(fā)票的,建議先不開具紅字發(fā)票;增值稅納稅申請(qǐng)表里是不得出現(xiàn)負(fù)數(shù)銷售額及稅額的。
擴(kuò)展資料:
由銷貨方申請(qǐng)開具負(fù)數(shù)發(fā)票的情況(前提是發(fā)票未認(rèn)證,發(fā)票在180天的認(rèn)證期內(nèi)),具體情況如下:
1、因開票有誤購(gòu)買方拒收專用發(fā)票的,銷售方須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請(qǐng)單,并在申請(qǐng)單上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息。
2、因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購(gòu)買方的,銷售方須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請(qǐng)單,并在申請(qǐng)單上填寫具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息,同時(shí)提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料。
發(fā)生銷貨退回或銷售折讓的,除按照《通知》的規(guī)定進(jìn)行處理外,銷售方還應(yīng)在開具紅字專用發(fā)票后將該筆業(yè)務(wù)的相應(yīng)記賬憑證復(fù)印件報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
參考資料來(lái)源:百度百科-紅字發(fā)票
以物易物,是購(gòu)銷雙方不以貨幣結(jié)算,而是以同等價(jià)款的貨物相互結(jié)算,實(shí)現(xiàn)貨物購(gòu)銷的一種方式。
在實(shí)際工作中,以物易物雙方都應(yīng)作購(gòu)銷處理,即以自己發(fā)出的貨物計(jì)算銷項(xiàng)稅額,以收到的貨物計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
應(yīng)注意的是:以物易物活動(dòng)中,應(yīng)分別開具合法的票據(jù),如未取得增值稅專用發(fā)票或其他合法票據(jù),不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
[例] 紅發(fā)廠以A產(chǎn)品100件,成本8000元,售價(jià)10000元,兌換祥發(fā)廠甲材料500公斤,價(jià)款10000元,雙方都為對(duì)方開具增值稅專用發(fā)票。作會(huì)計(jì)分錄如下:
收到材料時(shí):
借:原材料——甲材料 10000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1700
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 1700
結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí):
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 8000
貸:產(chǎn)成品——A產(chǎn)品 8000
在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí),只有得到對(duì)方開具的增值稅專用發(fā)票,才能據(jù)以借記“進(jìn)項(xiàng)稅額”,而不能僅據(jù)“材料入庫(kù)單”自行估算進(jìn)項(xiàng)稅額;再則,對(duì)發(fā)出的產(chǎn)品必須按售價(jià)貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”,而不能直接沖減“產(chǎn)成品”,漏記收入。
開紅字發(fā)票具體的會(huì)計(jì)分錄方法:1、紅票:借:應(yīng)收賬款(紅字)貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(紅字)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)(紅字)2、藍(lán)票:借:應(yīng)收賬款貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)基本要求:一紅一籃對(duì)沖。
具體規(guī)范:開票方已根據(jù)錯(cuò)誤發(fā)票確認(rèn)收入的,應(yīng)該優(yōu)先以紅票為原始憑證做紅沖分錄,然后根據(jù)藍(lán)票做正確分錄;未根據(jù)錯(cuò)誤發(fā)票確認(rèn)收入的,可直接根據(jù)藍(lán)票進(jìn)行賬務(wù)處理。受票方已根據(jù)錯(cuò)誤發(fā)票確認(rèn)成本的,應(yīng)該優(yōu)先以紅票為原始憑證做紅沖分錄,然后根據(jù)藍(lán)票做正確分錄;未根據(jù)錯(cuò)誤發(fā)票確認(rèn)成本的,可直接根據(jù)藍(lán)票進(jìn)行賬務(wù)處理。
開具紅字發(fā)票是由國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳 根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理實(shí)施細(xì)則》三十四條開具的紅字發(fā)票。分為紅字普通發(fā)票和紅字增值稅專用發(fā)票。
