增值稅一般納稅人(一般納稅人的增值稅會計分錄)

1.一般納稅人的增值稅會計分錄

原發(fā)布者：brucekzg

貸：銀行存款月末借：應交稅費-未交增值稅貸：應交稅費—應交增值稅（已交稅金）當月也計提，下月交的時候就是差額交，如果上月少計提，這月多交納補提上月的話借：應交稅費—應交增值稅（已交稅金）貸：應交稅費-未交增值稅（付款已付入未交）若一起做借：應交稅費-未交增值稅（上月計提金額）應交稅費—應交增值稅（已交稅金）補提金額貸銀行存款 年末做反向處理借：應交稅費--應交增值稅--銷項稅全年銷項稅金額貸：應交稅費--應交增值稅--進項稅全年交稅部分的進項應交稅費--應交增值稅--轉(zhuǎn)出未交增值稅全年的應交額按此處理后年末進項有余額即是待抵扣的進項，銷項無余額另外當月的銷項小于進項時，無需做賬務處理

2.一般納稅人增值稅科目有哪些

《財政部關于增值稅會計處理的規(guī)定》（財會字[1993]83號）：

《中華人民共和國增值稅暫行條例》已經(jīng)國務院頒發(fā)，現(xiàn)對有關會計處理辦法規(guī)定如下：

會計科目

企業(yè)應在“應交稅金”科目下設置“應交增值稅”明細科目。在“應交增值稅”明細賬中，應設置“進項稅額”、“已交稅金”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”等專欄。

“進項稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄企業(yè)的購進貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額。

“進項稅額”專欄，記錄企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務而支付的、準予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務支付的進項稅額，用藍字登記；退回所購貨物應沖銷的進項稅額，用紅字登記。

“出口退稅”專欄，記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物，向海關辦理報關出口手續(xù)后，憑出口報關單等有關憑證，向稅務機關申報辦理出口退稅而收到的退回的稅款。出口貨物退回的增值稅額，用藍字登記；進口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關而補繳已退的稅款，用紅字登記。

“銷項稅額”專欄，記錄企業(yè)銷售貨物或提供應稅勞務應收取的增值稅額。企業(yè)銷售貨物或提供應稅勞務應收取的銷項稅額，用藍字登記；退回銷售貨物應沖銷的銷項稅額，用紅字登記。

“已交稅金”專欄，記錄企業(yè)已繳納的增值稅額。企業(yè)已繳納的增值稅額用藍字登記；退回多繳的增值稅額用紅字登記。

3.一般納稅人會計科目

總賬科目 資產(chǎn)類科目 一級科目：1、固定資產(chǎn) 2、固定資產(chǎn)購建支出 3、無形資產(chǎn) 4、對外投資 5、材料——二級科目——a在途材料 b庫存材料 c委托加工材料 6、工資 7、生產(chǎn)經(jīng)營費用 8、待攤費用 9、產(chǎn)成品 10、庫存商品 11、發(fā)出商品 12、商品流通費 13、現(xiàn)金 14、銀行存款 15、應收款——二級科目——a 應收銷貨款 b 應收單位借款 c 其他應收款 16、待處理財產(chǎn)損失——二級科目—— a 待處理固定財產(chǎn)損失 b 待處理流動資產(chǎn)損失 17、利潤分配 負責類科目 一級科目：1、銀行借款 2、其他借款 3、應付工資 4、應付賬款——二級科目-——a 應付購貨款 b 應付投資分紅 c 其他應付款 5、應交款——二級科目——a 應交稅金——應交增值稅 其他應交稅 b 其他因交款 損益類 一級科目：1、待處理資產(chǎn)溢余——二級科目——a 待處理固定資產(chǎn)溢余 b 待處理流動資產(chǎn)溢余 2、門市部商品差價 3、銷售——二級科目——a 產(chǎn)品銷售 b 商品銷售 c 加工勞務 d 其他 4、利潤——二級科目——a 銷售利潤 b。

