建筑工程公司的會計科目與廣大生產(chǎn)型企業(yè)有很大的區(qū)別,常用的會計科目有如下:
一、工程施工,相當(dāng)于生產(chǎn)企業(yè)的“生產(chǎn)成本”科目。
1、人工費(項目/部門核算)
2、材料費(項目/部門核算)
3、其他直接費(項目/部門核算)
4、機(jī)械使用費(項目/部門核算)
5、間接費用
二、機(jī)械作業(yè),該科目主要是針對建筑企業(yè)有單獨的設(shè)備管理部門為各項目提供設(shè)備發(fā)生的費用及內(nèi)部結(jié)算的臺班的核算。相當(dāng)于制造待業(yè)的“輔助生產(chǎn)成本”科目。
1、工資及附加(部門/設(shè)備核算)
2、燃料及動力(部門/設(shè)備核算)
3、折舊費(部門/設(shè)備核算)
4、配件及修理費(部門/設(shè)備核算)
5、間接費用(部門/設(shè)備核算)
三、應(yīng)收賬款
1、應(yīng)付購貨款
2、應(yīng)付分包款
3、暫估應(yīng)付款
4、應(yīng)付質(zhì)保金
四、主營業(yè)務(wù)收入
1、目標(biāo)成本
2、稅金(項目/部門核算)
3、勞動保護(hù)費(項目/部門核算)
4、公司管理費(項目/部門核算)
5、公司利潤(項目/部門核算)
五、其他業(yè)務(wù)收入
1、產(chǎn)品銷售收入
2、機(jī)械作業(yè)收入
3、材料銷售收入
(一)工程施工 相當(dāng)于生產(chǎn)企業(yè)的“生產(chǎn)成本”科目。
主要核算各項目成本及毛利。下面設(shè)置“合同成本”和“毛利”兩個二級明細(xì)科目。
1、工程施工——合同成本 核算工程合同成本,在合同成本下,設(shè)置以下明細(xì)科目: (1)人工費(項目/部門核算) (2)材料費(項目/部門核算) (3)機(jī)械使用費(項目/部門核算) (4)其他直接費(項目/部門核算) (5)分包成本(項目/部門核算) (6)間接費用 間接費用下設(shè)下列明細(xì)科目: 管理人員工資(項目/部門核算) 職工福利費(項目/部門核算) 固定資產(chǎn)使用費(項目/部門核算) 低值易耗品攤銷(項目/部門核算) 辦公費(項目/部門核算) 差旅費(項目/部門核算) 財產(chǎn)保險費(項目/部門核算) 工程保修費(項目/部門核算) 排污費(項目/部門核算) 勞動保護(hù)費(項目/部門核算) 檢驗試驗費(項目/部門核算) 外單位管理費(項目/部門核算) 材料整理及零星運(yùn)費(項目/部門核算) 材料物資盤虧及毀損(項目/部門核算) 取暖費(項目/部門核算) 其他費用(項目/部門核算) 2、工程施工——毛利 核算工程毛利,具體的設(shè)置根據(jù)企業(yè)需要選擇,不一定非要設(shè)置這些會計科目。特別是間接費用,有些不需要的可以不予以設(shè)置。
(二)機(jī)械作業(yè) 該科目主要是針對建筑企業(yè)有單獨的設(shè)備管理部門為各項目提供設(shè)備發(fā)生的費用及內(nèi)部結(jié)算的臺班的核算。相當(dāng)于制造待業(yè)的“輔助生產(chǎn)成本”科目。
有條件的單位,可以針對本公司的設(shè)備設(shè)置單機(jī)核算,準(zhǔn)確核算每臺大型或者主要設(shè)備每個臺班的耗用成本。 通常情況下,應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目: 工資及附加(部門/設(shè)備核算) 燃料及動力(部門/設(shè)備核算) 折舊費(部門/設(shè)備核算) 配件及修理費(部門/設(shè)備核算) 間接費用(部門/設(shè)備核算) (三)應(yīng)收賬款 1、應(yīng)收工程款(往來單位核算)核算根據(jù)工程進(jìn)度報表或者結(jié)算的應(yīng)收賬款 2、應(yīng)收銷貨款(往來單位核算)核算施工企業(yè)應(yīng)收產(chǎn)品銷售貨款 3、應(yīng)收質(zhì)保金(往來單位核算)根據(jù)合同及結(jié)算業(yè)主暫扣的工程質(zhì)保金,最好設(shè)置有到期日。
