工程建設賬務處理(建筑業(yè)會計分錄大全)
1.建筑業(yè)會計分錄大全
一、收入核算
1、收到預付工程款時
借：銀行存款
貸：預收賬款
應繳稅費-應繳增值稅-銷項稅
2、工程完工結算時
借：預收賬款/應收賬款
貸：工程結算收入
3、結轉收入
借：主營業(yè)務收入
貸：主營業(yè)務成本
管理費用
銷售費用
財務費用等等
借或貸：本年利潤
二、成本的核算
1.發(fā)生的合同成本
借：工程施工—合同成本
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款
2.發(fā)生的材料費用
借：管理費用/原材料
3.支付人工費
借：工程施工--人工費
貸：現金（或應付工資等）
4.發(fā)生的機械費用
借：工程施工--機械使用費
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）（指的租賃）
貸：銀行存款（或累計折舊等）
5.發(fā)生的其他直接費
借：工程施工--其他直接費
貸：銀行存款（或現金等）
6.月末確認收入和成本
借：主營業(yè)務成本（按當期確認的合同成本）
工程施工——合同毛利 （倒擠）
貸：主營業(yè)務收入（按當期確認的工程結算收入）
7.工程完工決算后，應將“工程結算”科目與“工程施工”科目沖抵，沖抵后“工程施工”科目與“工程結算”科目余額均為零。
施工企業(yè)合同完工并結清工程施工和工程結算賬戶時
借：工程結算（按賬面累計余額）
貸：工程施工
三、稅金核算
1.月末結轉增值稅
借：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）
貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額）
應繳稅費-應繳增值稅（預繳增值稅）（按 2%預繳）
應交稅費-未交增值稅（一般計稅）
2.下月繳納增值稅
借：應交稅費-未交增值稅（一般計稅）
3.某項目同時繳納印花稅
先計提：
借：稅金及附加（也可以做到明細某某稅）
貸：應交稅費——城市建設維護稅
應交稅費——地方教育附加稅
應交稅費——教育附加稅
然后再做支付分錄：
借：應交稅費——城市建設維護稅
2.工程會計做賬流程及會計分錄
工程會計做賬流程及會計分錄：報產值時：借：應收賬款，貸：工程結算；確認合同成本時：借：主營業(yè)務成本-工程施工-合同毛利，貸：主營業(yè)務收入。工程會計的做賬流程：憑證制單——憑證審核——記賬——對賬——其他系統(tǒng)結賬——總賬系統(tǒng)結賬。
建筑工程會計做賬流程及會計分錄：
1.建造成本包括直接成本和間接成本。
直接成本項目包括：1）人工費、2）材料費、3）機械使用費、4）其他直接費。
直接費發(fā)生時直接計入“工程施工—合同成本”明細科目；間接費發(fā)生時計入“工程施工—間接費”，期末分配轉入“工程施工—合同成本”。
2、施工企業(yè)按合同規(guī)定與建設單位結算工程價款，應向建設單位報送“工程價款結算賬單”也叫“中期支付申請單”等。
經監(jiān)理工程師審核和建設單位批準，施工企業(yè)會計憑批準的“工程價款結算賬單”作為原始憑證，編制記賬憑證。
會計處理：
借：應收賬款；
貸：工程結算；
借：營業(yè)稅金及附加；
貸：應交稅費—應交營業(yè)稅、城建稅、教育附加。
注：不要將“工程結算”錯誤理解為收入，“工程結算”是負債類會計科目，不是損益類會計科目。應交稅費是按稅法的口徑計算應交稅費，應交稅費只能說明營業(yè)額的發(fā)生，不是收入的發(fā)生，兩者是有區(qū)別的。
