事業(yè)基金如何轉(zhuǎn)換為(使用事業(yè)基金時(shí)如何做會(huì)計(jì)分錄)

1.使用事業(yè)基金時(shí)如何做會(huì)計(jì)分錄

事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置“事業(yè)基金”科目，核算事業(yè)基金的各項(xiàng)來源、運(yùn)用和結(jié)存，并在該科目下設(shè)“一般基金”和“投資基金”兩個(gè)明細(xì)科目。

【例1】年終，某事業(yè)單位將未分配結(jié)余860000元轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。

會(huì)計(jì)分錄如下：

借：結(jié)余分配 860000

貸：事業(yè)基金——一般基金 860000

【例2】某事業(yè)單位某專項(xiàng)任務(wù)完成，按照規(guī)定，專項(xiàng)結(jié)余4000元留歸單位使用。分錄如下： 借：撥入?？睢硨ｍ?xiàng)任務(wù) 4000

貸：事業(yè)基金——一般基金 4000

【例3】某事業(yè)單位以固定資產(chǎn)對(duì)外投資，固定資產(chǎn)的帳面原價(jià)為350000元，評(píng)估價(jià)為220000元。會(huì)計(jì)分錄為：

借：對(duì)外投資 220000

貸：事業(yè)基金——投資基金 220000

同時(shí)，

借：固定基金 350000

貸：固定資產(chǎn) 350000

【例4】某事業(yè)單位屬于一般納稅人，某日對(duì)外投資材料一批，該批材料原價(jià)為56000元，雙方協(xié)議作價(jià)60000元，增值稅為10200元，會(huì)計(jì)分錄為：

借：對(duì)外投資 60000

事業(yè)基金——投資基金 6200

貸：材料 56000 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10200

同時(shí)，

借：事業(yè)基金——一般基金 5600

貸：事業(yè)基金——投資基金 56000

2.使用事業(yè)基金時(shí)如何做會(huì)計(jì)分

使用事業(yè)基金不用特別做賬，直接按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定列支出就行了，因?yàn)槟杲K支出最終要轉(zhuǎn)入事業(yè)基金。

《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》事業(yè)單位通用會(huì)計(jì)科目使用說明：第301號(hào)科目事業(yè)基金1.本科目核算事業(yè)單位擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，主要包括滾存結(jié)余資金等。本科目應(yīng)按核算的業(yè)務(wù)內(nèi)容下設(shè)“一般基金”和“投資基金”兩個(gè)明細(xì)科目。

“一般基金”主要用以核算滾存結(jié)余資金；“投資基金”用以核算對(duì)外投資部分的基金。2.年終，單位應(yīng)將當(dāng)期未分配結(jié)余轉(zhuǎn)入本科目，借記“結(jié)余分配”科目，貸記本科目（一般基金）。

對(duì)于項(xiàng)目已經(jīng)完成的撥入?？罱Y(jié)余，按規(guī)定留歸本單位使用的，轉(zhuǎn)入本科目核算，借記“撥入?？睢笨颇浚J記本科目（一般基金）。

3.事業(yè)基金使用時(shí)的會(huì)計(jì)分錄如何

事業(yè)基金使用時(shí)的會(huì)計(jì)分錄，按《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》（自2013年1月1日起施行）進(jìn)行處理，具體如下： “3001 事業(yè)基金”科目 一、本科目核算事業(yè)單位擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，主要為非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余扣除結(jié)余分配后滾存的金額。

二、事業(yè)基金的主要賬務(wù)處理如下： （一）年末，將“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目余額轉(zhuǎn)入事業(yè)基金，借記或貸記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目，貸記或借記本科目。 （二）年末，將留歸本單位使用的非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)（項(xiàng)目已完成）剩余資金轉(zhuǎn)入事業(yè)基金，借記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——**項(xiàng)目”科目，貸記本科目。

（三）以貨幣資金取得長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債券投資，按照實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款（包括購買價(jià)款以及稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)）作為投資成本，借記“長(zhǎng)期投資”科目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)，按照投資成本金額，借記本科目，貸記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——長(zhǎng)期投資”科目。 （四）對(duì)外轉(zhuǎn)讓或到期收回長(zhǎng)期債券投資本息，按照實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按照收回長(zhǎng)期投資的成本，貸記“長(zhǎng)期投資”科目，按照其差額，貸記或借記“其他收入——投資收益”科目；同時(shí)，按照收回長(zhǎng)期投資對(duì)應(yīng)的非流動(dòng)資產(chǎn)基金，借記“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——長(zhǎng)期投資”科目，貸記本科目。

