土地印花稅契稅(我公司購買一塊土地,所交的契稅和印花稅,在帳務(wù)上如何處理出會計)

1.我公司購買一塊土地,所交的契稅和印花稅,在帳務(wù)上如何處理出會計

一、國有土地使用權(quán)出讓繳納的契稅與支付的出讓金一起計入土地使用權(quán)的成本

借：無形資產(chǎn)--土地使用權(quán)

貸：銀行存款

若是房產(chǎn)企業(yè)，則：

借：開發(fā)成本

貸：銀行存款

二、印花稅記賬

借：稅金及附加-印花稅

貸：銀行存款

《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定：

1、企業(yè)的無形資產(chǎn)主要包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)和特許權(quán)等.

2、其中，土地使用權(quán)是指國家準(zhǔn)許某一企業(yè)或單位在一定期間內(nèi)對國有土地享有開發(fā)、利用、經(jīng)營的權(quán)利。

3、企業(yè)取得土地使用權(quán)，應(yīng)將取得時發(fā)生的支出資本化，作為土地使用權(quán)的成本，記入"無形資產(chǎn)"科目核算。取得時發(fā)生的支出包括土地使用者向國家交付土地使用權(quán)出讓費用（出讓金、土地收益等），也包括由承受人（即取得國有土地使用權(quán)的企業(yè)）支付的契稅。

擴(kuò)展資料：

國務(wù)院發(fā)出通知，決定自2016年1月1日起調(diào)整證券交易印花稅中央與地方分享比例。國務(wù)院通知指出，為妥善處理中央與地方的財政分配關(guān)系，國務(wù)院決定，從2016年1月1日起，將證券交易印花稅由現(xiàn)行按中央97%、地方3%比例分享全部調(diào)整為中央收入。

國務(wù)院通知要求，有關(guān)地區(qū)和部門要從全局出發(fā)，繼續(xù)做好證券交易印花稅的征收管理工作，進(jìn)一步促進(jìn)我國證券市場長期穩(wěn)定健康發(fā)展。

依據(jù)財會[2016]22號文規(guī)定，全面試行“營業(yè)稅改征增值稅”后，之前是在“管理費用”科目中列支的“四小稅”（房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、印花稅），此次同步調(diào)整到“稅金及附加”科目。

參考資料：百度百科-印花稅

參考資料：百度百科-土地使用權(quán)

參考資料：百度百科-契稅

2.土地受讓方交的印花稅和契稅走什么會計科目

土地受讓方，為受讓的土地使用權(quán)所繳納的印花稅和契稅，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)來說應(yīng)該計入“開發(fā)成本——土地費用”；對非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)來說應(yīng)該計入“無形資產(chǎn)——土地使用權(quán)”。

1、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)受讓土地使用權(quán)是為了在購入使用權(quán)的土地上建造構(gòu)筑物再連同土地使用權(quán)一起出售，土地使用權(quán)與其地上的建筑物一起構(gòu)成房地產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品——不動產(chǎn)的成本。

因此，為取得土地而發(fā)生的稅金應(yīng)該計入成本并應(yīng)該計入“開發(fā)成本”中的“土地費用”明細(xì)科目。

房地產(chǎn)企業(yè)會計科目“開發(fā)成本”下設(shè)六個明細(xì)科目依次為：“土地費用”、“前期工程費”、“建筑安裝費”、“基礎(chǔ)設(shè)施費”、“配套設(shè)施費”、“開發(fā)間接費”。

2、非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)受讓的土地使用權(quán)，是作為企業(yè)自用的生產(chǎn)經(jīng)營場地。因此，為受讓土地使用權(quán)而支出的費用（包括各種稅費）形成企業(yè)的一項無形資產(chǎn)，所以應(yīng)該計入“無形資產(chǎn)——土地使用權(quán)”科目，并在規(guī)定的使用年限之內(nèi)逐年攤銷。

擴(kuò)展資料：

1、在項目開發(fā)中發(fā)生的各項直接開發(fā)費用，直接計入各成本核算對象，即借記“開發(fā)成本”總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶，貸記有關(guān)賬戶。