擴(kuò)展資料:開具紅字增值稅專用發(fā)票1、銷貨方如發(fā)生退貨、銷售折讓收到購(gòu)貨方抵扣聯(lián)、存根聯(lián)的,應(yīng)視不同情況按以下規(guī)定辦理:(1)購(gòu)買方在未付貨款并且未作帳務(wù)處理的情況下,須將原發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)主動(dòng)退還銷貨方。銷貨方如果未將記帳聯(lián)作帳務(wù)處理,應(yīng)在收到的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)及相應(yīng)的存根聯(lián)、記帳聯(lián)上注明“作廢”字樣,并依次粘貼在存根聯(lián)后面,作為扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的憑證,下月領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票時(shí)提交稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。
未收到購(gòu)買方退還的專用發(fā)票前,銷貨方不得扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額。屬于銷售折讓的,銷貨方應(yīng)按折讓后的貨款重開專用發(fā)票。
(2)如果銷貨方已將記帳聯(lián)作帳務(wù)處理,銷貨方可根據(jù)退回貨物的數(shù)量、價(jià)款或折讓金額來(lái)開具相同內(nèi)容的紅字專用發(fā)票。將紅字專用發(fā)票的記帳聯(lián)撕下作為扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的憑證,存根聯(lián)、抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)不得撕下,將藍(lán)字專用發(fā)票的抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)粘貼在紅字專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)的后面,并在上面注明藍(lán)字、紅字專用發(fā)票記帳聯(lián)的存放地點(diǎn),作為開具紅字專用發(fā)票的依據(jù)。
2 、銷貨方如發(fā)生退貨、銷售折讓,但購(gòu)貨方已將作帳務(wù)處理,不能退回原來(lái)的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí),處理如下:銷貨方在取得購(gòu)貨方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的《進(jìn)貨退出及索取折讓證明單》后,方可根據(jù)退回貨物的數(shù)量、價(jià)款或折讓金額來(lái)開具相同內(nèi)容的紅字專用發(fā)票。將紅字專用發(fā)票的記帳聯(lián)撕下作為扣減當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的憑證,發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)交購(gòu)貨方作為扣減當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。
購(gòu)貨方收到紅字發(fā)票后,應(yīng)視紅字專用發(fā)票所注明的增值稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中 扣減,造成不納稅或少納稅的,屬于偷稅行為?!秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好增值稅納稅申報(bào)“一窗式”管理工作的通知》規(guī)定:銷貨方如果在開具藍(lán)字專用發(fā)票的次月及以后收到購(gòu)貨方退回的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián),不論是否已將記賬聯(lián)作賬務(wù)處理,一律通過(guò)防偽稅控系統(tǒng)開具負(fù)數(shù)專用發(fā)票扣減銷項(xiàng)稅額的憑證,不得作廢已開具的藍(lán)字專用發(fā)票,也不得以紅字普通發(fā)票作為扣減銷項(xiàng)稅額的憑證。
參考資料:百度百科-開具紅字發(fā)票。
把兩個(gè)本來(lái)不存在對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶硬糾在一起,偷逃增值稅、消費(fèi)稅等,同時(shí)減少企業(yè)利潤(rùn),偷逃企業(yè)所得稅。
應(yīng)按照稅收法規(guī)和財(cái)務(wù)制度將企業(yè)對(duì)外銷售取得的收入按正常銷售業(yè)務(wù)處理。例如:(1)首先用紅字沖銷原賬錯(cuò)誤分錄借:銀行存款 46800(紅字)貸:產(chǎn)成品 31000(紅字)應(yīng)收賬款 15800(紅字)(2)然后再用藍(lán)字編制一套正確的會(huì)計(jì)分錄借:銀行存款 46800貸:產(chǎn)品銷售收入 40000(3)應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 6800借:產(chǎn)品銷售稅金及附加10000貸:應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費(fèi)稅10000借:產(chǎn)品銷售成本31000貸:產(chǎn)成品 31000擴(kuò)展資料:紅沖做分錄的注意事項(xiàng):1、紅沖發(fā)票有二種,一種是按原做賬方法作為負(fù)數(shù)即可;2、第二種是沖減差額部分。
比如借:管理費(fèi)2000,貸:現(xiàn)金2000,下月發(fā)現(xiàn)金額有誤,應(yīng)為200元,這時(shí)再做一張憑證更正,借:管理費(fèi)用-1800,,貸:現(xiàn)金-1800。參考資料來(lái)源:百度百科-紅字沖銷法。
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