總賬科目 資產(chǎn)類科目 一級科目：1、固定資產(chǎn) 2、固定資產(chǎn)購建支出 3、無形資產(chǎn) 4、對外投資 5、材料——二級科目——a在途材料 b庫存材料 c委托加工材料 6、工資 7、生產(chǎn)經(jīng)營費用 8、待攤費用 9、產(chǎn)成品 10、庫存商品 11、發(fā)出商品 12、商品流通費 13、現(xiàn)金 14、銀行存款 15、應收款——二級科目——a 應收銷貨款 b 應收單位借款 c 其他應收款 16、待處理財產(chǎn)損失——二級科目—— a 待處理固定財產(chǎn)損失 b 待處理流動資產(chǎn)損失 17、利潤分配 負責類科目 一級科目：1、銀行借款 2、其他借款 3、應付工資 4、應付賬款——二級科目-——a 應付購貨款 b 應付投資分紅 c 其他應付款 5、應交款——二級科目——a 應交稅金——應交增值稅 其他應交稅 b 其他因交款 損益類 一級科目：1、待處理資產(chǎn)溢余——二級科目——a 待處理固定資產(chǎn)溢余 b 待處理流動資產(chǎn)溢余 2、門市部商品差價 3、銷售——二級科目——a 產(chǎn)品銷售 b 商品銷售 c 加工勞務 d 其他 4、利潤——二級科目——a 銷售利潤 b 營業(yè)外收入 c 營業(yè)外支出 所有者權益類 一級科目：投資基金——二級科目——a 國家扶持基金 b 個人投資基金 c 股份基金 一般納稅人在應交增值稅科目下設：1、銷項稅額2、進項稅額3、出口退稅4、已交增值稅5、進項稅轉(zhuǎn)出欄目。

4.這個題的分錄怎么做甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,增值稅稅率為17%,

1)12月5日，向乙企業(yè)賒銷商品-批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為50萬元，增值稅額8.5萬元。

甲企業(yè)已將商品運抵乙企業(yè)，貨款尚未收到。該批商品的成本為28萬元。

借：應收賬款——乙公司 58.5 貸：主營業(yè)務收入 50 應交稅費——增值稅—銷項稅 8.5借：主營業(yè)務成本28 貸：庫存商品28(2)12月9日，一客戶破產(chǎn)，根據(jù)清算程序，有應收賬款20萬元不能收回，確認為壞賬損失。借：壞賬準備 20貸：應收賬款 20(3)12月21日，收到乙企業(yè)的銷貨款30萬元，存入銀行。

借：銀行存款 30 貸：應收賬款——乙公司30(4)16.2520*8年12月1日，甲企業(yè)“應收賬款”科目借方余額為200萬元，“壞賬準備”科目貸方余額為25萬元。說明該公司計提壞賬比率為12.5%。

12月31日，甲企業(yè)對應收賬款進行減值測試，預計其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為170萬元。說明到期末壞賬準備科目應貸方余額170*12.5%=21.25期初壞賬準備貸方有25，期中借方發(fā)生20。

所以貸方只剩下5，若想讓期末壞賬準備科目應貸方余額 21.25，就該再提取16.25(5)借：資產(chǎn)減值損失 16.25 貸：壞賬準備 16.25個人意見。僅供參考。

5.一般納稅人賬務中,關于增值稅的分錄都有哪些呢

繳納增值稅企業(yè)必須遇到增值稅的賬務處理，下面我將可能遇到的一些賬務處理進行了整理，希望有用。

如有遺漏和差錯，敬請補正和糾正。 一、“進項稅額”的賬務處理 1.國內(nèi)購進貨物。

企業(yè)在國內(nèi)采購的貨物，按照增值稅發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應交稅金――應交增值稅（進項稅額）”科目；按照專用發(fā)票上記載的應講稿采購成本的金額，“借記材料采購”、“商品采購”、“原材料”、“制造費用”、“管理費用”、“經(jīng)營費用”、“其他業(yè)務支出”等科目，按照應付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應付賬款”、“應付票據(jù)”、“銀行存款”。需要注意的是：如果購進貨物未能取得增值稅發(fā)票，則不能計算扣除進項稅額；如果購入貨物取得增值稅發(fā)票有誤，也不得作為扣稅憑證，購貨方有權拒收不符合規(guī)定的增值稅發(fā)票，否則，其進項稅額就必須敖貨物的購進成本。

2.接受投資轉(zhuǎn)入貨物。企業(yè)接受投資轉(zhuǎn)入貨物，應按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應交稅金――應交增值稅（進項稅額）”科目，按照確認的投資貨物價值（已扣增值稅），借記“原材料”等科目，按照增值稅與貨物價值的合計數(shù)，貸記“實收資本”等科目。

3.接受捐贈轉(zhuǎn)入的貨物。企業(yè)接受捐贈轉(zhuǎn)入的貨物，應按照增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應交稅金――應交增值稅（進項稅額）”科目；按照確認的捐贈貨物價值（已扣增值稅），借記“原材料”等科目；按照增值稅額與貨物價值的合計數(shù)貸記“資本公積”等科目。

4.接受應稅勞務。企業(yè)接受應稅勞務，應按增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應交稅金――應交增值稅（進項稅額）”科目；按照專用發(fā)票上記載的應計入加工、修理修配等貨物成本的金額，借記“其他業(yè)務支出”、“制造費用”、“委托加工材料”、“加工商品”、“經(jīng)營費用”、“管理費用”等科目；按應付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應付賬款”、“銀行存款”等科目。

