加工制造企業(yè)(生產加工企業(yè),會計報表及科目設置)
1.生產加工企業(yè),會計報表及科目設置
為了確保成本計算結果的真實性、完整性、準確性，為經營管理提供有效成本資料，必須在成本計算之前做好充分的準備工作。
1.核對材料及庫存商品的期初數(shù) 2.核對產品的工藝構成 3.核對產品生產計劃 4.確定單據的傳遞程序 5.建立健全原始記錄 原始記錄是企業(yè)生產經營活動實際情況的記載，是進行會計核算的依據，也是企業(yè)經濟信息和整個企業(yè)管理的重要基礎工作。如果原始記錄不全、不準、不及時，會計核算與監(jiān)督就失去了可靠的依據，這必然會影響會計核算工作的質量。
因此，為了保證會計核算與監(jiān)督工作的質量，必須建立和健全經營活動過程中的原始記錄，企業(yè)原始記錄與成本會計核算有關的主要有以下幾類： 1.材料物資原始記錄。它包括材料物資驗收入庫單、領料單、退料單、廢料收回單、材料報損報廢單、材料盤盈盤虧報告單等。
2.勞動工資原始記錄。它包括考勤表、請假單、加班加點記錄單、工資結算單、工資和獎金分配支付表等。
3.產品加工原始記錄。它包括加工工藝單、個人和班組生產記錄、在產品盤存記錄表、在產品盤盈盤虧報告單、設備運轉記錄、動力消耗單等。
4.產品原始記錄。這包括在產品、半成品工序轉移單、產品質量檢驗單、產品入庫單、出庫單、發(fā)貨記錄單、產成品盤盈盤虧報告單等。
5.固定資產原始記錄。這包括固定資產驗收單、盤盈盤虧報告單、驗資報告等。
6.財務會計業(yè)務處理原始記錄。這包括現(xiàn)金收款單和支款單、報銷單、轉賬通知單等。
應加強原始記錄管理，實行全企業(yè)原始記錄統(tǒng)一化和標準化以及統(tǒng)一領導、歸口分級管理的制度，以確保原始記錄及時、準確、全面。 生產成本是指企業(yè)進行工業(yè)性生產，包括生產各種產品（產成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制設備和提供勞務等發(fā)生的各項生產費用。
企業(yè)應設置“生產成本”科目，本科目核算企業(yè)進行工業(yè)性生產發(fā)生的各項生產成本，包括生產各種產品（產成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制設備等。 本科目可按基本生產成本和輔助生產成本進行明細核算。
基本生產成本應當分別按照基本生產車間和成本核算對象（產品的品種、類別、定單、批別、生產階段等）設置明細賬（或成本計算單，下同），并按照規(guī)定的成本項目設置專欄。 企業(yè)應將生產經營過程中發(fā)生的各種耗費，按其耗用情況直接或分配計入各有關成本類賬戶。
對基本生產車間發(fā)生的直接材料和直接人工等費用，記入“生產成本——基本生產成本”科目，對于基本生產車間發(fā)生的間接費用通過“制造費用”科目核算。對輔助生產車間發(fā)生的費用，通過“生產成本——輔助生產成本”科目核算。
各輔助生產車間在計算出各自的勞務成本后，按提供勞務量的情況分配計入各有關成本賬戶。如果輔助生產車間也單獨核算本身發(fā)生的制造費用，月末還應先將這些制造費用分配計入輔助生產成本。
生產成本的主要賬務處理。 ①企業(yè)發(fā)生的各項直接生產成本，借記本科目（基本生產成本、輔助生產成本），貸記“原材料”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應付職工薪酬”等科目。
②各生產車間應負擔的制造費用，借記本科目（基本生產成本、輔助生產成本），貸記“制造費用”科目。 ③輔助生產車間為基本生產車間、企業(yè)管理部門和其他部門提供的勞務和產品，期（月）末按照一定的分配標準分配給各受益對象，借記本科目（基本生產成本）、“管理費用”、“銷售費用”、“其他業(yè)務成本”、“在建工程”等科目，貸記本科目（輔助生產成本）。
④期末，按照一定的方法，將按產品歸集的累計費用在已完工產品和在產品之間進行分配，計算出完工產品和期末在產品的實際成本，然后，將完工產品負擔的生產費用從“生產成本”賬戶轉入“庫存商品”賬戶，借記“庫存商品”等科目，貸記本科目（基本生產成本）。 ⑤本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未加工完成的在產品成本。
【例】甲公司根據“發(fā)料憑證匯總表”的記錄，某月A材料的消耗（計劃成本）為：基本生產車間領用1000 000元，輔助生產車間領用300 000元，車間管理部門領用200 000元，企業(yè)行政管理部門領用50 000元。 借：生產成本——基本生產成本 1 000 000 ——輔助生產成本 300 000 制造費用 200 000 管理費用 50 000 貸：原材料——A材料 1550000 工業(yè)企業(yè)折舊及其他費用歸集與分配 自有的固定資產按規(guī)定應當按月計提固定資產折舊，租入的固定資產應當按照租賃合同的規(guī)定方式計算與支付租金。
固定資產折舊費用和租賃費用是企業(yè)生產過程中的費用。月終按固定資產的使用地點分別記入有關的費用賬戶。