2、為項目開發(fā)服務(wù)所發(fā)生的各項開發(fā)間接費用，可先歸集在“開發(fā)間接費”賬戶，即借記“開發(fā)間接費”總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶，貸記有關(guān)賬戶。

3、將“開發(fā)間接費”賬戶歸集的開發(fā)間接費，按一定的方法分配計入各開發(fā)成本核算對象，即借記“開發(fā)成本”總分類賬戶和明細(xì)賬戶，貸記“開發(fā)間接費”賬戶。

通過上述程序，將應(yīng)計人各成本核算對象的開發(fā)費用，歸集在“開發(fā)成本”總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶之中。

參考資料來源：百度百科-房地產(chǎn)開發(fā)成本

3.企業(yè)購買的土地使用權(quán)費用以及產(chǎn)生的契稅印花稅都應(yīng)怎么計入會計科

企業(yè)購買的費土地使用權(quán)用以及產(chǎn)生的契稅印花稅，都計入”無形資產(chǎn)——土地使用權(quán)/契稅/印花稅”科目，也就是無形資產(chǎn)的入賬價值中。

無形資產(chǎn)準(zhǔn)則規(guī)定：“房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得土地用于建造對外出售的房屋建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)賬面價值應(yīng)當(dāng)計入所建造房屋建筑物成本”。這就明確了只有用于建造對外出售的房屋建筑物，才能將相關(guān)的土地使用權(quán)賬面價值計入所建造房屋建筑物的成本。反之，企業(yè)用于開發(fā)建造自用的房屋建筑物，其建造成本和所對應(yīng)的土地使用權(quán)價款不能合并計入固定資產(chǎn)。

分析其原因：一是土地使用權(quán)屬于無形資產(chǎn)，房屋屬于有形資產(chǎn)，兩種不同類型的資產(chǎn)不能相加。二是權(quán)屬不同，企業(yè)擁有房屋為所有權(quán)，土地為使用權(quán)，兩種不同的權(quán)利不能混在一起。

三是一般情況下，房屋的預(yù)計使用年限比規(guī)定的土地使用期限少10至20年或者更多。如果將土地使用權(quán)并入房屋建筑物而計提固定資產(chǎn)折舊，則無法預(yù)計該固定資產(chǎn)的使用年限，還會加速無形資產(chǎn)攤銷，又需要調(diào)整應(yīng)納稅所得額。四是房屋需要預(yù)計凈殘值，土地使用權(quán)沒有凈殘值。

4.土地出讓繳的契稅和印花稅計入什么科目

土地出讓繳的契稅和印花稅計入土地成本。

契稅

契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動的不動產(chǎn)為征稅對象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財產(chǎn)稅。應(yīng)繳稅范圍包括：土地使用權(quán)出售、贈與和交換，房屋買賣，房屋贈與，房屋交換等。

印花稅

印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的行為所征收的一種稅。因采用在應(yīng)稅憑證上粘貼印花稅票作為完稅的標(biāo)志而得名。印花稅的納稅人包括在中國境內(nèi)書立、領(lǐng)受規(guī)定的經(jīng)濟(jì)憑證的企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團(tuán)體、其他單位、個體工商戶和其他個人。

土地成本

土地成本，包括土地使用權(quán)取得費及土地開發(fā)費，應(yīng)與建筑費提取折舊費，而不能將土地使用權(quán)作為無形資產(chǎn)攤?cè)牍芾碣M用。這樣，在土地使用到期時，產(chǎn)權(quán)人才能夠重新購置同等效用的房地產(chǎn)進(jìn)行再生產(chǎn)。

5.土地受讓方交的印花稅和契稅走什么會計科目

土地受讓方（嚴(yán)格說是土地使用權(quán)的受讓方），為受讓的土地使用權(quán)所繳納的印花稅和契稅，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)來說應(yīng)該計入“開發(fā)成本——土地費用”；對非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)來說應(yīng)該計入“無形資產(chǎn)——土地使用權(quán)”。