(四)應(yīng)付賬款 1、應(yīng)付購貨款(往來單位核算)核算應(yīng)付購貨款、設(shè)備款等。 2、應(yīng)付分包款(往來單位核算)核算應(yīng)付分包工程款 3、暫估應(yīng)付款(往來單位核算)核算暫估入賬的款項(包括材料暫估入賬及分包工程款的暫估入賬)。
4、應(yīng)付質(zhì)保金(往來單位核算)核算應(yīng)付分包單位的質(zhì)保金,最好設(shè)置有到期日。 (五)工程結(jié)算(往來單位/項目核算) 核算根據(jù)業(yè)主進(jìn)度報表簽證資料或者工程結(jié)算的款項。
(六)主營業(yè)務(wù)收入(手工賬可不用以下明細(xì)科目,只需按項目設(shè)置明細(xì)科目即可) 1、目標(biāo)成本 目標(biāo)成本下設(shè)置以下明細(xì)科目: (1)人工費(項目/部門核算) (2)材料費(項目/部門核算) (3)機(jī)械使用費(項目/部門核算) (4)其他直接費(項目/部門核算) (5)間接費用(項目/部門核算) 2、稅金(項目/部門核算) 3、勞動保護(hù)費(項目/部門核算) 4、公司管理費(項目/部門核算) 5、公司利潤(項目/部門核算) 其他會計科目的設(shè)置基本與其他行業(yè)的科目設(shè)置相差不大。
工程施工、應(yīng)收賬款、工程結(jié)算、施工機(jī)械使用費、主營業(yè)務(wù)成本
1、工程施工
工程施工是建筑安裝企業(yè)歸集核算工程成本的會計核算專用科目,是根據(jù)建設(shè)工程設(shè)計文件的要求,對建設(shè)工程進(jìn)行新建、擴(kuò)建、改建的活動。工程施工下設(shè)人工費、材料費、機(jī)械費、其他直接費等四個明細(xì)。
2、應(yīng)收賬款(Receivables)
應(yīng)收賬款是指企業(yè)在正常的經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù),應(yīng)向購買單位收取的款項,包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購買方墊付的各種運(yùn)雜費等。
3、工程結(jié)算
工程建設(shè)周期長,耗用資金數(shù)大,為使建筑安裝企業(yè)在施工中耗用的資金及時得到補(bǔ)償,需要對工程價款進(jìn)行中間結(jié)算(進(jìn)度款結(jié)算)、年終結(jié)算,全部工程竣工驗收后應(yīng)進(jìn)行竣工結(jié)算。 在會計科目設(shè)置中,工程結(jié)算,為建造承包商專用的會計科目。 工程結(jié)算是工程項目承包中的一項十分重要的工作。
4、應(yīng)付工資
應(yīng)付工資是指應(yīng)支付給職工的工資總額。企業(yè)職工為企業(yè)提供了勞務(wù),根據(jù)按勞取酬的原則,將應(yīng)付給職工的工資記人產(chǎn)品成本和有關(guān)費用賬戶,從而形成了企業(yè)對職工的負(fù)債。
5、主營業(yè)務(wù)成本
主營業(yè)務(wù)成本是指企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營性活動所發(fā)生的成本。企業(yè)一般在確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時,或在月末,將已銷售商品、已提供勞務(wù)的成本轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。
參考資料來源:搜狗百科-工程施工
搜狗百科-工程結(jié)算
搜狗百科-應(yīng)收賬款
搜狗百科-應(yīng)付工資
搜狗百科-主營業(yè)務(wù)成本
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建筑行業(yè)會計都用哪些科目,成本結(jié)轉(zhuǎn)怎么做?