在實際工作中，一般應編制“固定資產折舊費用和租賃費用分配匯總表”，并據以編制會計分錄。 【例】某工業(yè)公司2008年1月份計算的固定資產折舊費和租賃費用如下表所示。
固定資產折舊費用和租賃費用分配匯總表 2008年1月 單位：元 應借賬戶 車間部門 固定資產折舊費用 固定資產租賃費用 生產成本 蒸汽車間 1 400 700 機修車間 2 200 1 100 制造費用 第一車間 4 200 2 100 第二車間 9 650 4 825 管理費用 行政管理部門 2 350 1 175 合 計 19 800 9 900 (1)借：生。
2.加工廠如何做賬,科目有哪些
委托加工前和委托加工后，都可用原材料科目，只不過如果給原材料編碼的話，碼號不同罷了（因為加工程度已經不一樣）。
購入未發(fā)出時：
借：原材料——A
借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
貸：應付賬款（或現(xiàn)金和銀行存款等）
購入發(fā)出：
借：委托加工材料
貸：原材料
支付委托加工費：
借：委托加工材料
貸：應付賬款（或現(xiàn)金和銀行存款等）
加工完畢收回時：
借：原材料——B
貸：委托加工材料
3.求生產企業(yè)會計分錄
采購原材料同時入庫： 借：原材料 應交增值稅-進項稅 貸：銀行存款 領料生產 借：生產成本-A產品-直接材料 貸：原材料 成品完工入庫：借：庫存商品 貸：生產成本 有間接費用的話：借：制造費用 貸：銀行存款 月末結轉 借：生產成本 貸：制造費用 成品出庫銷售出： 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務收入 應交增值稅-銷項稅 結轉成本：借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品 發(fā)出材料委托他人加工時 借：委托加工材料 貸：原材料 支付加工費時 借：委托加工材料 應交稅金——應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款 委托加工材料收回入庫時 借：原材料 貸：委托加工材料 委托加工產品直接銷售時 借：應收帳款 貸：應交稅金——應交增值稅（銷項稅金） 產品銷售收入。
4.工業(yè)生產性企業(yè)現(xiàn)有的會計科目是哪些
企業(yè)通常要設置的總賬業(yè)務往往會有“現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、短期投資、應收票據、應收賬款、其他應收款、存貨、待攤費用、長期投資、固定資產、累計折舊、無形資產、開辦費、長期待攤費用、短期借款、應付票據、應付賬款、其他應付款、應付工資、應付福利費、應交稅金、其他應交款、應付利潤、預提費用、長期借款、應付債券、長期應付款、實收資本（股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤、本年利潤、產品銷售收入、產品銷售成本、產品銷售稅金及附加、產品銷售費用、其他業(yè)務收入、其他業(yè)務支出、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、以前年度損益調整、所得稅”等。總賬的登記可以根據記賬憑證逐筆登記，可以根據科目匯總表登記，也可以根據匯總記賬憑證進行登記。
因工業(yè)企業(yè)的存貨內容所占比重較大，另外還要配合成本計算設置有關成本總賬。有關存貨賬戶有：原材料、在途材料、材料采購、委托加工材料、低值易耗品、包裝物、自制半成品、產成品等。企業(yè)要根據賬戶設置相應的總賬。
成本計算賬戶包括待攤費用、預提費用、輔助生產成本、廢品損失、基本生產成本，企業(yè)也要根據成本計算賬戶設置相應的總賬。
另外工業(yè)企業(yè)需設置的總賬還有產品銷售收入、產品銷售成本、產品銷售費用、產品銷售稅金及附加。
5.生產企業(yè)會計科目
你的原材料主要是鐵和木材，包裝材料就是你所說的PVC布，包裝用的拉鏈什么的，也是包裝材料。工業(yè)企業(yè)主要用以下的科目
A、資產類 2006 應付工資
1001 現(xiàn)金 2007 應付福利費
1002 銀行存款 2008 應交稅金
1003 其他貨幣資金 2009 應付利潤
1004 短期投資 2010 其他應交款
1005 應收票據 2011 預提費用
1006 應收賬款 2012 長期借款
1007 壞賬準備 2013 應付債券
1008 預付賬款 2014 長期應付款
1009 應收補貼款 2015 遞延稅款
1010 其他應收款 2016 專項應付款
1011 材料采購 2017 住房周轉金
1012 原材料 C、所有者權益類
1013 包裝物 3001 實收資本
1014 低值易耗品 3002 資本公積
1015 材料成本差異 3003 盈余公積
1016 委托加工材料 3004 本年利潤
1017 自制半成品 3005 利潤分配
1018 產成品 D、成本類
1019 分期收款發(fā)出商品 4001 生產成本
