“生產(chǎn)成本”科目核算企業(yè)進行工業(yè)性生產(chǎn)所發(fā)生的各項生產(chǎn)費用,包括生產(chǎn)各種產(chǎn)成品、自制半成品、自制材料、自制工具以及自制設備等所發(fā)生的各項費用;該科目設置“基本生產(chǎn)成本”和“輔助生產(chǎn)成本”兩個二級科目?!盎旧a(chǎn)成本”二級科目核算企業(yè)為完成主要生產(chǎn)目的而進行的產(chǎn)品生產(chǎn)發(fā)生的費用,用于計算基本生產(chǎn)的產(chǎn)品成本;“輔助生產(chǎn)成本”二級科目核算企業(yè)為基本生產(chǎn)及其他服務而進行的產(chǎn)品生產(chǎn)和勞務供應發(fā)生的費用,用于計算輔助生產(chǎn)產(chǎn)品和勞務成本。該科目按成本核算對象設明細賬,明細賬用多欄式賬頁按成本項目設專欄進行明細核算。
“制造費用”科目核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用。按不同的車間、部門設置明細賬,明細賬用多欄式按費用項目內(nèi)容設專欄進行明細核算。
基本生產(chǎn)發(fā)生的直接材料和直接人工費用,按成本項目借記“生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本”,貸記有關(guān)科目。賬務處理:
借:生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本
貸:原材料—直接材料
應付工資
輔助生產(chǎn)發(fā)生直接材料和直接人工費用,按成本項目借記“生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本”貸記有關(guān)科目。賬務處理:
借:生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本
貸:原材料—直接材料
應付工資
發(fā)生的各項間接費用,借記“制造費用”,貸記有關(guān)科目。賬務處理:
借:制造費用
貸:原材料(銀行存款、累計折舊等)
月終,制造費用分配給成本核算對象時,賬務處理:
借:生產(chǎn)成本—基本生產(chǎn)成本
生產(chǎn)成本—輔助生產(chǎn)成本
貸:制造費用
“制造費用”科目月末無余額。
準則下生產(chǎn)成本實務處理
生產(chǎn)成本是指企業(yè)進行工業(yè)性生產(chǎn),包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品(包括產(chǎn)成品、自制半成品、提供勞務等)、自制材料、自制工具、自制設備等所發(fā)生的各項生產(chǎn)費用。 企業(yè)發(fā)生的各項生產(chǎn)費用,應按成本核算對象和成本項目分別歸集,屬于直接材料、直接人工等直接費用,直接記入基本生產(chǎn)成本和輔助生產(chǎn)成本,屬于企業(yè)輔助生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品提供的動力等直接費用,應當在“生產(chǎn)成本”賬戶“輔助生產(chǎn)成本”明細賬戶核算后,再轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”賬戶“基本生產(chǎn)成本”明細賬戶;其他間接費用先在“制造費用”賬戶匯集,月度終了,再按一定的分配標準,分別記入有關(guān)的產(chǎn)品成本。 為了核算企業(yè)的生產(chǎn)成本構(gòu)成情況,需設置“生產(chǎn)成本”科目,使用該科目時需注意: (1)本科目核算企業(yè)進行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項生產(chǎn)費用,包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品(包括產(chǎn)成品、自制半成品等)、自制材料、自制工具、自制設備等。 (2)本科目應當按照基本生產(chǎn)成本和輔助生產(chǎn)成本進行明細核算。 基本生產(chǎn)成本應當分別按照基本生產(chǎn)車間和成本核算對象(如產(chǎn)品的品種、類別、定單、批別、生產(chǎn)階段等)設置明細賬(或成本計算單,下同),并按照規(guī)定的成本項目設置專欄。 (3)生產(chǎn)成本的主要賬務處理。 ①企業(yè)發(fā)生的各項直接生產(chǎn)費用,借記本科目(基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本),貸記“原材料”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應付職工薪酬”等科目。 ②企業(yè)各生產(chǎn)車間應負擔的制造費用,借記本科目(基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本),貸記“制造費用”科目。 ③企業(yè)輔助生產(chǎn)車間為基本生產(chǎn)車間、企業(yè)管理部門和其他部門提供的勞務和產(chǎn)品,月末按照一定的分配標準分配給各受益對象,借記本科目(基本生產(chǎn)成本)、“管理費用”、“銷售費用”、“其他業(yè)務支出”、“在建工程”等科目,貸記本科目(輔助生產(chǎn)成本)。 ④企業(yè)已經(jīng)生產(chǎn)完成并已驗收入庫的產(chǎn)成品以及入庫的自制半成品,應于月末,借記“庫存商品”等科目,貸記本科目(基本生產(chǎn)成本)。 (4)本科目期末借方余額,反映企業(yè)尚未加工完成的在產(chǎn)品的成本。