3、當建設單位支付工程價款時，施工企業(yè)會計處理：
借：銀行存款；
貸：應收賬款。
注：收取工程款不應確認會計收入。
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3.建筑業(yè)會計賬務處理
一、新賬的建立 二、主要會計科目的設置 三、會計業(yè)務的處理 一、新賬的建立 一個項目開工，或者一個企業(yè)新建立，都面臨著建立新賬的問題。
建立新賬并不難，通常先應當想好會計科目的設置問題。在做憑證的時候應當想好各科目應當怎么設置明細科目級數。
是采用輔助核算好，還是直接在會計科目下設置明細科目好。 一般情況下，是如果涉及的往來單位較多，部門較多且穩(wěn)定或者項目較多的時候，應當采用輔助核算的方式（可以根據各會計科目的實際情況分別采用，并不需要同時具備）。
否則，應當直接在會計科目下設置明細科目，簡化工作量。通常情況下，公司本部的賬（涉及的往來單位很多，項目多，部門也比較多且穩(wěn)定）采用輔助核算比較合適，而單一的項目賬，直接在會計科目下設置明細科目比較好。
根據各公司管理的不同，建筑企業(yè)的財務核算及管理分為本部集中管理（集權式，由公司直接編制財務報表）和項目單獨管理制（分權式，由公司總部匯總報表）。采用本部集中管理的企業(yè)公司就只有一個賬套，所有項目的賬務都在公司的同一賬套中處理，各項目只負責編制項目成本報表并對項目成本進行分析。
分權式管理是公司各項目單獨開設賬套。每個獨立的項目都設有單獨的銀行賬號并單獨進行相關的賬務處理，編制財務會計報表。
最后由公司總部匯總各項目的財務報表。 集權式的優(yōu)點是公司總部可以隨時掌握公司各項目的成本情況，并對各項目成本實行實時監(jiān)控和動態(tài)管理，有利于公司加強財務管理。
適用于公司本部及附近項目較多的企業(yè)。缺點是對外地項目的核算資料可能不及時，不能及時準確地反映公司財務狀況；不利于建筑企業(yè)的稅收籌劃。
分權式的優(yōu)點是減輕了公司總部的核算工作，有利于各項目部及時準確的反映其財務狀況，有利于公司的稅收籌劃。缺點是容易造成項目經理權力過大，滋生腐敗。
如果項目財務人員不能起好監(jiān)督作用并在管理中處于強勢的話，不利于公司的財務管理。實行分權式要求公司對項目財務人員實行委派制。
財務人員由公司考核，但要有相當的權力并能保持良好的職業(yè)操守。適用于外地項目較多的施工企業(yè)。
不管采用哪種方式，都要注重強化公司和項目的財務管理，要能充分發(fā)揮財務部門核算、監(jiān)督、反映的職能。 二、會計科目的設置及核算內容 建筑施工企業(yè)有一定的特殊性，與廣大生產型企業(yè)有很大的區(qū)別。
特別是在成本核算和收入的確認上，和產品銷售企業(yè)有很大的不同。本帖只在此探討建造合同法準則中規(guī)定建筑施工企業(yè)的會計業(yè)務處理，與生產性企業(yè)相同的核算不在此做探討。
（一）工程施工 相當于生產企業(yè)的“生產成本”科目。主要核算各項目成本及毛利。
下面設置“合同成本”和“毛利”兩個二級明細科目。 1、工程施工-合同成本，核算工程合同成本 在合同成本下，設置以下明細科目 （1）人工費（項目/部門核算） 、（2）材料費（項目/部門核算） 、（3）機械使用費（項目/部門核算） （4）其他直接費（項目/部門核算） 、（5）分包成本（項目/部門核算） 、（6）間接費用 間接費用下設下列明細科目 管理人員工資（項目/部門核算） 、職工福利費（項目/部門核算） 、固定資產使用費（項目/部門核算） 、低值易耗品攤銷（項目/部門核算） 、辦公費（項目/部門核算） 、差旅費（項目/部門核算） 、財產保險費（項目/部門核算） 、工程保修費（項目/部門核算） 、排污費（項目/部門核算） 、勞動保護費（項目/部門核算） 、檢驗試驗費（項目/部門核算） 、外單位管理費（項目/部門核算） 、材料整理及零星運費（項目/部門核算） 、材料物資盤虧及毀損（項目/部門核算） 、取暖費（項目/部門核算） 、其他費用（項目/部門核算） 2、工程施工-毛利，核算工程毛利 具體的設置根據企業(yè)需要選擇，不一定非要設置這些會計科目。
