在權(quán)責(zé)發(fā)生制(與之對(duì)應(yīng)的是,收付實(shí)現(xiàn)制)核算方法下,對(duì)當(dāng)期應(yīng)承擔(dān)的但尚未取得發(fā)票結(jié)算的成本、費(fèi)用進(jìn)行計(jì)提,以確保相關(guān)業(yè)務(wù)內(nèi)容計(jì)入當(dāng)期,與收入配比。
一般情況下,需要計(jì)提的費(fèi)用分如下情況:
一、跨月費(fèi)用:當(dāng)月發(fā)生的日常費(fèi)用,如差旅費(fèi)、電話費(fèi)、水電費(fèi)或招待費(fèi)等,因出發(fā)人員未返回、當(dāng)月不能及時(shí)開具發(fā)票等原因,相關(guān)費(fèi)用不能及時(shí)結(jié)算入賬,屬跨月結(jié)算的費(fèi)用,為使用此類費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期,必需進(jìn)行“跨月費(fèi)用”計(jì)提,可通過各部門提報(bào),審核簽批入賬;
二、季度、年度費(fèi)用:按行政事業(yè)單位要求,需在季度末、半年度末或年度末繳納的行政性費(fèi)用,如需在季度末或年末一次性繳納的排污費(fèi)、水資源費(fèi)等;
三、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷:此類費(fèi)用,也有“計(jì)提”性質(zhì),需要按一定規(guī)則,在每月末結(jié)賬業(yè)務(wù)處理前,計(jì)提相關(guān)費(fèi)用入賬,同時(shí)具有“攤銷”性質(zhì);
四、工資、社保費(fèi)用:因當(dāng)期不能及時(shí)核算出準(zhǔn)確的工資數(shù)額及實(shí)繳社保數(shù)據(jù)(當(dāng)然,一些企業(yè)此類費(fèi)用可以當(dāng)月即核算出實(shí)際數(shù)據(jù)),每月末結(jié)賬前,需對(duì)當(dāng)期應(yīng)承擔(dān)人工成本進(jìn)行計(jì)提,在次月實(shí)際核算出數(shù)據(jù)后,再?zèng)_減計(jì)提費(fèi)用“應(yīng)付工資”、“其他應(yīng)交款-社會(huì)保險(xiǎn)金”等計(jì)提項(xiàng)目,并進(jìn)行差額調(diào)整;
五、貸款利息:因貸款利息不能及時(shí)取得發(fā)票結(jié)算,需要當(dāng)月計(jì)提:“財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息”,在取得發(fā)票結(jié)算時(shí),進(jìn)行沖減。
六、稅費(fèi)計(jì)提:對(duì)當(dāng)月應(yīng)交納或應(yīng)承擔(dān)(有的是次月繳納,有的是季度、年度繳納)的印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅等稅費(fèi)進(jìn)行計(jì)提,在實(shí)際申報(bào)繳納的月份進(jìn)行沖銷。
七、其他,在權(quán)責(zé)發(fā)生制下,應(yīng)由當(dāng)期承擔(dān),但在后期才支付或結(jié)算的各類費(fèi)用。
預(yù)提費(fèi)用屬于負(fù)債類科目。
預(yù)提費(fèi)用:是指企業(yè)按規(guī)定預(yù)先提取但尚未實(shí)際支付的各項(xiàng)費(fèi)用。 就是企業(yè)還沒支付,但應(yīng)該要支付的,要記入負(fù)債。中國新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則已廢除該科目,原屬于預(yù)提費(fèi)用的業(yè)務(wù)現(xiàn)應(yīng)計(jì)入“其他應(yīng)付款”科目。預(yù)提費(fèi)用的特點(diǎn)是受益、預(yù)提在前,支付在后。
預(yù)提費(fèi)用的核算:
預(yù)提費(fèi)用核算的基本要求是:按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則正確計(jì)算本期各項(xiàng)應(yīng)付未付的費(fèi)用,正確反映這些預(yù)提費(fèi)用在各期的計(jì)提數(shù)及實(shí)際支付的情況。
企業(yè)為了核算和監(jiān)督預(yù)提費(fèi)用的計(jì)提與支付情況,應(yīng)設(shè)置“預(yù)提費(fèi)用”科目,該科目屬于負(fù)債類帳戶,其貸方登記企業(yè)預(yù)提的各項(xiàng)費(fèi)用;借方登記預(yù)提費(fèi)用的實(shí)際支出數(shù);期末余額一般在貸方,表示已預(yù)提但尚未實(shí)際支出的費(fèi)用。如果該賬戶期末出現(xiàn)借方余額,表示實(shí)際支出數(shù)大于已預(yù)提數(shù)額,應(yīng)視同待攤費(fèi)用,分期攤?cè)氤杀净虍?dāng)期損益?!邦A(yù)提費(fèi)用”科目應(yīng)按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)科目,進(jìn)行明細(xì)核算。
企業(yè)預(yù)提各項(xiàng)應(yīng)付未付的費(fèi)用時(shí),借記“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”等科目,貸記“預(yù)提費(fèi)用”科目;實(shí)際支付或結(jié)轉(zhuǎn)大修理成本時(shí),借記“預(yù)提費(fèi)用”科目,貸記“銀行存款”、“在建工程”等科目。
計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬”會(huì)計(jì)科目。
會(huì)計(jì)分錄為:
1、計(jì)提時(shí):
借:管理費(fèi)用-工會(huì)經(jīng)費(fèi)
貸:其他應(yīng)付款-工會(huì)經(jīng)費(fèi)
企業(yè)按應(yīng)付職工薪酬總額的2%撥付工會(huì)組織,可以在稅前扣除??梢灾苯訐芨?。
2、不用計(jì)提,直接撥付時(shí):
借:管理費(fèi)用-工會(huì)經(jīng)費(fèi)
貸:銀行存款
會(huì)計(jì)科目是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和經(jīng)濟(jì)管理的要求,對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的科目,稱為會(huì)計(jì)科目。 會(huì)計(jì)科目按其所提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同,又分為總分類科目和明細(xì)分類科目。前者是對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類,提供總括信息的會(huì)計(jì)科目,如“應(yīng)收賬款”、“原材料”等科目,后者是對(duì)總分類科目作進(jìn)一步分類、提供更詳細(xì)更具體會(huì)計(jì)信息科目,如“應(yīng)收賬款”科目按債務(wù)人名稱設(shè)置明細(xì)科目,反映應(yīng)收賬款具體對(duì)象。會(huì)計(jì)科目是會(huì)計(jì)學(xué)相當(dāng)重要的基本研究方法與輔助工作,它將會(huì)計(jì)要素視性質(zhì)分屬、分綱的設(shè)置,例如現(xiàn)金即為資產(chǎn)會(huì)計(jì)要素的一大會(huì)計(jì)科目。一般來說,會(huì)計(jì)科目是設(shè)置帳戶、處理帳務(wù)的依據(jù)。
聲明:本網(wǎng)站尊重并保護(hù)知識(shí)產(chǎn)權(quán),根據(jù)《信息網(wǎng)絡(luò)傳播權(quán)保護(hù)條例》,如果我們轉(zhuǎn)載的作品侵犯了您的權(quán)利,請(qǐng)?jiān)谝粋€(gè)月內(nèi)通知我們,我們會(huì)及時(shí)刪除。
蜀ICP備2020033479號(hào)-4 Copyright ? 2016 學(xué)習(xí)鳥. 頁面生成時(shí)間:3.660秒