工程施工成本費用的歸集和分配工程施工過程所發(fā)生的直接成本費用通過“工程施工——合同成本”科目核算。該科目根據(jù)施工項目確定成本核算對象,進(jìn)行輔助核算,按照成本項目進(jìn)行明細(xì)核算。一般以獨立的工程合同所確定的項目為成本核算對象;在同一施工現(xiàn)場、同一項目部管理、工程開、竣工時間相差不大的條件下,也可將兩個或多個工程項目合并確定為成本核算對象。成本項目主要包括:人工費、材料費、機(jī)械使用費、其他直接費、間接費用、分包工程費用。工程施工過程中所發(fā)生的間接費用通過“施工間接費用”科目核算。如有多個項目,應(yīng)在項目間進(jìn)行分配。主要會計分錄:1.材料費領(lǐng)用的自購材料,根據(jù)領(lǐng)料單或出庫單等單據(jù),計入合同成本中的材料費借:工程施工—合同成本——材料費貸:原材料2.人工費根據(jù)工資清單,所發(fā)生的工資和計提的福利費等費用計入合同成本中的人工費借:工程施工—合同成本——人工費貸:應(yīng)付工資貸:應(yīng)付福利費3.分包工程費用(1)預(yù)付工程款根據(jù)合同協(xié)議約定支付的預(yù)付款應(yīng)計入“應(yīng)付賬款——應(yīng)付分包款”科目借:應(yīng)付賬款——應(yīng)付分包款貸:銀行存款(2)工程款結(jié)算根據(jù)與分包企業(yè)確認(rèn)的結(jié)算通知單,確認(rèn)應(yīng)付的工程款
一、收入核算
1、收到預(yù)付工程款時
借:銀行存款
貸:預(yù)收賬款
應(yīng)繳稅費-應(yīng)繳增值稅-銷項稅
2、工程完工結(jié)算時
借:預(yù)收賬款/應(yīng)收賬款
貸:工程結(jié)算收入
3、結(jié)轉(zhuǎn)收入
借:主營業(yè)務(wù)收入
貸:主營業(yè)務(wù)成本
管理費用
銷售費用
財務(wù)費用等等
借或貸:本年利潤
二、成本的核算
1.發(fā)生的合同成本
借:工程施工—合同成本
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
貸:銀行存款
2.發(fā)生的材料費用
借:管理費用/原材料
3.支付人工費
借:工程施工--人工費
貸:現(xiàn)金(或應(yīng)付工資等)
4.發(fā)生的機(jī)械費用
借:工程施工--機(jī)械使用費
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)(指的租賃)
貸:銀行存款(或累計折舊等)
5.發(fā)生的其他直接費
借:工程施工--其他直接費
貸:銀行存款(或現(xiàn)金等)
6.月末確認(rèn)收入和成本
借:主營業(yè)務(wù)成本(按當(dāng)期確認(rèn)的合同成本)
工程施工——合同毛利 (倒擠)
貸:主營業(yè)務(wù)收入(按當(dāng)期確認(rèn)的工程結(jié)算收入)
7.工程完工決算后,應(yīng)將“工程結(jié)算”科目與“工程施工”科目沖抵,沖抵后“工程施工”科目與“工程結(jié)算”科目余額均為零。
施工企業(yè)合同完工并結(jié)清工程施工和工程結(jié)算賬戶時
借:工程結(jié)算(按賬面累計余額)
貸:工程施工
三、稅金核算
1.月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅
借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)
應(yīng)繳稅費-應(yīng)繳增值稅(預(yù)繳增值稅)(按 2%預(yù)繳)
應(yīng)交稅費-未交增值稅(一般計稅)
2.下月繳納增值稅
借:應(yīng)交稅費-未交增值稅(一般計稅)
3.某項目同時繳納印花稅