生產(chǎn)車間發(fā)生的費用,我們一般設置“生產(chǎn)成本”和“制造費用”科目進行歸集。
1、生產(chǎn)車間發(fā)生的直接費用應記入“生產(chǎn)成本”賬戶。
2、生產(chǎn)車間發(fā)生的間接費用應記入“制造費用”賬戶。
3、生產(chǎn)成本按成本項目及產(chǎn)品品種類別等設置明細賬。
成本項目有“直接材料”、“直接人工”、“燃料及動力”、“制造費用”等。
這里的制造費用僅僅是生產(chǎn)成本的一個二級科目。用來歸集可以直接計入生產(chǎn)成本的間接生產(chǎn)費用(直接材料、直接人工、燃料及動力以外的費用,一般能直接歸屬于某種產(chǎn)品的制造費用)。還用來歸集從“制造費用”一級科目分配轉(zhuǎn)入的費用。
4、制造費用,用來歸集不能直接記入生產(chǎn)成本的間接生產(chǎn)費用(不能直接歸屬于某類產(chǎn)品的間接費用。),一般設置“制造費用”一級科目進行歸集,月末采取一定的方法結(jié)轉(zhuǎn)分配至“生產(chǎn)成本-制造費用”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后,一般無余額(季節(jié)性生產(chǎn)采用計劃分配率分配法除外)。
5、制造費用也是生產(chǎn)成本的一部分,只是它不能直接計入,要先歸集后分配計入。
生產(chǎn)成本是生產(chǎn)單位為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務而發(fā)生的各項生產(chǎn)費用,包括各項直接支出和制造費用。直接支出包括直接材料(原材料、輔助材料、備品備件、燃料及動力等)、直接工資(生產(chǎn)人員的工資、補貼)、其他直接支出(如福利費);制造費用是指企業(yè)內(nèi)的分廠、車間為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項費用,包括分廠、車間管理人員工資、折舊費、及其他制造費用(辦公費、差旅費、勞保費等)。
假如你是工業(yè)企業(yè)要設“生產(chǎn)成本”、“產(chǎn)成品”科目,生產(chǎn)成本一般可以再設置二級明細科目“生產(chǎn)成本一直接材料”,“生產(chǎn)成本一直接人工”,生產(chǎn)成本一制造費用“?!爱a(chǎn)成品”可以按照產(chǎn)品類別設置二級明細科目比如”產(chǎn)成品-A產(chǎn)品,產(chǎn)成品-B產(chǎn)品,產(chǎn)成品-C產(chǎn)品"等等。你所說的“產(chǎn)品成本”這個科目在會計準則中不存在的,可能是“產(chǎn)品銷售成本”,新會計制度中稱“主營業(yè)務成本”同樣可以比照產(chǎn)成品科目按照產(chǎn)品類別設置二級明細科目。 每月月底應結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本,從“生產(chǎn)成本”中轉(zhuǎn)出,轉(zhuǎn)入到產(chǎn)成品。生產(chǎn)成本的余額是未完工的半成品(在產(chǎn)品)。
領(lǐng)料生產(chǎn)時,借:生產(chǎn)成本-xx
貸:原材料-xx
完工結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本時:借:產(chǎn)成品-xx
貸:生產(chǎn)成本-xx
1. 生產(chǎn)成本借方有余額,就是企業(yè)在產(chǎn)品的成本,“在產(chǎn)品”不是會計科目。不用帳務處理。
2. 生產(chǎn)成本的期末借方余額,表示的是在產(chǎn)品的成本,按照來說,只要你還有再生產(chǎn)的未完工產(chǎn)品,就應該有期末生產(chǎn)成本科目的借方余額
3. 月末的時候,要按照完工率,計算出完工產(chǎn)品的單位成本,然后乘以數(shù)量,計算出當期完工產(chǎn)品的成本,這部分生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)到庫存商品中,剩下的部分就是留在生產(chǎn)成本里面的,這個就是生產(chǎn)成本的期末余額,也就是企業(yè)在產(chǎn)品的成本。
在目前執(zhí)行的新會計準則下,在產(chǎn)品不是規(guī)范的會計科目。在生產(chǎn)型企業(yè)中,在產(chǎn)品你可以理解為“生產(chǎn)成本或制造費用”,產(chǎn)成品你可以理解為“庫存商品”。