三、事業(yè)單位發(fā)生需要調(diào)整以前年度非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余的事項(xiàng)，通過本科目核算。國(guó)家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

4."事業(yè)基金"為借方余額,是不是轉(zhuǎn)入新會(huì)計(jì)制度的時(shí)

《事業(yè)單位新舊會(huì)計(jì)制度銜接》。

新制度設(shè)置了“事業(yè)基金”科目，但不再在該科目下設(shè)置“一般基金”、“投資基金”明細(xì)科目，其核算范圍也較原賬中“事業(yè)基金”科目發(fā)生變化，不再包括財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)和財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中“事業(yè)基金”科目所屬“投資基金”明細(xì)科目的余額分析轉(zhuǎn)入新賬中“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——長(zhǎng)期投資”科目，并對(duì)所屬“一般基金”明細(xì)科目的余額（扣除轉(zhuǎn)入新賬中“非流動(dòng)資產(chǎn)基金——無形資產(chǎn)”科目數(shù)額后的余額）進(jìn)行分析：對(duì)屬于新制度下財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)的余額轉(zhuǎn)入新賬中“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目；對(duì)屬于新制度下財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余的余額轉(zhuǎn)入新賬中“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”科目；將剩余余額，轉(zhuǎn)入新賬中“事業(yè)基金”科目。

5.當(dāng)年收支結(jié)余都轉(zhuǎn)到事業(yè)基金了,怎么帳務(wù)上還有事業(yè)結(jié)余呢

一、此問題有兩個(gè)錯(cuò)誤：1、并非所有的收支結(jié)余都構(gòu)成事業(yè)基金。財(cái)政補(bǔ)助收支、非財(cái)政專項(xiàng)資金收支不形成事業(yè)基金。2、構(gòu)成事業(yè)基金的收支結(jié)余要先轉(zhuǎn)入”事業(yè)結(jié)余“科目，年末轉(zhuǎn)入”非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配“，分配后的余額再轉(zhuǎn)到”事業(yè)基金“科目。年末結(jié)轉(zhuǎn)后，”事業(yè)結(jié)余“科目沒有余額。

二、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》有關(guān)規(guī)定如下：

1、第3402號(hào)”事業(yè)結(jié)余“科目核算事業(yè)單位一定期間除財(cái)政補(bǔ)助收支、非財(cái)政專項(xiàng)資金收支和經(jīng)營(yíng)收支以外各項(xiàng)收支相抵后的余額。

(1)期末，將事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、其他收入本期發(fā)生額中的非專項(xiàng)資金收入結(jié)轉(zhuǎn)入”事業(yè)結(jié)余“科目貸方，將事業(yè)支出、其他支出本期發(fā)生額中的非財(cái)政、非專項(xiàng)資金支出，以及對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出、上繳上級(jí)支出的本期發(fā)生額結(jié)轉(zhuǎn)入”事業(yè)結(jié)余“科目的借方。

(2)年末，完成上述（1）結(jié)轉(zhuǎn)后，將本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目，借記或貸記本科目，貸記或借記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目。

(3)年末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。

2、第3404號(hào)”非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配“科目核算事業(yè)單位本年度非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配的情況和結(jié)果。

(1)年末，將“事業(yè)結(jié)余”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入本科目，借記或貸記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記或借記本科目；將“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目貸方余額結(jié)轉(zhuǎn)入本科目，借記“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目，貸記本科目。

(2)有企業(yè)所得稅繳納義務(wù)的事業(yè)單位計(jì)算出應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，借記本科目，貸記“應(yīng)繳稅費(fèi)——應(yīng)繳企業(yè)所得稅”科目。

(3)按照有關(guān)規(guī)定提取職工福利基金的，按提取的金額，借記本科目，貸記“專用基金——職工福利基金”科目。

(4)年末，按規(guī)定完成上述（1）至（3）處理后，將本科目余額結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)基金，借記或貸記本科目，貸記或借記“事業(yè)基金”科目。

(5)年末結(jié)賬后，本科目應(yīng)無余額。

3、第3001號(hào)”事業(yè)基金“科目核算事業(yè)單位擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)，主要為非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余扣除結(jié)余分配后滾存的金額。

(1)年末，將“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目余額轉(zhuǎn)入事業(yè)基金，借記或貸記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目，貸記或借記本科目。

(2)年末，將留歸本單位使用的非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)（項(xiàng)目已完成）剩余資金轉(zhuǎn)入事業(yè)基金，借記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)——**項(xiàng)目”科目，貸記本科目。

(3)本科目期末貸方余額，反映事業(yè)單位歷年積存的非限定用途凈資產(chǎn)的金額。