先計提:
借:稅金及附加(也可以做到明細(xì)某某稅)
貸:應(yīng)交稅費——城市建設(shè)維護(hù)稅
應(yīng)交稅費——地方教育附加稅
應(yīng)交稅費——教育附加稅
然后再做支付分錄:
借:應(yīng)交稅費——城市建設(shè)維護(hù)稅
施工企業(yè)會計科目的使用說明 一、總說明 (一)為了統(tǒng)一規(guī)范施工企業(yè)的會計核算,根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》、《企業(yè)會計制度》和國家有關(guān)法律、法規(guī),并結(jié)合施工企業(yè)的實際情況,特制定《施工企業(yè)會計核算辦法》(以下簡稱“辦法”)。
(二)中華人民共和國境內(nèi)的施工企業(yè)在執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的同時,執(zhí)行本辦法。 二、補(bǔ)充會計科目使用說明 (一)會計科目的設(shè)置 1.本辦法在《企業(yè)會計制度》的基礎(chǔ)上增設(shè)了“周轉(zhuǎn)材料”、“臨時設(shè)施”、“臨時設(shè)施攤銷”、“臨時設(shè)施清理”、“工程結(jié)算”、“工程施工”和“機(jī)械作業(yè)”科目。
2.根據(jù)《企業(yè)會計制度》規(guī)定,施工企業(yè)確認(rèn)的工程合同收入和工程合同費用分別通過“主營業(yè)務(wù)收入”和“主營業(yè)務(wù)成本”科目核算,本辦法對其核算內(nèi)容進(jìn)行了補(bǔ)充。工程施工合同預(yù)計損失準(zhǔn)備通過在“存貨跌價準(zhǔn)備”科目下增設(shè)“合同預(yù)計損失準(zhǔn)備”明細(xì)科目核算。
3.施工企業(yè)可以根據(jù)需要自行設(shè)置“撥付所屬資金”、“上級撥入資金”和“內(nèi)部往來”等科目。 (二)補(bǔ)充會計科目的使用說明 1233周轉(zhuǎn)材料 一、本科目核算施工企業(yè)庫存和在用的各種周轉(zhuǎn)材料的實際成本或計劃成本。
周轉(zhuǎn)材料是指施工企業(yè)在施工過程中能夠多次使用,并可基本保持原來的形態(tài)而逐漸轉(zhuǎn)移其價值的材料,主要包括鋼模板、木模板、腳手架和其他周轉(zhuǎn)材料等。 二、本科目應(yīng)設(shè)置“在庫周轉(zhuǎn)材料”、“在用周轉(zhuǎn)材料”和“周轉(zhuǎn)材料攤銷”三個明細(xì)科目,并按周轉(zhuǎn)材料的種類設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算。
采用一次轉(zhuǎn)銷法的,可以不設(shè)置以上三個明細(xì)科目。 三、購入、自制、委托外單位加工完成并已驗收入庫的周轉(zhuǎn)材料、施工企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的周轉(zhuǎn)材料、非貨幣性交易取得的周轉(zhuǎn)材料等,以及周轉(zhuǎn)材料的清查盤點,比照“原材料”科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。
四、施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況對周轉(zhuǎn)材料采用一次轉(zhuǎn)銷、分期攤銷、分次攤銷或者定額攤銷的方法。 (一)一次轉(zhuǎn)銷法。
一般應(yīng)限于易腐、易糟的周轉(zhuǎn)材料,于領(lǐng)用時一次計入成本、費用。 (二)分期攤銷法。
根據(jù)周轉(zhuǎn)材料的預(yù)計使用期限分期攤?cè)氤杀?、費用。 (三)分次攤銷法。