特別是間接費用，有些不需要的可以不予以設置。 （二）機械作業(yè) 該科目主要是針對建筑企業(yè)有單獨的設備管理部門為各項目提供設備發(fā)生的費用及內部結算的臺班的核算。
相當于制造待業(yè)的“輔助生產成本”科目。有條件的單位，可以針對本公司的設備設置單機核算，準確核算每臺大型或者主要設備每個臺班的耗用成本。
通常情況下，應當設置以下明細科目： 工資及附加（部門/設備核算） 、燃料及動力（部門/設備核算） 、折舊費（部門/設備核算） 、配件及修理費（部門/設備核算） 、間接費用（部門/設備核算） （三）應收賬款 1、應收工程款（往來單位核算） 核算根據工程進度報表或者結算的應收賬款 2、應收銷貨款（往來單位核算） 核算施工企業(yè)應收產品銷售貨款 3、應收質保金（往來單位核算） 根據合同及結算業(yè)主暫扣的工程質保金，最好設置有到期日。 （四）應付賬款 1、應付購貨款（往來單位核算）核算應付購貨款、設備款等。
2、應付分包款（往來單位核算）核算應付分包工程款 3、暫估應付款（往來單位核算）核算暫估入賬的款項（包括材料暫估入賬及分包工程款的暫估入賬）。 4、應付質保金（往來單位核算）核算應付分包單位的質保金，最好設置有到期日。
（五）工程結算 （往來單位/項目核算）核算根據業(yè)主進度。
4.建筑業(yè)會計賬務處理應怎么做
建筑業(yè)會計賬務處理應如下：
一、建造成本包括直接成本和間接成本。
直接成本項目包括：
1、人工費
2、材料費
3、機械使用費
4、其他直接費。直接費發(fā)生時直接計入“工程施工—合同成本”明細科目。間接費發(fā)生時計入“工程施工—間接費”，期末分配轉入“工程施工—合同成本”。
二、轉材料報廢時，應分別以下情況進行賬務處理：
1、采用一次轉銷法的，將報廢周轉材料的殘料價值作為當月周轉材料轉銷額的減少，沖減有關成本、費用，借記“原材料”等科目，貸記“工程施工”等科目。
2、采用其他攤銷法的，將補提攤銷額，借記“工程施工”等科目，貸記本科目（周編轉材料攤銷）；
將報廢周轉材料的殘料價值作為當月周轉材料攤銷額的減少，沖減有關成本、費用，借記“原材料”等科目，貸記“工程施工”等有關科目。
同時，將已提攤銷額，借記本科目（周轉材料攤銷），貸記本科目（在用周轉材料）。
擴展資料：
施工企業(yè)會計科目的使用說明
一、總說明
（一）為了統(tǒng)一規(guī)范施工企業(yè)的會計核算，根據《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)財務會計報告條例》、《企業(yè)會計制度》和國家有關法律、法規(guī)，并結合施工企業(yè)的實際情況，特制定《施工企業(yè)會計核算辦法》（以下簡稱“辦法”）。
（二）中華人民共和國境內的施工企業(yè)在執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的同時，執(zhí)行本辦法。
二、補充會計科目使用說明
（一）會計科目的設置
1、本辦法在《企業(yè)會計制度》的基礎上增設了“周轉材料”、“臨時設施”、“臨時設施攤銷”、“臨時設施清理”、“工程結算”、“工程施工”和“機械作業(yè)”科目。