1、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)受讓土地使用權(quán)是為了在購入使用權(quán)的土地上建造構(gòu)筑物再連同土地使用權(quán)一起出售，土地使用權(quán)與其地上的建筑物一起構(gòu)成房地產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品——不動產(chǎn)的成本。 因此，為取得土地而發(fā)生的稅金應(yīng)該計入成本并應(yīng)該計入“開發(fā)成本”中的“土地費用”明細(xì)科目。

房地產(chǎn)企業(yè)會計科目“開發(fā)成本”下設(shè)六個明細(xì)科目依次為：“土地費用”、“前期工程費”、“建筑安裝費”、“基礎(chǔ)設(shè)施費”、“配套設(shè)施費”、“開發(fā)間接費”。2、非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)受讓的土地使用權(quán)，是作為企業(yè)自用的生產(chǎn)經(jīng)營場地。

因此，為受讓土地使用權(quán)而支出的費用（包括各種稅費）形成企業(yè)的一項無形資產(chǎn)，所以應(yīng)該計入“無形資產(chǎn)——土地使用權(quán)”科目，并在規(guī)定的使用年限之內(nèi)逐年攤銷。

6.購買土地支付的印花稅入什么會計科目

購買土地支付的印花稅入無形資產(chǎn)—印花稅。

借：無形資產(chǎn)—印花稅

貸：銀行存款

無形資產(chǎn)同時滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)：

1、與該無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；

作為無形資產(chǎn)確認(rèn)的項目，必須具備其生產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)這一條件。因為資產(chǎn)最基本的特征是產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期很可能流入企業(yè)，如果某一項目產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期不能流入企業(yè)，就不能確認(rèn)為企業(yè)的資產(chǎn)。

在會計實務(wù)中，要確定無形資產(chǎn)所創(chuàng)造的經(jīng)濟(jì)利益是否很可能流入企業(yè)，需要對無形資產(chǎn)在預(yù)計使用壽命內(nèi)可能存在的各種經(jīng)濟(jì)因素做出合理估計，并且應(yīng)當(dāng)有明確的證據(jù)支持。

2、該無形資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量。

企業(yè)自創(chuàng)商譽(yù)以及內(nèi)部產(chǎn)生的品牌、報刊名等，因其成本無法可靠計量，不應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)。

擴(kuò)展資料：

企業(yè)攤銷無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自無形資產(chǎn)可供使用時起，至不再作為無形資產(chǎn)確認(rèn)時止。

企業(yè)選擇的無形資產(chǎn)攤銷方法，應(yīng)當(dāng)反映與該項無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實現(xiàn)方式。無法可靠確定預(yù)期實現(xiàn)方式的，應(yīng)當(dāng)采用直線法攤銷。

無形資產(chǎn)的攤銷金額一般應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益（管理費用、其他業(yè)務(wù)成本等）。某項無形資產(chǎn)所包含的經(jīng)濟(jì)利益通過所生產(chǎn)的產(chǎn)品或其他資產(chǎn)實現(xiàn)的，其攤銷金額應(yīng)當(dāng)計入相關(guān)資產(chǎn)的成本。

企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對使用壽命有限的無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法進(jìn)行復(fù)核。無形資產(chǎn)的使用壽命及攤銷方法與以前估計不同的，應(yīng)當(dāng)改變攤銷期限和攤銷方法。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在每個會計期間對使用壽命不確定的無形資產(chǎn)的使用壽命進(jìn)行復(fù)核。如果有證據(jù)表明無形資產(chǎn)的使用壽命是有限的，應(yīng)當(dāng)估計其使用壽命，按使用壽命有限的無形資產(chǎn)的有關(guān)規(guī)定處理。

企業(yè)每年應(yīng)當(dāng)對使用壽命不確定的無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測試。發(fā)現(xiàn)減值的，應(yīng)當(dāng)計提減值準(zhǔn)備。

參考資料來源：搜狗百科-無形資產(chǎn)