根據(jù)周轉(zhuǎn)材料的預(yù)計使用次數(shù)攤?cè)氤杀?、費用。 (四)定額攤銷法。
根據(jù)實際完成的實物工作量和預(yù)算定額規(guī)定的周轉(zhuǎn)材料消耗定額,計算確認(rèn)本期攤?cè)氤杀?、費用的金額。 五、領(lǐng)用、攤銷和退回周轉(zhuǎn)材料時,應(yīng)分別以下情況進(jìn)行賬務(wù)處理: (一)采用一次轉(zhuǎn)銷法的,領(lǐng)用時,將其全部價值計入有關(guān)的成本、費用,借記“工程施工”等科目,貸記本科目。
(二)采用其他攤銷法的,領(lǐng)用時,按其全部價值,借記本科目(在用周轉(zhuǎn)材料),貸記本科目(在庫周轉(zhuǎn)材料);攤銷時,按攤銷額,借記“工程施工”等科目,貸記本科目(周轉(zhuǎn)材料攤銷);退庫時,按其全部價值,借記本科目(在庫周轉(zhuǎn)材料),貸記本科目(在用周轉(zhuǎn)材料)。 六、周轉(zhuǎn)材料報廢時,應(yīng)分別以下情況進(jìn)行賬務(wù)處理: (一)采用一次轉(zhuǎn)銷法的,將報廢周轉(zhuǎn)材料的殘料價值作為當(dāng)月周轉(zhuǎn)材料轉(zhuǎn)銷額的減少,沖減有關(guān)成本、費用,借記“原材料”等科目,貸記“工程施工”等科目。
(二)采用其他攤銷法的,將補(bǔ)提攤銷額,借記“工程施工”等科目,貸記本科目(周編轉(zhuǎn)材料攤銷);將報廢周轉(zhuǎn)材料的殘料價值作為當(dāng)月周轉(zhuǎn)材料攤銷額的減少,沖減有關(guān)成本、費用,借記“原材料”等科目,貸記“工程施工”等有關(guān)科目,同時,將已提攤銷額,借記本科目(周轉(zhuǎn)材料攤銷),貸記本科目(在用周轉(zhuǎn)材料)。 七、采用計劃成本核算的施工企業(yè),月度終了,應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月領(lǐng)用周轉(zhuǎn)材料應(yīng)分?jǐn)偟某杀静町?,通過“材料成本差異”科目,記入有關(guān)成本、費用科目。
八、在用周轉(zhuǎn)材料,以及使用部門退回倉庫的周轉(zhuǎn)材料,應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)實物管理,并在備查簿上進(jìn)行登記。 九、本科目期末借方余額,反映施工企業(yè)在庫周轉(zhuǎn)材料的實際成本或計劃成本,以及在用周轉(zhuǎn)材料的攤余價值。
1281存貨跌價準(zhǔn)備 一、本科目核算施工企業(yè)提取的存貨跌價準(zhǔn)備。 二、在本科目下設(shè)置“合同預(yù)計損失準(zhǔn)備”明細(xì)科目,核算工程施工合同計提的損失準(zhǔn)備。
三、如果合同預(yù)計總成本將超過合同預(yù)計總收入,應(yīng)將預(yù)計損失立即確認(rèn)為當(dāng)期費用,借記“管理費用”科目,貸記“存貨跌價準(zhǔn)備———合同預(yù)計損失準(zhǔn)備”科目。 合同完工確認(rèn)工程合同收入、費用時,應(yīng)轉(zhuǎn)銷合同預(yù)計損失準(zhǔn)備,按確認(rèn)的工程合同費用,借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目,按確認(rèn)的工程合同收入,貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目,按其差額,借記或貸記“工程施工———合同毛利”科目。