2、根據《企業(yè)會計制度》規(guī)定，施工企業(yè)確認的工程合同收入和工程合同費用分別通過“主營業(yè)務收入”和“主營業(yè)務成本”科目核算，本辦法對其核算內容進行了補充。工程施工合同預計損失準備通過在“存貨跌價準備”科目下增設“合同預計損失準備”明細科目核算。
3、施工企業(yè)可以根據需要自行設置“撥付所屬資金”、“上級撥入資金”和“內部往來”等科目。
（二）補充會計科目的使用說明
1、本科目核算施工企業(yè)庫存和在用的各種周轉材料的實際成本或計劃成本。
周轉材料是指施工企業(yè)在施工過程中能夠多次使用，并可基本保持原來的形態(tài)而逐漸轉移其價值的材料，主要包括鋼模板、木模板、腳手架和其他周轉材料等。
2、本科目應設置“在庫周轉材料”、“在用周轉材料”和“周轉材料攤銷”三個明細科目，并按周轉材料的種類設置明細賬，進行明細核算。
采用一次轉銷法的，可以不設置以上三個明細科目。
參考資料來源：搜狗百科-建筑會計
5.建筑施工企業(yè)會計怎么做賬
會計科目的設置及核算內容 建筑施工企業(yè)有一定的特殊性，與廣大生產型企業(yè)有很大的區(qū)別。
特別是在成本核算和收入的確認上，和產品銷售企業(yè)有很大的不同。本帖只在此探討建造合同法準則中規(guī)定建筑施工企業(yè)的會計業(yè)務處理，與生產性企業(yè)相同的核算不在此做探討。
（一）工程施工 相當于生產企業(yè)的“生產成本”科目。主要核算各項目成本及毛利。
下面設置“合同成本”和“毛利”兩個二級明細科目。 1、工程施工-合同成本，核算工程合同成本 在合同成本下，設置以下明細科目 （1）人工費（項目/部門核算） （2）材料費（項目/部門核算） （3）機械使用費（項目/部門核算） （4）其他直接費（項目/部門核算） （5）分包成本（項目/部門核算） （6）間接費用 間接費用下設下列明細科目 管理人員工資（項目/部門核算） 職工福利費（項目/部門核算） 固定資產使用費（項目/部門核算） 低值易耗品攤銷（項目/部門核算） 辦公費（項目/部門核算） 差旅費（項目/部門核算） 財產保險費（項目/部門核算） 工程保修費（項目/部門核算） 排污費（項目/部門核算） 勞動保護費（項目/部門核算） 檢驗試驗費（項目/部門核算） 外單位管理費（項目/部門核算） 材料整理及零星運費（項目/部門核算） 材料物資盤虧及毀損（項目/部門核算） 取暖費（項目/部門核算） 其他費用（項目/部門核算） 2、工程施工-毛利，核算工程毛利 具體的設置根據企業(yè)需要選擇，不一定非要設置這些會計科目。
特別是間接費用，有些不需要的可以不予以設置。 （二）機械作業(yè) 該科目主要是針對建筑企業(yè)有單獨的設備管理部門為各項目提供設備發(fā)生的費用及內部結算的臺班的核算。
相當于制造待業(yè)的“輔助生產成本”科目。有條件的單位，可以針對本公司的設備設置單機核算，準確核算每臺大型或者主要設備每個臺班的耗用成本。
通常情況下，應當設置以下明細科目： 工資及附加（部門/設備核算） 燃料及動力（部門/設備核算） 折舊費（部門/設備核算） 配件及修理費（部門/設備核算） 間接費用（部門/設備核算） （三）應收賬款 1、應收工程款（往來單位核算） 核算根據工程進度報表或者結算的應收賬款 2、應收銷貨款（往來單位核算） 核算施工企業(yè)應收產品銷售貨款 3、應收質保金（往來單位核算） 根據合同及結算業(yè)主暫扣的工程質保金，最好設置有到期日。 （四）應付賬款 1、應付購貨款（往來單位核算）核算應付購貨款、設備款等。