5.進口貨物。按照海關提供的完稅憑證上注明的增值稅額，借記“應交稅金――應交增值稅（進項稅額”）科目；按照進口貨物應計入采購成本的金額，借記“材料采購”、“商品采購”、“原材料”等科目；按照應付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應付賬款”、“銀行存款”等科目。

6.購入免稅農(nóng)產(chǎn)品。應按照購入免稅農(nóng)產(chǎn)品的買價和13%的扣除率計算進項稅額，借記“應交稅金――應交增值稅（進項稅額）”科目；按買價扣除進項稅額后的余額，借記“材料采購、”“商品采購”等科目；按實際支付的價款，貸記“應付賬款”、“銀行存款”等科目。

注。如果的運輸發(fā)票，則按運輸費用的7%，計算進項稅額；如果的廢舊物資銷售發(fā)票，則按買價的10%計算進項稅額。

二、“已交稅金”的賬務處理 企業(yè)上繳增值稅時，借記“應交稅金--應交增值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”等科目。收到退回多交的增值稅時，作相反的會計分錄。

注：這適用于代開預征等當月稅款當月入繳納的情況，不適用于當月計算，次月入庫的正常計算納稅的賬務。 三、“銷項稅額”的賬務處理 1.銷售貨物或提供應稅勞務。

企業(yè)銷售貨物或提供應稅勞務（包括將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者），按照實現(xiàn)的銷售收入和按規(guī)定收取的增值稅額，借記“應收賬款”、“應收票據(jù)”、“銀行存款”、“應付利潤”等科目；按照當期的銷售額和規(guī)定稅率計算的增值稅，貸記“應交稅金――應交增值稅（銷項稅額）”科目；按實現(xiàn)的銷售收入，貸記“產(chǎn)品銷售收入”、“商品銷售收入”、“其他業(yè)務收入”科目。發(fā)生的銷售退回，作相反的會計分錄。

2.將自產(chǎn)、委托加工貨物用于非應稅項目。應視同銷售貨物計算應交增值稅，借記“在建工程”科目，貸記“應交稅金――應交增值稅（銷項稅額）”科目。

3.利用自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物進行投資。企業(yè)自產(chǎn)、委托加工貨物作為投資，提供給其他單位和個體經(jīng)營者，應視同銷售貨物計算應交增值稅，借記“長期投資”科目，貸記“應交稅金――應交增值稅（銷項稅額）”科目。

4.將自產(chǎn)、委托加工貨物用于集體福利。企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工貨物用于集體福利消費等，應視同銷售貨物計算應交增值稅，借記“在建工程”科目，貸記“應交稅金――應交增值稅（銷項稅額）”科目。

5.無償贈送自產(chǎn)、委托加工或購買貨物。企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購買貨物無償贈送他人，應視同銷售貨物計算應交增值稅，借記“營業(yè)外支出”等科目，貸記“應交稅金――應交增值稅（銷項稅額）”科目。

6.隨同產(chǎn)品出售的包裝物。隨同產(chǎn)品出售但單獨計價的包裝物，按規(guī)定應繳增值稅，借記“應收賬款”等科目，貸記“應交稅金――應交增值稅（銷項稅額）”科目。

企業(yè)逾期未退回的包裝物押金，按規(guī)定應繳增值稅，借記“其他應付款”等科目，貸記“應交稅金――應交增值稅（銷項稅額）”科目。 四、“進項稅額轉(zhuǎn)出”的賬務處理 企業(yè)購進的貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，以及購進的貨物改變用途等原因，其進項稅額，應相應轉(zhuǎn)入有關科目，借記“處理財產(chǎn)損溢”、“在建工程”、“應付福利費”等科目，貸記“應交稅。

6.一般納稅人增值稅應設哪些明細科目

一般納稅企業(yè)對應交的增值稅，應在“應交稅費”科目下設置“

“1.應交增值稅”明細科目的貸方反映銷售貨物或提供應稅勞務按規(guī)定收取的增值稅（銷項稅）額、出口貨物退稅、轉(zhuǎn)出已支付或應分擔的增值稅、轉(zhuǎn)出多交增值稅、減免稅款、轉(zhuǎn)出未交增值稅；期末如果有借方余額，則反映企業(yè)尚未抵扣的增值稅。

2. 在“應交稅費；應交增值稅”明細賬內(nèi)，還應分別設置“

： 進項稅額”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。

3.為了核算一般納稅企業(yè)在月終時當月應交未交的增值稅或多交的增值稅，在“應交稅費”科目下還應設置“未交增值稅”明細科目。該明細科目貸方登記自“應交增值稅”明細科目轉(zhuǎn)出的未交增值稅；借方登記自“應交增值稅”明細科目轉(zhuǎn)出的多交增值稅和本月實際交納的以前月份尚未交納的增值稅；期末貸方余額反映未交的增值稅，若為借方余額則反映多交的增值稅。

具體的核算方法：

請參考anrinima老師的回答吧

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