同時,按相關(guān)工程施工合同預(yù)計損失準(zhǔn)備,借記“存貨跌價準(zhǔn)備———合同預(yù)計損失準(zhǔn)備”科目,貸記“管理費用”科目。 四、“存貨跌價準(zhǔn)備———合同預(yù)計損失準(zhǔn)備”科目應(yīng)按施工合同設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算。
五、“存貨跌價準(zhǔn)備———合同預(yù)計損失準(zhǔn)備”科目期末貸方余額,反映尚未完工工程施工合同已計提的損失準(zhǔn)備。 1506臨時設(shè)施 一、本科目核算施工企業(yè)為。
建筑施工企業(yè)有一定的特殊性,與廣大生產(chǎn)型企業(yè)有很大的區(qū)別。
特別是在成本核算和收入的確認(rèn)上,和產(chǎn)品銷售企業(yè)有很大的不同。本帖只在此探討建造合同法準(zhǔn)則中規(guī)定建筑施工企業(yè)的會計業(yè)務(wù)處理,與生產(chǎn)性企業(yè)相同的核算不在此做探討。
(一)工程施工 相當(dāng)于生產(chǎn)企業(yè)的“生產(chǎn)成本”科目。主要核算各項目成本及毛利。
下面設(shè)置“合同成本”和“毛利”兩個二級明細(xì)科目。1、工程施工-合同成本,核算工程合同成本在合同成本下,設(shè)置以下明細(xì)科目(1)人工費(項目/部門核算)(2)材料費(項目/部門核算)(3)機(jī)械使用費(項目/部門核算)(4)其他直接費(項目/部門核算)(5)分包成本(項目/部門核算)(6)間接費用間接費用下設(shè)下列明細(xì)科目管理人員工資(項目/部門核算)職工福利費(項目/部門核算)固定資產(chǎn)使用費(項目/部門核算)低值易耗品攤銷(項目/部門核算)辦公費(項目/部門核算)差旅費(項目/部門核算)財產(chǎn)保險費(項目/部門核算)工程保修費(項目/部門核算)排污費(項目/部門核算)勞動保護(hù)費(項目/部門核算)檢驗試驗費(項目/部門核算)外單位管理費(項目/部門核算)材料整理及零星運(yùn)費(項目/部門核算)材料物資盤虧及毀損(項目/部門核算)取暖費(項目/部門核算)其他費用(項目/部門核算)2、工程施工-毛利,核算工程毛利具體的設(shè)置根據(jù)企業(yè)需要選擇,不一定非要設(shè)置這些會計科目。
特別是間接費用,有些不需要的可以不予以設(shè)置。(二)機(jī)械作業(yè)該科目主要是針對建筑企業(yè)有單獨的設(shè)備管理部門為各項目提供設(shè)備發(fā)生的費用及內(nèi)部結(jié)算的臺班的核算。
相當(dāng)于制造待業(yè)的“輔助生產(chǎn)成本”科目。有條件的單位,可以針對本公司的設(shè)備設(shè)置單機(jī)核算,準(zhǔn)確核算每臺大型或者主要設(shè)備每個臺班的耗用成本。
通常情況下,應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目:工資及附加(部門/設(shè)備核算)燃料及動力(部門/設(shè)備核算)折舊費(部門/設(shè)備核算)配件及修理費(部門/設(shè)備核算)間接費用(部門/設(shè)備核算)(三)應(yīng)收賬款1、應(yīng)收工程款(往來單位核算) 核算根據(jù)工程進(jìn)度報表或者結(jié)算的應(yīng)收賬款2、應(yīng)收銷貨款(往來單位核算) 核算施工企業(yè)應(yīng)收產(chǎn)品銷售貨款3、應(yīng)收質(zhì)保金(往來單位核算) 根據(jù)合同及結(jié)算業(yè)主暫扣的工程質(zhì)保金,最好設(shè)置有到期日。(四)應(yīng)付賬款1、應(yīng)付購貨款(往來單位核算)核算應(yīng)付購貨款、設(shè)備款等。