2、應付分包款（往來單位核算）核算應付分包工程款1、關于成本的賬務處理： 分配工資獎金： 借：工程施工-合同成本-人工費（生產工人工資獎金） 機械作業(yè)-工資及附加（機駕人員工資獎金） 工程施工-合同成本-間接費用-管理人員工資（項目部管理人員工資獎金） 貸：應付工資 應付職工薪酬---新準則變化內容 領用原材料 借：工程施工-合同成本-材料費 貸：原材料 臺班費結算： 借：工程施工-合同成本-機械使用費 貸：應付賬款（外部單位） 機械作業(yè)（內部設備管理部門提供的臺班） 甲供料的賬務處理： 甲方撥付： 借：原材料-甲供材料-XX 貸：應收賬款-應收工程款-XX單位 領用時： 借：工程施工-合同成本-材料費 貸：原材料-甲供材料XX 業(yè)主方代扣稅金的賬務處理： 借：應交稅金-應交XX稅 貸：應收賬款-應收工程款-XX單位 項目專門借款發(fā)生的利息： 借：工程施工-合同成本-其他直接費 貸：銀行存款（新準則新增內容） 委托加工物資的賬務處理（適合鋼結構制作等委托項目） 撥付物資時： 借：委托加工物資 貸：原材料-XX材料 支付加工費時： 借：委托加工物資 貸：銀行存款（應付賬款） 收回加工物資： 借：原材料-XX 貸：委托加工物資 領用的賬務處理同原材料。 2、分包核算專題 工程分包和勞務分包在施工企業(yè)都比較普遍，勞務分包比較單一，核算比較簡單，不在此做具體介紹。
工程分包不僅涉及到工程成本，還涉及到與對方的往來的核算，以及與業(yè)主方的一些聯系。通常情況下，分包方是以總承包方的名義參與工程施工，但由于在工程中有很多具體的情況需要面對，也需要與總承包方及時結算。
通常情況下，總承包方會要求分包方根據工程形象進度編制工程形象進度報表，由總承包方對其進行審核后，扣減相關其他費用后再予以支付。 涉及到的主要賬務處理如下： 1）、分包成本的確定 總承包方財務部門根據審定后的工程進度報表，列支工程成本。
平常工程進度報表一般要求不是很嚴格，只要不超過合同總金額，財務部門就可以根據審定后的工程進度報表做成本列支。這時總承包方應當要求分包方出具建安發(fā)票。
借：工程成本-合同成本-分包成本-XX項目 貸：應付賬款-應付分包款-XX單位 2）、分包方領取材料的核算 領取材料通常有兩種方式，一種是直接抵分包單位工程款處理，另一種是分包方購買總承包方的原材料，總承包方做收入或者視同銷售處理。通常情況下，按第一種方式進行處理，有利于稅收的籌劃。
第二種方式不可取，除非總承包方的確存在該種原材料的銷售，并且不能區(qū)分這些材料竟是構成工程實體。
6.建筑會計都有哪些會計科目
一、建筑業(yè)會計和工業(yè)會計有所不同，它是按工程項目來核算的，一項工程一個核算賬戶?？颇坑泄こ淌┕ぃ还こ探Y算。工程完工后才結轉成本的。其它和工業(yè)會計沒有好大的差別。你可以找一本這方面的書看一看就不行了嗎。做過工業(yè)會計的人再做建筑業(yè)會計應該不會很難的。
二、建筑會計會計科目表一、資產類 ：材料成本差異 、現金 、委托加工物資 、銀行存款 、|庫存產成品 、其他貨幣資金、待攤費用 、短期投資、長期投資、應收票據 、撥付所屬資金、應收帳款 、固定資產 、壞帳準備 、累計折舊 、預付帳款 、固定資產清理、內部往來 、臨時設施 、備用金、臨時設施攤銷 、其他應收款 、專項工程支出 、物資采購 、無形資產 、采購保管費 、遞延資產 、庫存材料 、待處理財產損溢 、周轉材料 、低值易耗品 二、負債類：盈余公積 、短期借款 、本年利潤、應付票據、利潤分配 、應付帳款 、預收帳款 三、所有者權益類：管理費用 、實收資本 、財務費用 、上級撥入資金 、投資收益 、資本公積 、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出 四、成本類：其他應付款 、工程施工 、應付工資 、工業(yè)生產 、應付福利費 、機械作業(yè) 、應交稅金 、輔助生產 、應付利潤、其他應交款 、五、損益類 ：預提費用 、工程結算收入、長期借款 、工程結算成本、應付債券 、工程結算稅金 、及附加 、長期應付款 、其他業(yè)務收入 、其他業(yè)務支出、