1020 待攤費用 4001 制造費用
1021 長期投資 E、損益類
1022 固定資產 5001 產品銷售收入
1023 累計折舊 5002 產品銷售成本
1024 固定資產清理 5003 產品銷售費用
1025 在建工程 5004 產品銷售稅金及附加
1026 無形資產 5005 其他業(yè)務收入
1027 遞延資產 5006 其他業(yè)務支出
1028 待處理財產損益 5007 管理費用
1029 待轉銷匯兌損益 5008 財務費用
B、負債類 5009 投資收益
2001 短期借款 5010 補貼收入
2002 應付票據 5011 營業(yè)外收入
2003 應付賬款 5012 營業(yè)外支出
2004 預收賬款 5013 所得稅
2005 其他應付款 5014 以前年度損益調整
6.加工怎么做會計分錄
1.收到受托加工物資時：不作會計處理，但對收到的受托加工物資，應當在備查簿中進行登記
2.實際加工時：借：生產成本 貸：制造費用 、原材料 、應交稅金-進轉出
3.完工入庫時：借：庫存商品——受托加工完工商品 貸：生產成本
4.交付完工物資時： 借：應收帳款 等 貸：主營業(yè)務收入 等 應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 應交稅金——應交消費稅
同時，結轉庫存商品： 借：主營業(yè)務成本 等 貸：庫存商品——受托加工完工商品
另外：在備查簿上登記交還的受托加工物資。
7.加工廠會計科目怎么設置
1、加工廠會計科目要設置勞務成本\來料就是委托加工物資，半成品留在生產成本中，月末生產成本中留的，沒有結轉的就是半成品。
加工廠具體的會計分錄如下：（1）購進材料時，借：原材料等 借：應交稅費—應交增值稅—進項稅額 貸：銀行存款等；（2）加工生產成本核算可在月末匯總核算：①生產領用材料時，借：生產成本—基本生產成本 貸：原材料，②分配工人工資時，借：生產成本—基本生產成本 貸：應付職工薪酬，③分配制造費用時，借：生產成本—基本生產成本 貸：制造費用，④分配輔助生產成本時，借：生產成本—基本生產成本 貸：生產成本—輔助生產成本；（3）產品入庫成本核算也在月末匯總：借：庫存商品 貸：生產成本；（4）銷售成本結轉也可在月末匯總：借：主營業(yè)務成本 貸：庫存商品。2、加工廠是指集合勞動力、機械、原料、動力，從事工業(yè)品生產的場所，有空地方可以存貨或進行加工的地方指用機械制造生產資料或生活資料的工場，工廠是機器化生產的現(xiàn)代生產方式是資本主義萌芽的大型手工作坊。
8.加工廠產品如何做會計分錄
一、購進材料時
借：原材料等
借：應交稅費—應交增值稅—進項稅額
貸：銀行存款等；
二、加工生產成本核算可在月末匯總核算：
1、生產領用材料時
借：生產成本—基本生產成本
貸：原材料
2、分配工人工資時
借：生產成本—基本生產成本
貸：應付職工薪酬
3、分配制造費用時
借：生產成本—基本生產成本
貸：制造費用
4、分配輔助生產成本時
借：生產成本—基本生產成本
貸：生產成本—輔助生產成本
三、產品入庫成本核算也在月末匯總：
借：庫存商品
貸：生產成本
四、銷售成本結轉也可在月末匯總：
借：主營業(yè)務成本
貸：庫存商品。
擴展資料；
生產成本的會計處理
一、本科目核算企業(yè)進行工業(yè)性生產發(fā)生的各項生產成本，包括生產各種產品（產成品、自制半成品等）、自制材料、自制工具、自制設備等。
企業(yè)（農業(yè)）進行農業(yè)生產發(fā)生的各項生產成本，可將本科目改為“5001 農業(yè)生產成本”科目，并分別種植業(yè)、畜牧養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)和水產業(yè)確定成本核算對象（消耗性生物資產、生產性生物資產、公益性生物資產和農產品）和成本項目，進行費用的歸集和分配。
企業(yè)（房地產開發(fā)）可將本科目改為“5001 開發(fā)成本”科目。
二、本科目可按基本生產成本和輔助生產成本進行明細核算。
基本生產成本應當分別按照基本生產車間和成本核算對象（產品的品種、類別、定單、批別、生產階段等）設置明細賬（或成本計算單，下同），并按照規(guī)定的成本項目設置專欄。
三、生產成本的主要賬務處理。
企業(yè)發(fā)生的各項直接生產成本，借記本科目（基本生產成本、輔助生產成本），貸記“原材料”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應付職工薪酬”等科目。
各生產車間應負擔的制造費用，借記本科目（基本生產成本、輔助生產成本），貸記“制造費用”科目。
輔助生產車間為基本生產車間、企業(yè)管理部門和其他部門提供的勞務和產品，期（月）末按照一定的分配標準分配給各受益對象，借記本科目（基本生產成本）、“管理費用”、“銷售費用”、“其他業(yè)務成本”、“在建工程”等科目，貸記本科目（輔助生產成本）。
企業(yè)已經生產完成并已驗收入庫的產成品以及入庫的自制半成品，應于期（月）末，借記“庫存商品”等科目，貸記本科目（基本生產成本）。
參考資料來源：百度百科-生產成本