2、應(yīng)付分包款(往來單位核算)核算應(yīng)付分包工程款3、暫估應(yīng)付款(往來單位核算)核算暫估入賬的款項(包括材料暫估入賬及分包工程款的暫估入賬)。4、應(yīng)付質(zhì)保金(往來單位核算)核算應(yīng)付分包單位的質(zhì)保金,最好設(shè)置有到期日。
(五)工程結(jié)算 (往來單位/項目核算)核算根據(jù)業(yè)主進(jìn)度報表簽證資料或者工程結(jié)算的款項。(六)主營業(yè)務(wù)收入(手工賬可不用以下明細(xì)科目,只需按項目設(shè)置明細(xì)科目即可)1、目標(biāo)成本 目標(biāo)成本下設(shè)置以下明細(xì)科目(1)人工費(項目/部門核算)(2)材料費(項目/部門核算)(3)機(jī)械使用費(項目/部門核算)(4)其他直接費(項目/部門核算)(5)間接費用(項目/部門核算)2、稅金(項目/部門核算)3、勞動保護(hù)費(項目/部門核算)4、公司管理費(項目/部門核算)5、公司利潤(項目/部門核算)其他會計科目的設(shè)置基本與其他行業(yè)的科目設(shè)置相差不大,不在此做專門的討論。
施工企業(yè)會計科目設(shè)置及使用說明 第501號科目 工程結(jié)算收入一、本科目核算企業(yè)承包工程實現(xiàn)的工程價款結(jié)算收入。企業(yè)向發(fā)包單位收取的各種索賠款,也在本科目核算。
企業(yè)按規(guī)定向發(fā)包單位收取的除工程價款以外的按規(guī)定列作營業(yè)收入的各種款項,如臨時設(shè)施費、勞動保險費、施工機(jī)構(gòu)調(diào)遷費等也在本科目核算。二、企業(yè)的工程價款收入應(yīng)于其實現(xiàn)時及時入帳:1.實行合同完成后一次結(jié)算工程價款辦法的工程合同,應(yīng)于合同完成,施工企業(yè)與發(fā)包單位進(jìn)行工程合同價款結(jié)算時,確認(rèn)為收入實現(xiàn),實現(xiàn)的收入額為承發(fā)包雙方結(jié)算的合同價款總額。
2.實行旬末或月中預(yù)支,月終結(jié)算,竣工后清算辦法的工程合同,應(yīng)分期確認(rèn)合同價款收入的實現(xiàn),即:各月份終了,與發(fā)包單位進(jìn)行已完工程價款結(jié)算時,確認(rèn)為承包合同已完工部分的工程收入實現(xiàn),本期收入額為月終結(jié)算的已完工程價款金額。3.實行按工程形象進(jìn)度劃分不同階段,分段結(jié)算工程價款辦法的工程合同,應(yīng)按合同規(guī)定的形象進(jìn)度分次確認(rèn)已完階段工程收益的實現(xiàn)。
即:應(yīng)于完成合同規(guī)定的工程形象進(jìn)度或工程階段,與發(fā)包單位進(jìn)行工程價款結(jié)算時,確認(rèn)為工程收入的實現(xiàn)。本期實現(xiàn)的收入額,為本期已結(jié)算的分段工程價款金額。
實行其他結(jié)算方式的工程合同,其合同收益應(yīng)按合同規(guī)定的結(jié)算方式和結(jié)算時間,與發(fā)包單位結(jié)算工程價款時確認(rèn)為收入一次或分次實現(xiàn)。本期實現(xiàn)的收入額,為本期結(jié)算的已完工程價款或竣工一次結(jié)算的全部合同價款。
三、企業(yè)實現(xiàn)的工程價款收入和應(yīng)向發(fā)包單位收取的列作營業(yè)收入的款項,借記“應(yīng)收帳款”、“銀行存款”等科目,貸記本科目。企業(yè)按合同有關(guān)違約責(zé)任條款規(guī)定向發(fā)包單位收取的索賠款項,借記“銀行存款”等科目,貸記本科目。
四、月份終了,本科目余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“。
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