7.項目基建會計賬務處理
(1)根據財政撥款匯總表入賬時
借：銀行存款
貸：專用基金--財政撥款
(2)根據工程支出、欠款匯總表入賬時
借：在建工程
貸：銀行存款等
貸：應付賬款--工程欠款
(3)根據工程完工結轉表入賬
借：專用基金--財政撥款
貸：在建工程
同時
借：固定資產
貸：固定基金
基建項目單獨處理轉入大賬：
1、確定基建賬科目與“大賬”科目的對應關系，將兩個制度的各個科目一一對應起來。
2、使用Excel設計行政單位基建并賬計算表。該表左方為基建賬科目，右方為“大賬”科目，縱向按資產、負債、凈資產、收入和支出五個會計要素及相應科目排列，基建賬的每個科目都要對應“大賬”的相關科目。
擴展資料：
公路工程建設項目資金來源渠道很多，主要包括：國債資金、中央專項基金、省級配套資金、縣鄉(xiāng)財政撥款和村街自籌等地方配套資金。
在工程施工過程中，地方配套資金沒有撥付到建設單位或者以其他方式（如投工投勞）作為投資的，出資方直接把資金撥付到施工單位，沒有與建設單位履行撥款手續(xù)，建設單位無法取得入賬的原始憑證，無法進行賬務處理，因此造成項目歸集核算的建設成本不完整。
交付使用資產項目的年末數，在年度財務決算批復后，第二年年初與相應的資金來源對沖
借：基建撥款—以前年度撥款
貸：交付使用資產
同時，在單位經費賬上記錄
借：固定資產
貸：固定基金
基建項目即基礎設施建設項目。基礎設施主要包括交通運輸，機場，港口，橋梁，通訊，水利及城市供排水供氣，供電設施和提供無形產品或服務于科教文衛(wèi)等部門所需的固定資產。
8.在建工程中都要涉及到哪些會計科目
一、在建工程核算涉及到的主要科目有：工程物資、在建工程、固定資產、銀行存款、原材料、庫存商品、應付職工薪酬等。
二、具體賬務處理如下1、企業(yè)在建工程發(fā)生的管理費、征地費、可行性研究費、臨時設施費、公證費、監(jiān)理費及應負擔的稅費等，借：在建工程——待攤支出 貸：銀行存款等2、企業(yè)發(fā)包的在建工程，（1）按合理估計的發(fā)包工程進度和合同規(guī)定結算的進度款，借：在建工程 貸：銀行存款、預付賬款 等（2）將設備交付建造承包商建造安裝時，借：在建工程——在安裝設備 貸：工程物資（3）工程完成時，按合同規(guī)定補付的工程款，借：在建工程 貸：銀行存款3、企業(yè)自營在建工程的主要賬務處理。（1）自營的在建工程領用工程物資、原材料或庫存商品的，借：在建工程 貸：工程物資、原材料、庫存商品 等 應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）（領用原材料用于購建不動產的） ——應交增值稅（銷項稅額）（領用自制產成品用于購建不動產的）（2）在建工程應負擔的職工薪酬，借：在建工程 貸：應付職工薪酬（3）輔助生產部門為工程提供的水、電、設備安裝、修理、運輸等勞務，借：在建工程 貸：生產成本——輔助生產成本等（4）在建工程發(fā)生的借款費用滿足借款費用資本化條件的，借：在建工程 貸：長期借款（到期一次還本付息的） 應付利息（分期付息、到期一次還本的）4、在建工程達到預定可使用狀態(tài)時，（1）計算分配待攤支出，借：在建工程——**工程 貸：在建工程——待攤支出（2）結轉在建工程成本，借：固定資產 貸：在建工程——**工程。