企業(yè)當年實現(xiàn)的利潤總額在交完所得稅后,其凈利潤可按以下順序進行分配:
1、彌補以前年度虧損;(用利潤彌補虧損無須專門作會計分錄)
2、提取法定盈余公積公益金;(盈余公積用于彌補虧損或轉(zhuǎn)增資本;公益金只能用于職工集體福利)
3、提取任意盈余公積;
4、分配優(yōu)先股股利;
5、分配普通股股利。
最后剩下的就是年終未分配利潤。
進行未分配利潤核算時,應注意以下幾個問題:
(1)未分配利潤核算是通過“利潤分配——未分配利潤”賬戶進行的。
(2)未分配利潤核算一般是在年度終了時進行的,年終時,將本年實現(xiàn)的凈利潤結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配——未分配利潤”賬戶的貸方。同時將本年利潤分配的數(shù)額結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配——未分配利潤”賬戶的借方。
(3)年末結(jié)轉(zhuǎn)后的“利潤分配——未分配利潤”賬戶的貸方期末余額反映累計的未分配利潤,借方期末余額反映累計的未彌補虧損。
在會計處理上,未分配利潤是通過“利潤分配”科目進行核算的,“利潤分配”科目應當分別以“提取法定盈余公積”、“提取任意盈余公積”、“應付現(xiàn)金股利或利潤”、“轉(zhuǎn)作股本的股利”、“盈余公積補虧”和“未分配利潤”等進行明細核算。
產(chǎn)品成本是指企業(yè)為了生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各種耗費。可以指一定時期為生產(chǎn)一定數(shù)量產(chǎn)品而發(fā)生的成本總額,也可以指一定時期生產(chǎn)產(chǎn)品單位成本。產(chǎn)品成本有狹義和廣義之分,狹義的產(chǎn)品成本是企業(yè)在生產(chǎn)單位(車間、分廠)內(nèi)為生產(chǎn)和管理而支出的各種耗費,主要有原材料、燃料和動力,生產(chǎn)工人工資和各項制造費用。廣義的產(chǎn)品成本包括生產(chǎn)發(fā)生的各項管理費用和銷售費用等??梢宰鳛楫a(chǎn)品成本列示的具體內(nèi)容必須要符合國家的有關(guān)規(guī)定,企業(yè)不得隨意亂擠和亂攤成本。
直接計入產(chǎn)品成本的有:原材料、直接人工費。
間接計入產(chǎn)品成本的有:折舊、維修費、車間管理人員的工資、維修人員工資、生產(chǎn)用的水電費、包裝物、周轉(zhuǎn)物攤銷、低值易耗品攤銷等。通過制造費用科目歸集和分配。
生產(chǎn)成本和制造費用科目的區(qū)別:
“生產(chǎn)成本”科目核算的是與生產(chǎn)產(chǎn)品有關(guān)的直接支出,比如直接材料、直接人工等:“制造費用”科目核算的是為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的間接費用,如車間管理人員的工資,生產(chǎn)設備的折舊費用等。
制造費用是對生產(chǎn)成本細分后用于核算成本的科目,在期末時“制造費用”科目余額一般都要轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”科目中。
生產(chǎn)成本賬戶:
1、賬戶性質(zhì):成本類賬戶。
2、賬戶用途:核算企業(yè)進行工業(yè)性生產(chǎn),包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品、自制材料、自制工具、自制設備等所發(fā)生的各項費用,確定產(chǎn)品實際成本。生產(chǎn)成本主要包括直接材料費、直接人工費、制造費用等。
3、賬戶結(jié)構(gòu):借方記增加,登記因生產(chǎn)成品發(fā)生的全部費用;貸方記增加,登記已完工入庫產(chǎn)品的實際成本;期末余額在借方,表示尚未完工的在產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本。
4、明細賬戶:按基本生產(chǎn)和輔助生產(chǎn)設二級賬,再按成本核算對象設置明細賬。
制造費用賬戶:
1、賬戶性質(zhì):成本類賬戶。
2、賬戶用途:核算企業(yè)生產(chǎn)車間為制造產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用。
3、賬戶結(jié)構(gòu):借方記增加,登記實際發(fā)生的各項制造費用;貸方記減少,登記分配計入生產(chǎn)成本的制造費用;期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般余額。
4、明細賬戶:按生產(chǎn)車間設置明細賬戶,并在賬內(nèi)按費用項目設置專欄。
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