哪些不計入稅金及附加(哪些稅金不應(yīng)該計入營業(yè)稅金及附加)
1.哪些稅金不應(yīng)該計入營業(yè)稅金及附加
增值稅不計入‘稅金及附加’項目。
稅金及附加反映企業(yè)經(jīng)營的主要業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費稅、資源稅、教育費附加、城市維護(hù)建設(shè)稅等。
擴(kuò)展資料：
根據(jù)財會[2016]22號文規(guī)定，全面試行“營業(yè)稅改征增值稅”后，“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目。
該科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費；利潤表中的“營業(yè)稅金及附加”項目調(diào)整為“稅金及附加”項目。2016年5月1日之前是在“管理費用”科目中列支的“四小稅”（房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、印花稅），2016年5月1日之后調(diào)整到“稅金及附加”科目。
參考資料：百度百科：稅金及附加
2.不能記入營業(yè)稅金及附加的科目是
不能計入營業(yè)稅金及附加的科目有企業(yè)所得稅、增值稅、個人所得稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅等。
營業(yè)稅金及附加：反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅、消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費附加等。填報此項指標(biāo)時應(yīng)注意，實行新稅制后，會計上規(guī)定應(yīng)交增值稅不再計入“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”項，無論是一般納稅企業(yè)還是小規(guī)模納稅企業(yè)均應(yīng)在“應(yīng)交增值稅明細(xì)表”中單獨反映。根據(jù)企業(yè)會計“利潤表”中對應(yīng)指標(biāo)的本年累計數(shù)填列。
營業(yè)稅金及附加的構(gòu)成：
1.銷售應(yīng)交消費稅產(chǎn)品；
2.對外提供運輸勞務(wù)計算的營業(yè)稅；
3.計算應(yīng)交城建稅和教育費附加；
4.對外銷售應(yīng)交資源稅的產(chǎn)品。
3.哪些稅費是不計入營業(yè)稅金及附加的,哪些是要計入管理費用的
營業(yè)稅金及附加：根據(jù)主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入計提繳納的營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、文化事業(yè)建設(shè)費等。
管理費用：與收入無關(guān)四個稅金--車船使用稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅。
這里關(guān)健區(qū)分是否與經(jīng)營收入直接相關(guān)。
營業(yè)稅金及附加：反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅、消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育稅附加等。三資企業(yè)此項指標(biāo)只含消費稅和資源稅。填報此項指標(biāo)時應(yīng)注意，實行新稅制后，會計上規(guī)定應(yīng)交增值稅不再計入“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”項，無論是一般納稅企業(yè)還是小規(guī)模納稅企業(yè)均應(yīng)在“應(yīng)交增值稅明細(xì)表”中單獨反映。根據(jù)企業(yè)會計“利潤表”中對應(yīng)指標(biāo)的本年累計數(shù)填列。
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4.哪些稅費不經(jīng)過“營業(yè)稅金及附加”科目,直接通過管理費用核算
一、《企業(yè)會計準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》附錄第6403號“ 營業(yè)稅金及附加”規(guī)定：
本科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費附加等相關(guān)稅費。
房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅在“管理費用”科目核算，但與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的房產(chǎn)稅、土地使用稅在本科目核算。
二、相關(guān)賬務(wù)處理
1、發(fā)生上述營業(yè)稅、消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費附加等相關(guān)稅費時
借：營業(yè)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅（消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費附加）等
2、購進(jìn)印花稅票交納印花稅時
借：管理費用
貸：銀行存款
3、計算應(yīng)交房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅時
借：管理費用
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅（車船使用稅、土地使用稅）等。
三、特殊情況
1、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅，自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品應(yīng)交的消費稅，自用的應(yīng)稅礦產(chǎn)品應(yīng)交資源稅等均不計入“營業(yè)稅金及附加”。
2、按《小企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定，四小稅（房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅）和兩費（礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費、排污費）也歸在”營業(yè)稅金及附加“科目核算，不再計入”管理費用“。
5.稅金及附加不包括什么
一、以上已經(jīng)列舉的這些稅費一定是在“稅金及附加”中核算的，那么，哪些稅費不應(yīng)該通過這個科目核算呢？為什么？
1、增值稅屬于價外稅，不影響企業(yè)的經(jīng)營利潤，必然不會在“稅金及附加”核算。增值稅只影響企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債狀況，只需要通過資產(chǎn)負(fù)債科目核算。如果進(jìn)項稅不能抵扣應(yīng)該計入資產(chǎn)成本或費用，也不會計入“稅金及附加”。
2、企業(yè)所得稅是針對經(jīng)營后所得征收的，而“稅金及附加”核算的是在經(jīng)營活動中產(chǎn)生的稅費，“稅金及附加”影響的是“營業(yè)利潤”之前的損益，所以企業(yè)所得稅也不在“稅金及附加”核算，在“所得稅費用”和“遞延所得稅資產(chǎn)/負(fù)債”核算。
3、另外，還有一些稅費需計入資產(chǎn)成本，比如：車輛購置稅、契稅、煙葉稅、關(guān)稅、耕地占用稅等。
二、除了以上列舉的內(nèi)容，還有哪些稅費應(yīng)通過“稅金及附加”核算？
1、土地增值稅：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品銷售產(chǎn)生的“土地增值稅”計入“稅金及附加”；轉(zhuǎn)讓已計入企業(yè)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)的不動產(chǎn)所產(chǎn)生的“土地增值稅”應(yīng)計入轉(zhuǎn)讓成本或清理成本。
2、文化事業(yè)建設(shè)費。
3、水利建設(shè)基金。
總結(jié)：
經(jīng)過以上的總結(jié)，我們可以看到，計入“稅金及附加”的稅費就是那些直接影響企業(yè)經(jīng)營損益，又與資產(chǎn)價值不直接相關(guān)的稅費。
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6.哪些該計入營業(yè)稅金及附加的,加些不計
根據(jù)財政部《關(guān)于印發(fā)〈增值稅會計處理規(guī)定〉的通知》（財會〔2016〕22號）的有關(guān)要求，全面試行營業(yè)稅改征增值稅后，“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目，該科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、印花稅等相關(guān)稅費，利潤表中的“營業(yè)稅金及附加”項目調(diào)整為“稅金及附加”項目，已自發(fā)布之日（2016年12月3日）起施行?，F(xiàn)對各專業(yè)財務(wù)報表中有關(guān)指標(biāo)的填報作如下說明：
會計科目未作調(diào)整的企業(yè)，按現(xiàn)行統(tǒng)計報表制度要求填報。會計科目已作調(diào)整的企業(yè)，財務(wù)統(tǒng)計報表中“營業(yè)稅金及附加”指標(biāo)根據(jù)會計利潤表中“稅金及附加”項目的本期金額數(shù)填報：“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”指標(biāo)作相應(yīng)調(diào)整：“管理費用”項下的“稅金”指標(biāo)不再包括房產(chǎn)稅、印花稅、車船稅和土地使用稅。