9.建筑施工會計科目
施工企業(yè)會計科目的使用說明一、總說明（一）為了統(tǒng)一規(guī)范施工企業(yè)的會計核算，根據《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)財務會計報告條例》、《企業(yè)會計制度》和國家有關法律、法規(guī)，并結合施工企業(yè)的實際情況，特制定《施工企業(yè)會計核算辦法》（以下簡稱“辦法”）。
（二）中華人民共和國境內的施工企業(yè)在執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的同時，執(zhí)行本辦法。 二、補充會計科目使用說明 （一）會計科目的設置 1.本辦法在《企業(yè)會計制度》的基礎上增設了“周轉材料”、“臨時設施”、“臨時設施攤銷”、“臨時設施清理”、“工程結算”、“工程施工”和“機械作業(yè)”科目。
2.根據《企業(yè)會計制度》規(guī)定，施工企業(yè)確認的工程合同收入和工程合同費用分別通過“主營業(yè)務收入”和“主營業(yè)務成本”科目核算，本辦法對其核算內容進行了補充。工程施工合同預計損失準備通過在“存貨跌價準備”科目下增設“合同預計損失準備”明細科目核算。
3.施工企業(yè)可以根據需要自行設置“撥付所屬資金”、“上級撥入資金”和“內部往來”等科目。 （二）補充會計科目的使用說明 1233周轉材料 一、本科目核算施工企業(yè)庫存和在用的各種周轉材料的實際成本或計劃成本。
周轉材料是指施工企業(yè)在施工過程中能夠多次使用，并可基本保持原來的形態(tài)而逐漸轉移其價值的材料，主要包括鋼模板、木模板、腳手架和其他周轉材料等。 二、本科目應設置“在庫周轉材料”、“在用周轉材料”和“周轉材料攤銷”三個明細科目，并按周轉材料的種類設置明細賬，進行明細核算。
采用一次轉銷法的，可以不設置以上三個明細科目。 三、購入、自制、委托外單位加工完成并已驗收入庫的周轉材料、施工企業(yè)接受的債務人以非現金資產抵償債務方式取得的周轉材料、非貨幣性交易取得的周轉材料等，以及周轉材料的清查盤點，比照“原材料”科目的相關規(guī)定進行賬務處理。
四、施工企業(yè)應當根據具體情況對周轉材料采用一次轉銷、分期攤銷、分次攤銷或者定額攤銷的方法。 （一）一次轉銷法。
一般應限于易腐、易糟的周轉材料，于領用時一次計入成本、費用。 （二）分期攤銷法。
根據周轉材料的預計使用期限分期攤入成本、費用。 （三）分次攤銷法。
根據周轉材料的預計使用次數攤入成本、費用。 （四）定額攤銷法。
根據實際完成的實物工作量和預算定額規(guī)定的周轉材料消耗定額，計算確認本期攤入成本、費用的金額。 五、領用、攤銷和退回周轉材料時，應分別以下情況進行賬務處理： （一）采用一次轉銷法的，領用時，將其全部價值計入有關的成本、費用，借記“工程施工”等科目，貸記本科目。
（二）采用其他攤銷法的，領用時，按其全部價值，借記本科目（在用周轉材料），貸記本科目（在庫周轉材料）；攤銷時，按攤銷額，借記“工程施工”等科目，貸記本科目（周轉材料攤銷）；退庫時，按其全部價值，借記本科目（在庫周轉材料），貸記本科目（在用周轉材料）。 六、周轉材料報廢時，應分別以下情況進行賬務處理： （一）采用一次轉銷法的，將報廢周轉材料的殘料價值作為當月周轉材料轉銷額的減少，沖減有關成本、費用，借記“原材料”等科目，貸記“工程施工”等科目。
（二）采用其他攤銷法的，將補提攤銷額，借記“工程施工”等科目，貸記本科目（周編轉材料攤銷）；將報廢周轉材料的殘料價值作為當月周轉材料攤銷額的減少，沖減有關成本、費用，借記“原材料”等科目，貸記“工程施工”等有關科目，同時，將已提攤銷額，借記本科目（周轉材料攤銷），貸記本科目（在用周轉材料）。 七、采用計劃成本核算的施工企業(yè)，月度終了，應結轉當月領用周轉材料應分攤的成本差異，通過“材料成本差異”科目，記入有關成本、費用科目。
八、在用周轉材料，以及使用部門退回倉庫的周轉材料，應當加強實物管理，并在備查簿上進行登記。 九、本科目期末借方余額，反映施工企業(yè)在庫周轉材料的實際成本或計劃成本，以及在用周轉材料的攤余價值。
1281存貨跌價準備 一、本科目核算施工企業(yè)提取的存貨跌價準備。 二、在本科目下設置“合同預計損失準備”明細科目，核算工程施工合同計提的損失準備。
三、如果合同預計總成本將超過合同預計總收入，應將預計損失立即確認為當期費用，借記“管理費用”科目，貸記“存貨跌價準備———合同預計損失準備”科目。 合同完工確認工程合同收入、費用時，應轉銷合同預計損失準備，按確認的工程合同費用，借記“主營業(yè)務成本”科目，按確認的工程合同收入，貸記“主營業(yè)務收入”科目，按其差額，借記或貸記“工程施工———合同毛利”科目。
同時，按相關工程施工合同預計損失準備，借記“存貨跌價準備———合同預計損失準備”科目，貸記“管理費用”科目。 四、“存貨跌價準備———合同預計損失準備”科目應按施工合同設置明細賬，進行明細核算。
五、“存貨跌價準備———合同預計損失準備”科目期末貸方余額，反映尚未完工工程施工合同已計提的損失準備。 1506臨時設施 一、本科目核算施工企業(yè)為保證施工和管理的正常進行而購建的各種臨時設施的實際。
10.關于工程施工的會計分錄怎么做
初學者在編制會計分錄時，可以按以下步驟進行：
第一：涉及的賬戶，分析經濟業(yè)務涉及到哪些賬戶發(fā)生變化；
第二：賬戶的性質，分析涉及的這些賬戶的性質，即它們各屬于什么會計要素，位于會計等式的左邊還是右邊；
第三：增減變化情況，分析確定這些賬戶是增加了還是減少了，增減金額是多少；
第四：記賬方向，根據賬戶的性質及其增減變化情況，確定分別記入賬戶的借方或貸方；
第五：根據會計分錄的格式要求，編制完整的會計分錄。
第六：應是先借后貸，借貸分行，借方在上，貸方在下；
第七：貸方記賬符號、賬戶、金額都要比借方退后一格，表明借方在左，貸方在右。
擴展資料：
會計分錄的作用：
1、交換功能
交換功能表現為以會計分錄為場所和中介，實現商品交換的活動。在商品經濟條件下，商品生產者出售商品，消費者購買商品，以及經營者買進賣出商品的活動，都是通過市場進行的。
會計分錄不僅為買賣各方提供交換商品的場所，而且通過等價交換的方式促成商品所有權在各當事人之間讓渡和轉移，從而實現商品所有權的交換。與此同時，市場通過提供流通渠道，組織商品存儲和運輸，推動商品實體從生產者手中向消費者手中轉移，完成商品實體相交換。
這種促成和實現商品所有權交換與實體轉移的活動，是市場最基本的功能。盡管隨著市場經濟的發(fā)展，商品的范圍已擴展到各種無形產品及生產要素，如服務、信息、技術、資金、房地產、勞動力、產權等，但上述商品仍然是通過市場完成其交換和流通運動的。
2、為企業(yè)明確未來的發(fā)展方向和業(yè)務框架。
由于會計分錄明確規(guī)定了企業(yè)的業(yè)務發(fā)展方向和業(yè)務框架，對企業(yè)的核心業(yè)務、增長業(yè)務都做出了明確的界定，因此，企業(yè)領導和管理層在進行業(yè)務決策時減少了難度。
參考資料來源：搜狗百科-會計分錄
